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[期刊] 中国内部审计
[作者]
张筱 高培亮
伴随上市公司审计失败监管越来越严格,针对审计失败监管的研究更具意义,但是这一方向的研究却不够系统。本文从证监会对注册会计师处罚的特殊样本视角,对上市公司审计失败的研究进行综述。现有研究一致认为审计失败发生时,客户和注册会计师具有同质性,监管也具有一定的公平性,但是关于监管效果的研究没有达成一致结论。本文通过分析,进一步提出现阶段研究不足和未来研究方向,期待引起更多学术关注,为完善审计失败监管提供建议。
关键词：
审计失败 审计监管 处罚公告 证监会处罚
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
孙乃中
审计师受到监管部门的处罚揭示出审计师的审计质量有待提高。本文以２００１—２０１５年证监会对审计师的处罚公告为样本，通过分析后发现：虚增营业收入更可能导致审计师受罚；农业类上市公司更可能导致审计师受罚；证监会处罚审计师的力度具有一定的规律性；证监会处罚审计师的方式由原来的＂重师轻所＂转向目前的＂师所并罚＂。针对发现的问题，本文提出了提高审计质量的若干建议。
关键词：
证监会 审计师 审计师受罚 审计质量
[期刊] 特区经济
[作者]
王润婷
信息披露是资本市场的生命线，在经济新常态背景下，保证上市公司信息披露真实、准确、完整、及时，提高上市公司信息披露质量是我国社会主义市场经济发展平稳进行的必然要求。近年来，沪深交易所的年报问询函逐年增加，在交易所非处罚性监管问询中逐渐发挥着更加重要的作用，并引起了投资者与新闻媒体的广泛关注。此后，学术界也就交易所非处罚性监管的研究不断提出新的问题，开拓新的研究领域。本文从已有文献出发，通过对年报问询函的现有研究、上市公司的信息披露等方面进行梳理，概括了国内外学术界关于交易所非处罚性监管研究的主要观点，并回顾了其在相关问题上研究方向的演变过程，希望对于相关管理领域的研究者和实践者具有一定的启示作用。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴勋 王彦
以中国证监会2001-2016年度处罚公告为研究样本,分析证券市场审计失败与审计监管现状,研究发现:我国证券市场审计监管趋向全面化和严格化,但仍存在行业监管法规的不完善导致问责机制偏软、处罚力度有限导致违法成本偏低以及处罚存在滞后性等问题,证券执法处罚的时效性与监管效能有待提高;审计客户财务舞弊行为严重和会计师事务所审计质量问题突出是审计失败的主要原因,当前我国证券市场会计师事务所在质量控制、项目执业、独立性管理制度等方面存在问题。基于此,围绕完善证券市场审计监管相关法律法规、健全证券处罚体制、加大监管惩处力度、提高监管效能,加强审计质量控制、提高审计执业质量水平等方面提出改进建议。
关键词：
审计失败 审计监管 处罚公告
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴勋 王彦
以中国证监会2001-2016年度处罚公告为研究样本,分析证券市场审计失败与审计监管现状,研究发现:我国证券市场审计监管趋向全面化和严格化,但仍存在行业监管法规的不完善导致问责机制偏软、处罚力度有限导致违法成本偏低以及处罚存在滞后性等问题,证券执法处罚的时效性与监管效能有待提高;审计客户财务舞弊行为严重和会计师事务所审计质量问题突出是审计失败的主要原因,当前我国证券市场会计师事务所在质量控制、项目执业、独立性管理制度等方面存在问题。基于此,围绕完善证券市场审计监管相关法律法规、健全证券处罚体制、加大监管惩
关键词：
审计失败 审计监管 处罚公告
[期刊] 会计研究
[作者]
李爽 吴溪
近年来 ,公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了我国证券市场监管的重点之一。本文考察了我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例 ,并结合近年来的证券审计市场政策 ,分析了有关监管思想、政策影响以及发展趋势。近年来大量出现的审计失败案反映了监管部门综合治理虚假会计信息的效率与力度 ,同时执业机构也有必要从中吸取教训 ,恪守审计独立性 ,保证审计质量。
关键词：
审计失败 证券审计市场 监管
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘慧敏
收入确认方面的审计作为审计高风险乃至审计失败高发生领域,成为注册会计师及其整个行业一直以来的棘手问题。经调查显示,超过半数以上的审计失败案例均系收入确认造假所导致,严重破坏了资本资本市场的资源配置机制,损害了相关者的切身利益。鉴于此,本文以2010—2018年中国证监会行政处罚决定书涉及收入确认审计失败案件为研究对象,从收入确认的内部控制了解与测试、风险识别和评估与舞弊应对及实质性审计程序出现的纰漏三方面具体原因所导致的审计失败展开进一步分析,并提出应对策略。
关键词：
审计失败 收入确认 审计舞弊迹象
[期刊] 财会月刊
[作者]
孙红梅 蒋娜 岑磊
本文以2007～2009年证监会发布的141个上市公司行政处罚公告为基本数据来源,选择年度报告舞弊的上市公司为样本,对我国上市公司会计舞弊的个体和群体特征进行多个层面的统计分析,并针对我国上市公司的会计舞弊行为提出了若干解决建议。
关键词：
上市公司 会计舞弊 统计特征
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘元 林爱梅 单雅迪
本文以２００８～２０１３年证监会查处并出具处罚公告的５６家年度财务报告存在舞弊的上市公司为样本，对现阶段我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段进行了研究。研究发现，我国上市公司财务报告舞弊存在财务报表附注舞弊偏好、跨年舞弊频发、特定行业多发、监管层处罚过轻、注册会计师审计有效性欠缺等特点，同时在舞弊手段的选择上呈现多样性和隐蔽性的特征，出现了更为新颖的舞弊手法。这说明，随着我国监管政策和力度的不断完善与加强，上市公司财务报告舞弊现象并没有得到绝对的遏制，一些新的问题值得关注。本文基于以上研究结论提出了相关政策建议。
[期刊] 经济问题探索
[作者]
高锦萍 钟伟强
本文采用标准事件研究法,对样本公司的虚假财务报告公布前后,股价的累计平均超额收益率和日换手率的变化进行了实证分析。研究结果表明,我国上市公司管理层有利用信息优势,通过发布虚假财务信息,推动股价上涨以达到操纵股价的动机;另外利用虚假的表内数字信息,是目前我国上市公司管理层操纵股价的有效手段之一,而仅以表外信息欺诈的公司中未发现股价操纵的痕迹。以上结果反映了我国现阶段尤其需要提高财务报告信息的可靠性,以减少利用虚假表内信息操纵股价的机会。
[期刊] 审计研究
[作者]
朱春艳 伍利娜
近年来,不断有上市公司被中国证券监督管理委员会及上海和深圳两个证券交易所(以下简称"一会两所")处罚,国内外研究上市公司被处罚方面的文献主要集中于上市公司被处罚后股票市场的反应,甚少有研究涉及上市公司被处罚后审计师的反应:审计师在进行审计时是否更加谨慎,是否会要求更高的审计费用?通过对2001—2007年被"一会两所"处罚过的上市公司的审计师的反应发现,审计师在上市公司被处罚当年及之后的年份出具非标准审计意见的概率更高,并且要求更高的审计费用,但是处罚程度并没有对审计师出具非标准审计意见的概率及要求的审计费用造成显著影响。除此之外,我们发现上市公司被处罚当年,审计师的反应程度最强烈,出具非标准...
关键词：
违规 审计意见 审计费用
[期刊] 财会通讯
[作者]
文炳洲 焦少杰
财务舞弊一直是证券市场的顽疾，也是外部审计的重点。本文以2008—2017年证监会处罚公告书为样本，分类统计揭示现阶段我国上市公司财务舞弊的内在根源与外在特征，为提高市场监管质量提供参考。研究发现，财务舞弊屡禁不止且愈演愈烈的诱因是多方面的，有企业内在因素也有外部环境因素，其中利益驱使与中介配合尤为关键。现阶段我国上市公司财务舞弊呈现出舞弊金额增大、舞弊手段隐蔽、持续时间较长等新动向。
关键词：
上市公司 财务舞弊 舞弊动因 舞弊动向
[期刊] 中国经济问题
[作者]
余海宗 袁洋
本文以受到证监会处罚的上市公司为样本,按其违规形式分为有报表舞弊行为的公司和有会计信息违规披露行为的公司两种,并进一步把报表舞弊细分为与收入相关的舞弊和与资产相关的舞弊,通过设置Logistic模型验证了上市公司财务报表舞弊与其审计师受处罚之间的相关规律,即当审计师不能识别并公正地报告被审计单位财务报表舞弊,特别是与收入有关的报表舞弊时受处罚可能性就很大。进而明确审计师的责任并对审计准则的修订提出了相应建议。
关键词：
报表舞弊 审计失败 审计师①受罚
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
许艳芳
以中国证监会处罚公告为样本,采用实证研究的方法,研究我国上市公司财务舞弊类型与会计师事务所审计责任之间的关系。研究发现,相对于披露舞弊,会计师事务所若不能发现实质性舞弊,更易受到证监会的处罚。进一步研究还发现,在实质性舞弊中,相对于与资产/负债相关的实质性舞弊,与收入/费用相关的实质性舞弊更易受到证监会的处罚。这一研究结论对会计师事务所和相关监管部门应有启发意义,有助于其理解审计师失败的主要原因并进行事前防范。
关键词：
财务舞弊 审计责任 证监会处罚公告
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李莫愁
以2000—2014年间我国证监会对会计师事务所和注册会计师的处罚公告为样本,首次考察了各项具体审计准则与审计失败之间的关系。研究发现,在所有的审计失败案例中,"审计证据"和"函证"两个具体审计准则被触犯的频次最多,"关联方及其交易"、"业务质量控制"、"分析程序"、"关联方"、"会计报表审计"、"针对评估的重大错报风险实施的程序"、"财务报表审计中对舞弊的考虑"、"审计报告"和"审计工作底稿"等审计准则被触犯的频次也相对较多。并且,在2006年新审计准则体系实施前后以及不同规模的会计师事务所中均是如此。
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