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[期刊] 财会月刊  [作者] 孙红梅  蒋娜  岑磊  
本文以2007~2009年证监会发布的141个上市公司行政处罚公告为基本数据来源,选择年度报告舞弊的上市公司为样本,对我国上市公司会计舞弊的个体和群体特征进行多个层面的统计分析,并针对我国上市公司的会计舞弊行为提出了若干解决建议。
[期刊] 财会月刊  [作者] 刘元  林爱梅  单雅迪  
本文以2008~2013年证监会查处并出具处罚公告的56家年度财务报告存在舞弊的上市公司为样本,对现阶段我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段进行了研究。研究发现,我国上市公司财务报告舞弊存在财务报表附注舞弊偏好、跨年舞弊频发、特定行业多发、监管层处罚过轻、注册会计师审计有效性欠缺等特点,同时在舞弊手段的选择上呈现多样性和隐蔽性的特征,出现了更为新颖的舞弊手法。这说明,随着我国监管政策和力度的不断完善与加强,上市公司财务报告舞弊现象并没有得到绝对的遏制,一些新的问题值得关注。本文基于以上研究结论提出了相关政策建议。
[期刊] 财会通讯  [作者] 文炳洲  焦少杰  
财务舞弊一直是证券市场的顽疾,也是外部审计的重点。本文以2008—2017年证监会处罚公告书为样本,分类统计揭示现阶段我国上市公司财务舞弊的内在根源与外在特征,为提高市场监管质量提供参考。研究发现,财务舞弊屡禁不止且愈演愈烈的诱因是多方面的,有企业内在因素也有外部环境因素,其中利益驱使与中介配合尤为关键。现阶段我国上市公司财务舞弊呈现出舞弊金额增大、舞弊手段隐蔽、持续时间较长等新动向。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 许艳芳  
以中国证监会处罚公告为样本,采用实证研究的方法,研究我国上市公司财务舞弊类型与会计师事务所审计责任之间的关系。研究发现,相对于披露舞弊,会计师事务所若不能发现实质性舞弊,更易受到证监会的处罚。进一步研究还发现,在实质性舞弊中,相对于与资产/负债相关的实质性舞弊,与收入/费用相关的实质性舞弊更易受到证监会的处罚。这一研究结论对会计师事务所和相关监管部门应有启发意义,有助于其理解审计师失败的主要原因并进行事前防范。
[期刊] 财会通讯  [作者] 郑伟宏  李晓  张婷  黄敬龄  
本文以证监会在2013—2016年对上市公司发布的行政处罚决定书为基础,并以此追溯到舞弊上市公司各年度审计报告,对该阶段的上市公司财务报告舞弊手段、特征、年限以及审计报告揭示情况进行了研究。研究发现,注册会计师审计对于上市公司舞弊风险的揭示至关重要;重大事项虚假披露、利润表舞弊和资产负债表舞弊是上市公司财务报告舞弊中最常用的手段;利润表舞弊中虚增收入、虚增利润是最主要的舞弊方式;上市公司财务报告舞弊具有并发性和持续性,证监会对上市公司舞弊进行行政处罚的及时性有待加强;三种舞弊类型中能够得到审计揭示的占比60%左右且无显著差异性,其中同时使用三种舞弊方式的审计揭示占比高达80%;舞弊年限中长达五年以上的均得到了审计揭示,持续舞弊年限二至五年的审计揭示占比达到60%;在2013—2016年中出具非标意见的占比不足40%,其中出具非标意见揭示舞弊次数的平均占比仅为25%,即非标意见舞弊揭示不足;非标意见向证监会和投资者传达了上市公司不良信号,使证监会高度关注并调查是否存在舞弊。通过统计分析审计报告中非标意见揭示舞弊情况,警示注册会计师在审计工作中勤勉尽责,提高审计有效性。同时本文基于以上研究对完善审计揭示与抑制舞弊提出了相关对策建议。
[期刊] 会计研究  [作者] 朱锦余  高善生  
舞弊性财务报告是全世界经济社会和会计职业界关注的重大问题。我国目前也面临其挑战。本文以中国证券监督委员会2002—2006年处罚公告中涉及的上市公司舞弊性财务报告为依据,对我国上市公司舞弊性财务报告的主要类型、手段等进行了统计分析。分析发现,舞弊公司表外舞弊严重,所占比重大;同时存在多种舞弊类型,典型的是虚假利润表和虚假披露;虚构销售业务、虚增资产、隐瞒对外担保分别成为虚假利润表、虚假资产负债表和虚假披露的最主要舞弊手段;舞弊公司同时采用多种舞弊方法,且舞弊行为持续年限在两年以上,最长的达9年。本文最后提出了相应的防范与监管建议。
[期刊] 中国经济问题  [作者] 余海宗  袁洋  
本文以受到证监会处罚的上市公司为样本,按其违规形式分为有报表舞弊行为的公司和有会计信息违规披露行为的公司两种,并进一步把报表舞弊细分为与收入相关的舞弊和与资产相关的舞弊,通过设置Logistic模型验证了上市公司财务报表舞弊与其审计师受处罚之间的相关规律,即当审计师不能识别并公正地报告被审计单位财务报表舞弊,特别是与收入有关的报表舞弊时受处罚可能性就很大。进而明确审计师的责任并对审计准则的修订提出了相应建议。
[期刊] 经济理论与经济管理  [作者] 韩洪灵  袁春生  
中国上市公司控制权市场、经理人市场和经理人激励对舞弊行为影响的检验结果表明,在控制权市场竞争中只有第二大股东的制衡力量对舞弊行为起到显著的抑制作用,经理人市场的竞争程度与公司舞弊行为显著负相关,不成熟的经理人市场使得经理人的声誉机制和报酬激励机制都难以发挥抑制舞弊行为的作用。治理上市公司舞弊行为的更好路径是优化经理人的选任机制和竞争机制,而不是仅仅强化其激励。
[期刊] 审计研究  [作者] 杨忠莲  谢香兵  
本文对沪深两市遭受中国证监会和财政部处罚的财务报告舞弊公司在公告日前后的市场反应及其影响因素进行了实证研究。研究发现上市公司舞弊持续时间与该公司的第一大股东的性质显著相关;在处罚宣告日前后各3天中,平均累计超额回报率(CAR值)达到-1.6%;通过对处罚原因分组t检验,发现投资者的反应并无差别。在对市场反应程度的线性回归中,只有舞弊持续时间变量与之有显著的负相关关系,而股权性质及舞弊种类变量均不显著。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 袁春生  汪涛武  唐松莲  
以2005~2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,实证分析了审计师独立性和行业专长能否抑制公司财务舞弊以及事务所联合兼并政策对行业专长提升审计质量效应的影响。研究发现,独立程度高、具有行业专长的审计师更能制约公司舞弊行为;当独立性较弱时,行业专长抑制财务舞弊的作用更为重要,独立性与行业专长互为替代关系;大规模事务所的行业专长对提高审计质量的效应更佳,规模化经营有利于事务所培育行业专长,只有大规模事务所的行业专长才能提高审计质量。经验结果支持了我国以提高事务所独立性与专业胜任能力为方向的证券审计市场改革安排。
[期刊] 会计之友  [作者] 刘彬  韩传模  
随着企业经营规模的不断扩大,财经领域里的会计舞弊问题时有发生。其中一个较为重要的原因就是独立审计质量偏低,现有机制未能有效地揭露和制止会计舞弊问题的产生。本研究基于中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所、财政部2005—2009年的处罚公告对会计舞弊公司独立审计质量进行了描述性统计分析。在此基础上,建立起被审计单位与不同组织形式的事务所之间的博弈模型。研究发现,会计师事务所组织形式与审计质量之间存在着密切关系。特殊普通合伙制事务所更有提供高质量审计服务的动机,有助于提高审计质量。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 袁春生  唐松莲  
以2005~2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,从独立审计意见与财务舞弊关系的角度检验了审计师能否提供公司舞弊的警示信息。实证研究表明,公司舞弊行为与当年及下年度的审计意见负相关,公司舞弊之前两个年度的审计意见与舞弊行为负相关。这些经验结果不但说明公司因财务舞弊而被出具非标准无保留意见的可能性较大,舞弊行为能够及时地在审计意见中得到反映并被审计师持续关注,而且也说明独立审计能够通过审计意见提示公司未来发生财务舞弊的可能性,为公众提供公司舞弊的警示信息,这是我国独立审计监督有效性的直接证据。
[期刊] 财经理论与实践  [作者] 刘桂良  叶宝松  周兰  
选取2003~2007年度5645家沪深两地上市公司为样本,首先对其中209家舞弊公司财务舞弊的影响因素做统计分析,明晰上市公司财务舞弊的特征;然后,根据舞弊公司不同特征进一步实证检验,得出大规模事务所的选择、股权集中度、公司规模与财务舞弊负相关,独立董事比例与财务舞弊成"U"型关系,但没有发现代表财务状况指标净资产收益率的显著性影响,究其原因,发现舞弊公司存在虚增利润以外的其他更多隐性盈余操纵手段。
[期刊] 财务与会计  [作者] 黄世忠  叶钦华  徐珊  
本文以2007年至2018年6月因财务舞弊被中国证监会处罚的87家上市公司为样本,分析这些上市公司在此期间的财务舞弊特征。针对财务舞弊样本公司的行业分布、地区分布、规模特征、舞弊时间特征、舞弊金额特征、审计意见特征等进行描述和分析,以了解财务舞弊样本公司的外部特征;针对财务舞弊样本公司的舞弊类型、舞弊手法特征进行研究,以了解财务舞弊的主要手法及操作路径;针对财务舞弊样本公司的财务和非财务异常识别特征进行分析,以期为后续构建财务舞弊识别模型提供思路。
[期刊] 税务与经济  [作者] 陈慧璇  朱君  
上市公司财务报告舞弊是我国资本市场的一大顽疾,其长期存在不仅严重损害了投资者的利益,也阻碍了我国资本市场的良性发展。选择2000~2011年因财务报告舞弊被处罚的主板A股非金融类上市公司122家,共计237个统计样本,从行业特征、舞弊类型、舞弊并发性和持续性方面对上市公司财务报告舞弊特征进行统计分析,发现进行财务舞弊的上市公司在行业分布上多集中于制造业,在舞弊类型上以推迟披露为主并具有并发性,在舞弊时间上具有持续性。
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