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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
欧阳华生 樊轶侠 郑安
随着我国个人所得税制度的不断完善,其作用越来越受到社会的关注。对工资薪金所得征税,关系着所有工薪阶层的利益。通过计算和分析对我国纳税人样本的个税负担后发现,我国个人所得税制度总体上能够体现公平原则,不同纳税人个税负担的差异主要是由劳动报酬或收入水平的差异所导致的,但个人所得税制度的调节作用存在"逆向调节"倾向,且免征额提高所产生的减税效应总体也不显著。在当前我国税收制度框架下,降低工资薪金的个税负担仍然是工薪阶层直接受益的重要方式,因而需要对工资薪金所得适用税率进行改革,消除当前存在的"逆向调节"效应。
[期刊] 财贸经济
[作者]
张富强
与其他国家相比 ,我国个人所得税的宏观税收负担相当低 ,远远低于人均国民收入高于我国的市场经济发达国家以及人均国民收入与我国处于同一水平的发展中国家 ;但微观税收负担又是相当的高 ,甚至高于市场经济发达国家。后一状况 ,反映了我国个人所得税制度的设计上存在着严重的缺陷 ,个人所得税收入主要来源于低收入的工薪阶层 ,而且在税收征管上存在着不少的漏洞。而前一状况 ,则说明了我国个人所得税存在着较为巨大的发展潜力。改革现行的个人所得税制度 ,有助于将个人所得税的发展潜力最大限度地转化为现实的税款。
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨昭
横向公平是税收公平的基本要求。近年来我国个人所得税中各类所得的税负都不高，尤其是经营所得的税收负担最低，各类所得之间税负的显著差异破坏了个人所得税的横向公平。为进一步提高个税的公平性，一是要逐步收紧核定征收方式，提高现有核定征收的针对性，严格设定核定征收的行业门槛以及经营额标准，规范相应税收征管；二是要适度降低经营所得查账征收的法定税负率，扩大综合所得范围。另外，税务机关既要大力提升个税征管效率，也要全面提高纳税服务水平，与纳税人之间形成良性合作关系。
关键词：
个人所得税 横向公平 税收负担
[期刊] 税务研究
[作者]
崔军 张雅璇
加强对个人所得税分项收入的分析与研究,是强化个人所得税收入调节功能的重要考量,也是顺利推进个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文基于2000-2012年我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入的基本数据和增长状况,分别测算、分析了这三大分项收入的占比结构、税收负担等关键维度的基本特征与变化趋势,对其影响因素进行了探讨。以此为基础,本文提出:在下一步我国个人所得税以分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式转变的改革框架下,应将工资性所得税收收入与经营性所得税收收入所包含的现有税目纳入综合计税的范畴;对财产性所得税收收入所包含的税目...
[期刊] 税务研究
[作者]
张辉 付广军 解忠诚
本文基于居民收入分布状况,运用统计方法,对我国居民收入分布的密度函数进行了估计,利用估计出的收入分布密度函数和2011年的个人所得税税率表,构建了个人所得税税收能力测算的积分模型,并计算出2011年我国个人所得税(工资、薪金)税收潜能,得出2011年个人所得税流失率为6.62%的结论。
关键词：
个人所得税 潜在能力 分布估测法 流失率
[期刊] 经济研究参考
[作者]
孙健夫 谷彥芳 孙颖鹿
２００５～２０１１年我国先后三次调整个人所得税最低扣除标准，然而在２０１５年两会中，财政部部长楼继伟强调＂简单提高个税起征点并不公平＂，这又给个税改革抛出了一个新的方向，即需要在提高最低扣除标准之外探索新的改革思路，在未来更好地发挥个税的调节功能。本文运用ＳＰＳＳ软件对我国各收入阶层的税负情况进行分析，并根据三次个税最低扣除标准的提高对个人所得税收入分配功能的效果进行评价，并探究如何优化和更好发挥个人所得税的收入分配调节功能。
关键词：
个人所得税 收入分配 SPSS分析
[期刊] 税务与经济
[作者]
潘孝珍 燕洪国
采用ＣＨＮＳ调查数据，对个人所得税在费用扣除标准、税率结构、征收模式等方面的改革进行微观模拟分析，研究结果表明：费用扣除标准降低了劳动者税收负担；分类征收模式将低收入群体纳入个人所得税征税范围；综合征收模式有利于发挥个人所得税的收入分配调节作用；七级超额累进税率有利于降低居民税收负担。基于微观模拟结果，中国个人所得税改革的路径选择是：将个人所得税定位于调节居民收入分配差距；实行综合征收模式；费用扣除标准的设定既不宜过高，也不宜过低；继续选择七级超额累进税率作为个人所得税综合征收模式改革的目标税率。
关键词：
个人所得税 改革路径 CHNS 微观模拟
[期刊] 税务研究
[作者]
张楠 邹甘娜
本文利用"中国家庭追踪调查(CFPS)2012"微观数据,从居民个人收入和家庭收入两个层面对个人所得税的累进性与再分配效应进行测算,比较横向纵向公平程度。实证研究表明:我国个人所得税的再分配效应较差,主要原因在于个人所得税的平均税率过低;个人所得税在调节家庭收入差距过程中,难以达到横向公平原则。因此,增强个人所得税再分配调节效果,注重个人所得税调节家庭收入差距的公平性,需从提高实际平均税率、采用综合与分类相结合征纳方式、以家庭为课税单位、合理确定家庭费用扣除标准等四方面着手。
关键词：
个人所得税 家庭 累进性 再分配
[期刊] 财经论丛
[作者]
彭海艳
税收累进性是评价税制公平性的重要标准之一。在对税收累进性测量方法梳理和述评的基础上,实证分析了1995-2006年间我国个人所得税的累进性,得到以下结论:除低收入户、中等偏下户和最高收入户某些年份出现累退情况外,其余收入阶层都是累进的:个人所得税制是累进的,且除2001-2002年外,累进性变动轨迹是唯一的。不过,总体累进性呈下降趋势。随后,进一步进行成因分析,并提出相应的政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
潘雷驰
本文分析了我国个人所得税征收强度与城镇居民各收入组间收入差距及其变动趋势,发现在1993～2007年间,个人所得税征收强度与组间收入差距变化率呈现负相关关系,个人所得税征收强度的变化可以解释组间收入差距变化率变动38.8%左右的原因。另外,个人所得税对最高收入组课税的累进性不如对高收入组或者中高收入组强。结合以上结论本文对当前我国个人所得税税制改革提出了建议。
关键词：
个人所得税 收入差距 实证分析
[期刊] 上海经济研究
[作者]
彭海艳
累进性是评价税制公平性的重要标准之一。本文对2001年至2008年间我国个人所得税累进性进行分解,实证分析了不同税类和工资薪金所得税税制要素的累进性及贡献。结果表明:分类征收模式导致了个人所得税整体累进性下降,工资薪金所得税是个人所得税累进性的最主要来源,贡献率在85%以上;免征额在工资薪金所得税累进性中占主体地位,贡献率在70%以上,其次是税率结构,而社会保障支出起较小的累进(或累退)作用。所以,不同的税制要素和税制模式具有不同的再分配功能,应促进它们调控效应合力的产生,而避免效应的相互抵消。
关键词：
个人所得税 累进性分解 实证分析
[期刊] 财贸研究
[作者]
彭海艳
在对税收弹性测量方法进行比较分析的基础上,运用1980—2011年时间序列数据,采用虚拟变量技术,基于协整理论与误差修正模型,估计个人所得税的短期和长期弹性,并与税收浮动率进行比较。结果发现:个人所得税体系在整个考察期间富有弹性,且短期弹性远小于长期弹性。这表明:虽然个人所得税呈现累进性特征,但税收征管水平存在明显的滞后性;个人所得税浮动率小于个人所得税弹性,说明近年来基于税收公平目标的人为税收政策调整,在增加额外税收收入上是无效的。税收改革目标的多维度,要求进行全面的、持续的税制改革来保持税收收入弹性,而不是零星的人为政策调整。
关键词：
个人所得税 税收弹性 税收浮动率
[期刊] 保险研究
[作者]
周海珍 吴俊清
2018年5月,个人税收递延型商业养老保险在上海市、福建省和苏州工业园区展开试点,在一定程度上激励了个体的投保热情。而伴随着2018年新一轮的个人所得税税制改革,税延型养老保险的税收激励大幅下降,受益群体的范围严重缩减。本文通过构建工资性收入个体在投保环节和养老金领取阶段的精算模型,运用数值模拟比较了税延型养老保险在新旧个税税制下的受益群体范围,同时测算了在维持旧个税税制下受益群体范围不变的前提下,新个税税制下养老金领取阶段的缴税税率以及此时的财政负担。文章得出结论:如果要维持旧个税税制下税延型养老保险的受益群体范围,税延型养老保险应较大幅降低领取阶段的缴税税率,但这并不会导致财政成本的增加。在此基础上,文章对如何推动我国税延型养老保险的良性发展提出了相关合理建议。
[期刊] 会计之友
[作者]
丁琼
文章从我国最新修改的个人所得税法及相关政策入手,根据税收筹划的基本原理,结合筹划案例,利用定性分析与定量研究相结合的方法,有效地将年终奖及月度工资税率的不对称区间联系起来,引入了刚性约束的个税优化模型,求出月度工资与年终奖的最佳组合点,并在实际中得到验证。全文大量的案例分析旨在为个人所得税纳税人在进行纳税决策时提供参考。
关键词：
个人所得税 税收筹划 案例分析 刚性约束
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