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[期刊] 商业时代
[作者]
陈娟
本文利用我国上市公司1999-2009年的面板数据,对上市公司实际所得税率(ETR)的水平、变化趋势和影响因素进行了实证分析。研究发现,上市公司的平均ETR在17%左右,主要分布在5%到25%的区间。上市公司规模对ETR没有显著性影响;盈利能力与ETR显著呈负相关;财务杠杆率与ETR的关系受ETR计算方法的影响,方向和显著性尚不明确。固定资产密度、存货密度与ETR之间分别呈负相关和正相关关系但并不显著,说明非债务税盾的作用不明显;ETR年度效应在不同的ETR计算方法下结论截然不同,总体来看,2002年、2008年两次重大税收法规政策的调整确实对上市公司ETR有影响,但影响方向尚不明确。
关键词：
所得税 所得税负担 上市公司 面板数据
[期刊] 技术经济
[作者]
许先普 李加主
本文利用2003—2017年中国大陆地区30个省份的面板数据,采用非参数DEA-Malmquist测算方法和双向固定效应面板回归模型,实证检验了所得税减免对地区全要素生产率的影响机理及效应。研究发现:所得税减免能够显著促进地区全要素生产率水平的提高,且相对于个人所得税减免而言,企业所得税减税对全要素生产率的影响作用更大,从而证实了"所得税减免→人力资本积累或企业技术创新→全要素生产率提升"的作用路径;分区域来看,中部地区所得税减免对全要素生产率的促进作用较为明显,而在东西部地区其效果并不明显。本文的研究结论对于当前政府进行结构性减税降费以刺激经济活力的政策实施具有重大意义。
[期刊] 税务研究
[作者]
钱晟 李筱强
截至2002年4月,沪深证券交易所已有上市公司1244家,其中囊括了我国国民经济各行各业最具代表性的众多优秀企业。本文以沪深证券交易所千余家上市公司2001～2002年的企业所得税负担为研究对象,重点针对上市公司企业所得税总体负担、行业间企业所得税负担的差异及其变动、行业内部企业所得税负担的均衡性、企业所得税负担同行业税前利润总额的相关性及其地区间所得税负担差异等问题,在年报所披露数据分析比较的基础上,对我国上市公司所得税负担的公平性及税收制度的完善提出几点政策性建议。
关键词：
上市公司 企业所得税 税收负担 实证研究
[期刊] 教育发展研究
[作者]
宗晓华 丁建福
实现义务教育城乡均衡发展是当前教育财政体制改革的重要任务。本文利用1999-2009年省级面板数据建立了计量模型,并运用双重差分等方法对近期三次教育财政制度改革的效果进行实证评估,结果显示,无论是集权取向的"以县为主"和"新机制"改革,还是分权取向的"省直管县"财政改革,对于缩小义务教育经费的城乡差距均具有显著作用。考虑到义务教育经费供给的政府层级与学校之间的有效互动距离,未来应更加注重分权取向改革,不断提升县级财政的义务教育经费供给能力,同时根据各地财力状况与城乡义务教育差距的现实,相机采用集权取向的协同政策以增进分权改革的效果。
关键词：
义务教育 财政制度 城乡差距
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
刘焕鹏 严太华
运用2003~2011年82家商业银行的面板数据,构建动态面板数据模型,利用系统广义矩估计方法,实证分析了中国商业银行转嫁所得税负担的行为。全样本和不同子样本的分析结果都证实了我国商业银行存在转嫁所得税的行为,但是不同样本转嫁所得税的方式有所不同。国有及股份制银行在所得税征收之前率先将所得税负担转嫁出去,其所得税负担与净利息收入、非利息收入不相关,与营业成本和贷款损失准备呈倒U型关系。城市商业银行主要通过提高经营效率和降低贷款损失准备转嫁所得税负担,其所得税负担与净利息收入、营业成本和贷款损失准备呈U型关系,与非利息收入负相关。
关键词：
商业银行 所得税负担 系统广义矩估计方法
[期刊] 管理评论
[作者]
付雷鸣 万迪昉 张雅慧
本文分析了产业集中度对债务期限结构的影响。以1999年前上市的公司为研究对象,利用这些公司1999-2009年的数据,研究发现产业集中度与公司的债务期限结构为正U型关系,即在集中度较低时,短期负债比例与产业集中度负相关,在集中度较高时,短期负债比例与产业集中度正相关,而且该结果是稳健的。产生上述现象的原因是随着产业集中度的提高,为了降低竞争对手的掠夺行为给公司带来的经营风险,公司会使用更少的短期债务,随着产业集中度的进一步提高,由于政府的干预,竞争对手采取掠夺行为的概率会下降,公司的代理成本会显著上升,为了降低运营的代理成本,公司会倾向于使用更多的短期债务。
[期刊] 税务研究
[作者]
安福仁 马之超
企业所得税除了与税率相关以外,主要受到固定资产规模和人力资本投资的影响。本文使用面板数据模型分析上市公司相关财务数据,研究固定资产规模和人力资本投资对所得税的影响。研究发现,企业所得税额与固定资产规模、工资薪金存在着显著性关系,但行业之间存在显著差异。因此,有必要依据行业特点,按照企业所得税额与固定资产规模和工资薪金的影响方向和程度,制定不同的行业所得税管理办法以及优惠政策。
关键词：
面板数据 所得税 上市公司
[期刊] 会计之友
[作者]
曹键 马雪
钢铁行业作为我国国民经济的支柱性和基础性产业,自进入21世纪以来,不仅为我国经济发展起到了推动作用,对世界经济的发展也产生了积极的影响,但是这种快速发展也导致钢铁行业近年来出现产能过剩、资源利用率低下、环境污染等一系列问题,发展现状不容乐观,亟需我国宏观政策进行调控。税收政策作为宏观政策的一种,能够对引导并推动行业健康持续发展起到一定作用。因此,研究钢铁行业的税收负担问题,对于政府制定合理的税收征管制度、改善钢铁行业发展状况、缓解钢铁行业的危机具有一定的参考价值。文章主要选取在我国2007—2013年深市和沪市上市的钢铁公司为样本进行描述性统计分析和多元线性回归分析,从微观角度探讨钢铁行业税收...
关键词：
钢铁行业 税收负担 影响因素
[期刊] 税务研究
[作者]
杜剑 王肇 杨杨
权衡理论认为债务有良好的抵税收益。《企业所得税法》关于债务利息税前扣除的规定使债务抵税成为可能。我国企业在并购过程中,也经常利用债务与税收间的关系进行税收筹划,债务由被并购方转移到并购方,为并购方企业提供抵税工具。本文针对企业并购中债务转移对并购方企业所得税费用的影响效应进行分析,以2007-2016年中国A股上市公司并购案例中涉及到债务转移的公司为样本,借助固定效应面板模型及stata等统计软件进行实证分析,发现相关企业的债务转移能够产生一年以上的抵税效应。为此,本文提出应进一步加强不同税制间税收政策协调等相关建议。
关键词：
企业并购 债务转移 企业所得税 税收负担
[期刊] 税务研究
[作者]
杜剑 王肇 杨杨
权衡理论认为债务有良好的抵税收益。《企业所得税法》关于债务利息税前扣除的规定使债务抵税成为可能。我国企业在并购过程中,也经常利用债务与税收间的关系进行税收筹划,债务由被并购方转移到并购方,为并购方企业提供抵税工具。本文针对企业并购中债务转移对并购方企业所得税费用的影响效应进行分析,以2007-2016年中国A股上市公司并购案例中涉及到债务转移的公司为样本,借助固定效应面板模型及stata等统计软件进行实证分析,发现相关企业的债务转移能够产生一年以上的抵税效应。为此,本文提出应进一步加强不同税制间税收政策协
关键词：
企业并购 债务转移 企业所得税 税收负担
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
梁俊娇 贾昱晞
科学技术是第一生产力,科技创新能力对企业和国家的可持续发展都尤为关键。创新可以保障国家综合国力的提升。世界各国为鼓励企业创新采取了多种税收优惠政策,其中企业所得税优惠政策力度大、范围广,最具代表性。我国近年来深入实施创新驱动发展战略,推动万众创新,制定了包括对高新技术企业实行15%的所得税税率、对研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除等企业所得税优惠政策。本文选取2009—2016年沪深上市公司年报数据,建立倾向得分匹配模型(Propensity Score Matching,PSM)分析企业所得税税收优惠对企业创新的影响,旨在对比研究以税率优惠和税基优惠为代表的所得税直接和间接优惠方式对创新的激励效果。根据显著性和稳健性检验结果发现:加计扣除优惠方式对企业创新具有更强的激励作用;间接优惠对非国有企业的创新激励性更强,对东部地区企业的创新激励性更强,对制造业和信息技术业的创新激励性更强。本文认为我国应该放宽企业所得税税率优惠的适用条件,积极引导以研发费用税前加计扣除为主的间接优惠政策发挥作用,并且针对不同企业特征制定税收优惠政策。
关键词：
企业所得税优惠 创新 倾向得分匹配法
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张娜 潘峰 赵洪武
财务杠杆作为一种重要的公司治理机制,其对企业投资的硬约束作用在美国、加拿大等发达市场经济国家已经得到了实证的检验。然而,在这方面,我国系统性的实证研究还较少;而且,中国上市公司特殊的股权结构有可能扭曲这种约束机制。因此,本文运用1999-2006年我国上市公司的均衡面板数据进行了实证的检验。结果显示,在我国上市公司中财务杠杆对企业投资也有约束效应,但股权结构却影响了这种效应的发挥。
关键词：
股权结构 财务杠杆 企业投资 约束效应
[期刊] 证券市场导报
[作者]
王延明
进行中的所得税改革要体现其对经济调节的职能,因此在我国经济发展的关键形势下, 调整所得税优惠结构是非常关键的问题,即从地区型优惠转向产业优惠或项目优惠。
[期刊] 经济问题
[作者]
庞金伟
为考察上市公司所得税负担情况及其股利分配效应,以2002～2011年派发现金股利的上市公司为样本,计算了上市公司的实际所得税率,并运用非平衡面板数据模型估计了上市公司所得税负担的股利分配效应大小,结果显示,我国上市公司的总体税负不高,总体来看,我国上市公司所得税负担呈现出先上升后下降的趋势,尤其是2008年由于我国实行了新的所得税法,上市公司所得税负担出现了大幅度下降;上市公司的所得税负担存在强烈的股利分配效应,实际所得税率与上市公司股利支付率之间存在强烈的正向关系。
[期刊] 税务研究
[作者]
何辉 王杰杰 李威
本文运用2013～2017年我国A股上市公司的面板数据,分别从整体制造业企业视角、不同类型制造业企业视角、不同耗能制造业企业视角以及高新技术与非高新技术制造业企业视角进行实证分析,检验了制造业企业税负与企业产值的关系,探讨了我国制造业企业税负对企业产值的影响,对引导我国制造业企业用好税收政策、为更好实现中国制造转型升级提供理论参考和政策建议。
关键词：
制造业 企业税负 企业产值 面板数据
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