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[期刊] 会计之友
[作者]
陈威 曹曦予 刘骢
我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定将交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动分别计入利润表和资产负债表。文章以三家上市公司利用不同金融资产分类和会计处理方式的差异进行盈余管理从而粉饰经营业绩的行为为案例,指出了目前准则应用过程中可能存在的不合理之处,并提出了一些改进的建议。
[期刊] 商业时代
[作者]
周桂芳
在新的会计准则下,企业可供出售的金融资产以及交易性金融资产在发生公允价值变动时都需要分别进入到企业的资产负债表以及企业的利润表中。上市公司依靠金融资产分类以及相关的会计处理方式中存在的差异对利润进行人为控制,实施盈余管理,有效地粉饰企业的经营业绩。本文围绕企业金融资产分类以及相关的会计确认准则对上市公司盈余管理进行分析,并就相关的问题提出建议措施。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
张会丽 郑柳明
我国自2007年1月1日起实施的新会计准则规定,企业在短期金融资产初始分类时应根据管理者持有意图划分为交易性金融资产或可供出售金融资产,从而赋予了管理层更多选择的空间。企业持有越多可供出售金融资产,越有利于管理者进行盈余管理。本文从操控性应计利润和公司业绩的角度,研究新准则下持有较高比例可供出售金融资产的公司特征,并从事后角度进一步检验其经济后果。本文的研究发现,操控性应计利润较高、当年业绩较差的公司更有可能将金融资产划归为可供出售金融资产,同时,该类公司在下一年实现微利收益的概率更高。本文的研究结论表明,当前准则下的金融资产初始分类方法可能成为上市公司实施盈余管理的新途径。
关键词：
可供出售金融资产 操控性应计 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
崔露
本文以2007年至2010年上市公司为研究样本,分析了新会计准则金融资产分类对利润的影响。结果表明,上市公司管理层普遍把大量金融资产公允价值变动隐藏在所有者权益中,从而达到平滑利润的目的。当金融资产市场价格整体上升或者企业非投资性业务利润较高时,管理层更可能采取激进的分类方法,持有更多的交易性金融资产。独立董事等公司治理积极因素的存在能够减少管理层的盈余管理行为,然而管理层持股却在一定程度上助长了管理层平滑收益的行为。
关键词：
会计政策 金融资产 盈余管理 公司治理
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴琦
一、文献综述(一)国外研究国外对盈余管理动机的研究主要是有三个阶段:第一个阶段研究的是会计政策,在这个阶段提出来了有效市场假设和机械反应假设对这个问题进行研究。第二阶段是进行实证会计研究,在这个阶段提出的是债务契约、奖金计划和政治成本三个理论假设。第三阶段主要进行的是资本市场激励因素方面的阶段,企业会通过误导投资者正确判断公司价值,而且会操控短期绩
[期刊] 会计研究
[作者]
叶建芳 周兰 李丹蒙 郭琳
本文对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。本文的实证结果发现,当上市公司持有的金融资产比例较高时,为降低公允价值变动对利润的影响程度,管理层会将较大比例的金融资产确认为可供出售金融资产;在持有期间,为了避免利润的下滑,管理层往往违背最初的持有意图,将可供出售的金融资产在短期内进行处置。本文的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角。
[期刊] 会计之友
[作者]
吴虹雁 朱槿
基于2014年财政部修订《企业会计准则第30号——财务报表列报》的背景,选择中国沪深两市A股上市公司2007年和2014年金融资产初始分类数据,从会计准则变迁的视角,通过对比分析CAS30准则修订前后上市公司金融资产初始分类的相关信息,考察管理者持有意图、盈余管理动机对上市公司金融资产初始分类的影响。研究发现:CAS30准则的修订促使上市公司遵循金融资产初始分类的标准,管理层按照持有意图对金融资产进行初始分类的意愿更强,表明会计准则变迁对上市公司利用金融资产初始分类进行盈余管理有抑制作用,初步实现了准则修
[期刊] 财会月刊
[作者]
程瑶
根据金融工具会计准则的要求,可供出售金融资产和交易性金融资产不论是初始计量还是后续计量都应采用公允价值,但这两类金融资产在会计处理上存在一定差异。企业会计准则对两类金融资产的划分标准是"管理层意图",分类标准较为模糊。本文以2013年12月31日沪、深两市上市公司交叉持股明细作为研究样本,实证研究结果支持了企业对这两类金融资产的划分标准会受到公司盈余管理动机影响的结论。
[期刊] 经济科学
[作者]
毛志宏 徐畅
本文实证检验了金融资产公允价值分层计量信息与盈余管理方法之间的关系,研究结果表明:针对以不同层次公允价值计量的金融资产,非金融类上市公司在应用金融资产类别操纵、公允价值估值操纵和终止确认操纵三种盈余管理方法时,存在不同程度的倾向性:以第一层次公允价值计量的金融资产的类别和终止确认被操纵的程度更大,以第二、三层次公允价值计量的金融资产的公允价值估值被操纵的程度更大;非金融类上市公司更多通过操纵金融资产类别和终止确认进行向上的盈余管理活动,公允价值估值操纵方法则在向上和向下的盈余管理活动中均有所运用;CAS39有效约束了针对公允价值估值的正向盈余管理行为。
关键词：
公允价值分层计量 金融资产 盈余管理
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
李梓 刘亚宁
原有金融工具准则的顺周期性和滞后性等问题逐渐暴露，为促进金融体系健康发展，财政部于2017年修订了金融工具会计准则。基于2015—2020年我国纯A股上市公司数据，实证检验了新金融工具准则对企业应计盈余管理的影响。研究结果表明，新金融工具准则的实施降低了企业应计盈余管理程度，且对企业正向盈余管理的抑制作用更明显。进一步研究发现，新金融工具准则在非国有企业、低股权集中度企业以及由非大型会计师事务所审计的企业中发挥的边际效应更强。外部环境检验结果显示，新金融工具准则在高法治水平和高市场化程度地区实施的效果更佳，对企业盈余管理的约束更明显。因此，为进一步促进资本市场的健康发展，政府应根据经济环境的变化，不断完善相关会计准则；企业应进一步加强内部治理，提高会计准则执行效果。
[期刊] 财务与会计
[作者]
凃晨然
(一)公司可能利用金融资产进行盈余管理的几个方面1.利用金融资产分类的盈余管理。《企业会计准则》规定,一项金融资产例如债券、股票如果在活跃市场上有报价的话,那么这项资产就能够被确认为交易性金融资产或者可供出售金融资产。而此项金融资产应该被确认为以上两种
[期刊] 财经论丛
[作者]
周阿立
本文选取43家金融行业上市公司2007至2012年的年报数据作为研究样本,针对权益和债券两大类金融资产的分类展开研究,以契约论为基础,考虑金融资产规模、现金流及盈利状况等因素的影响,发现金融资产规模对金融资产分类的影响在金融行业并不成立,与政治动因、债务契约、现金流等因素的影响显著相关。
关键词：
金融资产分类 会计政策 金融业上市公司
[期刊] 财会通讯
[作者]
肖亮 杨功杰
2006年我国财政部出台了《公司会计准则第22号——金融工具确定和计量》将把除长期期权投资行为以外的金融资产划分为四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产、持有至到期投资、贷款金额及应收账款、可供出售的金融资产。一、我国上市公司金融资产会计分类与确认(一)交易性金融资产在财政部颁发的新会计准则中,规定交易性金融资产主要是指为赚取差价为目的所购的有活跃市场报价
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
周冬华 赵玉洁
现行会计准则规定,可供出售金融资产公允价值变动损益在其持有和处置时分别计入资产负债表和利润表,使其成为上市公司从事盈余管理行为借用的天然工具。以2007-2010年中国沪深A股上市公司为研究对象,深入分析上市公司可供出售金融资产处置中的盈余管理动机以及各种公司治理机制对盈余管理动机的遏制作用。研究结果表明:(1)上市公司在亏损当年度会利用可供出售金融资产的处置从事扭亏盈余管理行为;亏损当年不能扭亏为盈时,上市公司会延迟处置,待未来年度需要时再处置可供出售金融资产从事大清洗盈余管理行为;(2)不同的公司治理机制对上市公司可供出售金融资产处置中的各种盈余管理行为遏制作用并不一致,大股东持股比例对上...
关键词：
公司治理机制 盈余管理 可供出售金融资产
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
刘朋云 王正超
金融资产管理公司权力过大，易产生舞弊行为，商业银行也会借机扩大债权，应确定剥离不良资产标准并保证资产处置公正和透明。以发行债券、向金融机构借款、中央银行再贷款、商业借款等方式筹集收购资金时应注意其适用条件及额度。通过债转股、咨询、证券化、折价出售等手段提高不良资产回收率。通过制定法律、健全资产管理公司机制，提高资产处置效率。债转股应以企业产品对路、工艺先进、管理水平高、领导班子强、经营机制符合现代企业制度要求为条件。要使资产证券化顺利进行，需通过财政担保、保险公司和其他银行担保、超额抵押、中央银行再贷款等方式提高资产化债券的信用等级。
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