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[期刊] 财会通讯
[作者]
胡志容
本文运用计算机辅助技术的方法随机抽取2010年至2012年度共300家发生审计师变更的上市公司和未发生变更的上市公司作为研究样本和对照样本,分别混合样本和分年度样本进行了分析,检验自愿性审计师变更行为的动因。研究发现:引发自愿性审计师变更行为的显著动因有非标准审计意见、财务困境、事务所级差特征、事务所地域特征以及上市公司管理层变更,在上述动因中非标准审计意见是引起自愿性审计师变更行为最危险的信号。此外,公司披露的审计师变更的动因并不可靠,而更可能是为了掩盖意见分歧的借口。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
杨婧 吴良海
国内外证券市场经验表明,上市公司可能通过变更审计师行为以规避对自身不利的审计意见,因此,研究公司审计师变更的影响动因,对避免变更行为导致的不利后果,提高审计质量具有重要的理论和实际意义。文章探讨了审计师变更中自愿性审计师变更的动因及规律,研究发现非标准审计意见是导致审计师变更的首要因素。
关键词：
审计师变更 审计意见 财务困境
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张晓岚 杨春隆
明晰自愿性变更审计师行为与审计意见二者深层次关系可以更好地把握审计产品质量。之前一些关于上期非标准审计意见将会导致本期公司变更审计师的观点有失偏颇。在关于上期审计意见对本期变更审计师、本期变更审计师对后期审计意见类型影响的研究中,相对于被出具标准审计意见的公司而言,上期被出具非标准审计意见的公司不仅不会倾向于本期变更审计师,而且当公司上期被出具的是持续经营非标准审计意见时,本期发生变更审计师的可能性会显著降低。本期变更审计师行为显著提高了公司后期被出具标准审计意见的概率,显著降低了公司被出具持续经营非标准审计意见的概率。变更审计师的决策依据是预期审计意见的改善而不是上期审计意见类型。
[期刊] 当代经济科学
[作者]
郑国坚 吴立扬
本文在国内较早对审计师变更后上市公司对审计师的选择行为及其经济后果进行了较为全面地实证研究,并首次比较了自愿性和强制性两种不同审计师变更的差异,运用1997-2001年的数据,我们发现,强制性变更公司和自愿性变更公司在变更前后的财务状况、审计师选择、审计意见均存在着较大的差别,并且,这些审计师选择行为与审计意见的回归结果也存在重大差异,相比之下,自愿性变更公司表现出更明显的“意见购买”迹象,它们通过选择一贯对客户出具非标比例较低的“温和”审计师这种较为隐蔽的行为在一定程度上实现了其目的。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王桦
本文选取2001￣2004年发生自愿性审计师变更的公司作为样本,采用事件研究法考察投资者对审计师变更公告中所披露不同变更原因的反应。研究发现,市场对于不同原因的审计师变更反应存在差异,投资者根据变更原因判定审计师变更为好消息的反应显著大于判定其为坏消息的反应。由此可知,投资者对于披露的变更原因信息具有一定的识别能力,不同类型的审计师变更会影响公司的价值。监管部门强制披露审计师变更原因有助于提高市场有效性。
关键词：
审计师变更 投资者反应 事件研究法
[期刊] 财会月刊
[作者]
曹越 普微 张肖飞 刘继艳
本文以２００８～２０１３年我国Ａ股上市公司为研究样本，考察了自愿性审计师变更与企业所得税避税程度之间的关系，并检验了市场化进程对自愿性审计师变更与企业所得税避税程度之间关系的影响。研究发现：自愿性审计师变更与企业所得税避税程度显著负相关；在市场化进程落后的地区，上市公司更倾向于利用自愿性审计师变更来降低企业所得税避税程度，外部审计作为一种治理机制可以弥补制度环境的缺陷；经营现金流量、总资产收益率、董事长和总经理两职合一、独立董事比重与企业所得税避税程度显著正相关，而审计意见类型则与企业所得税避税程度显著负相关。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王华 徐军辉
自愿性信息披露是企业的自发行为,是否需要接受监管以及如何监管,理论界和实务界的认识存在分歧。本文通过对企业自愿披露给企业和社会带来的影响进行分析,认为对企业自发披露行为进行规范很有必要,且披露的内容、数量、质量等都有待规范,但也必须考虑监管带来的双面影响,既要鼓励积极披露也要注意企业的投机行为,只有这样才能使自愿性披露发挥应有的作用。
关键词：
自愿性信息披露 监管 适度
[期刊] 财会通讯
[作者]
张红英 周露露
本文以沪深两市主板上市公司为样本,分析了政府控制、审计师选择与内部控制信息自愿披露之间的关系。研究发现:政府控制公司更倾向于自愿披露内部控制信息,聘请国际四大会计师事务所进行年度财务报表审计对公司自愿披露内部控制信息具有积极影响。研究表明,监管部门通过推动国有控股公司自愿披露内部控制信息来发挥示范作用,有利于增强我国上市公司披露内部控制信息的自愿动机,审计师自身声誉的提高也有利于提高上市公司的自愿披露动机。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张立民 黄旸杨
审计师非自愿性变更没有明显提高后任审计师发现问题的能力。同时,非自愿性变更后,上市公司有选择小规模事务所的偏好,降低了市场集中度。非自愿性变更对审计质量没有起到预期的监管作用。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张薇
2004年以来我国资本市场制度环境发生了重大变化,运用有序多项Logit模型对我国A股上市公司2004~2008年利用变更审计师购买审计意见的行为结果进行实证检验,结果发现,上市公司可以成功购买审计意见,审计师对带强调事项段的无保留意见和保留意见的判断缺乏一致性,对于公司的盈余操纵、持续经营风险、债务风险、关联交易、存货所隐含的审计风险还缺少充分的职业关注,审计意见购买的治理有赖于加强相关制度的执行力度和变更审计师行为的监管,开发定量审计技术与提高独立审计全行业技术水平。
[期刊] 审计研究
[作者]
李爽 吴溪
我国证券审计市场中不利审计意见的改善和自愿性审计师变更在近年来得到了监管机构和学术界的高度关注 ,关注点主要在于 :不利审计意见的改善是否恰当 ;自愿性审计师变更是否会促进不利审计意见的不当改善。为了对这些问题的研究提供必要的基础 ,本文初步回顾了 1997～ 2 0 0 3年间不利审计意见改善的总体趋势 ,特别是自愿性审计师变更情况下不利审计意见的改善趋势 ,并提出了相关的学术与监管含义。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王芸 林君芬
本文以自愿性会计师事务所变更为研究对象,通过对2003——2005年沪、深两市A股上市公司变更组样本与非变更组样本的数据分析,结果发现:变更组样本审计意见的缓和率高于非变更组样本;后任会计师事务所规模明显变小的比例大于明显变大的比例。这说明追求高质量审计并不是上市公司变更会计师事务所的主要动机,加强对会计师事务变更行为的监管仍将是我国证券监管部门的重要工作内容。
关键词：
会计师事务所 自愿性变更 行为 特征
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘斌 孙回回 李嘉明
本文以 1 998～ 2 0 0 2年间进行了各种自愿性会计政策变更的上市公司为研究对象 ,考察注册会计师对企业自愿性会计政策变更行为所持的态度 ,并进一步分析导致不同态度的影响因素。结果表明 :利润影响程度、有无盈余管理动机、企业财务状况和审计客户规模是会计师事务所出具非标审计意见的主要考虑因素 ;会计师事务所的规模对非标审计意见的出具并没有显著影响 ,大事务所与小事务所的审计质量并无明显区别。
关键词：
自愿性会计政策变更 审计意见 影响因素
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
王芸 林君芬
会计师事务所变更可以分为自愿性变更和监管诱致性变更。我们以自愿性会计师事务所变更为研究对象,通过对2003~2005年沪、深两市A股上市公司变更样本组与非变更样本组进行分析,认为非标准审计意见、盈余管理、财务困境、控股股东或管理当局变更、地域因素和审计委员会是影响我国证券市场中会计师事务所变更的主要因素。
[期刊] 经济问题探索
[作者]
卓文燕 方璇
自愿性信息披露对上市公司及资本市场的发展具有重要影响,但它在新兴证券市场的我国只是刚刚起步。本文通过对我国上市公司自愿性披露的现状进行分析,探讨了其未来的发展趋势,并就我国上市公司自愿性披露监管机制及披露战略问题提出一些看法。
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