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[期刊] 国际税收
[作者]
广州市国际税收研究会课题组 张炫 舒桂凤 程峻立 黎军华 陈静贞 叶苗
在避税手段不断翻新的现实情况下,一般反避税条款为税务机关及时查处新型避税行为提供了法律依据,但也容易因所针对的避税行为存在不确定性而引发税企争议。本文通过分析我国一般反避税立法和管理实践中存在的问题,借鉴国际经验,提出了完善我国一般反避税立法与管理的建议。
关键词：
一般反避税 立法 管理 借鉴
[期刊] 国际税收
[作者]
赵国庆
我国在2008年正式在企业所得税立法中引入一般反避税规则。但相对于国际上其他发达国家的实践,我国一般反避税制度尚不完善。税务机关启动一般反避税调查的条件、调查时应遵循的程序以及调查中需关注的相关问题尚不明确。一般反避税规则的不确定性会增加我国纳税人权益受到侵害的风险。本文在对国际一些国家一般反避税实践的梳理和总结的基础上,总结了国际上部分国家一般反避税制度中所具有的共性和立法要素,由此提出了我国在构建"一般反避税规则"制度中应该关注的主要问题。
关键词：
一般反避税规则 转让定价 立法要素
[期刊] 财会月刊
[作者]
任超 成威
我国的一般反避税规则主要由三个部分组成:《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》第120条、《特别纳税调整办法(试行)》第十章"一般反避税管理"。47条和120条共同确定了商业目的规则作为我国的一般反避税规则,但是《特别纳税调整办法(试行)》的颁行使得有学者认为经济实质原则成了最终判断标准。笔者认为其实不然,只要合理解释,实际上《特别纳税调整办法》更充实了商业目的规则。
关键词：
一般反避税规则 经济实质 程序性规定
[期刊] 税务研究
[作者]
徐海荣 王敏志
一般反避税条款,作为应对各种避税行为的兜底条款,其理解与适用问题一直是税务机关谨慎把关的出发点和落脚点。本文结合税务工作实际,在借鉴两大法系有关一般反避税立法的基础上,通过对我国一般反避税条款中有关"避税安排"、"税收利益"、"启动规则"、"税收后果"等概念的分析,提出完善我国一般反避税条款的立法建议。
关键词：
一般反避税 避税安排 税收利益 税收后果
[期刊] 税务研究
[作者]
王宗涛
《企业所得税法》第四十七条引入一般反避税条款,是我国税收立法的重大创新。一般反避税条款是弥补特殊反避税条款涵盖性不足的手段,但它仅仅是反避税的宣示性条款,而不是税法漏洞补充条款,不具有授权性质。即便如此,无论从一般反避税条款的宣示性价值,还是从其具有的法适用功能,或是从丰富我国反避税手段,甚至是简化税制等角度考量,我国立法引入一般反避税条款都有其必要性。当前,我国应明晰一般反避税条款的立法模式和思路,设立一个具有完整立法框架和要素的一般反避税条款。
关键词：
反避税 一般反避税条款 宣示性条款
[期刊] 国际税收
[作者]
熊伟 王宗涛
本文首先分析了一般反避税条款的立法必要性,在此基础上探讨了一般反避税条款的构成要件及其适用,比较了一般反避税条款与其他反避税措施的关系,并尝试提出建立完善税务机关反避税权力滥用的约束机制。
关键词：
避税 反避税 一般反避税条款
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
涂文勇 吴国舫
反避税立法的国际比较与借鉴涂文勇，吴国舫［关键词］国际避税，法律规定，反避税立法十几年来，我国的涉外税收有了很大发展，初步形成了一套涉外税收法律规范。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第１３条规定：“外商投资企业或者外国企业在中国境内设...
关键词：
国际避税,法律规定,反避税立法
[期刊] 涉外税务
[作者]
雷虹云
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第十章"一般反避税管理",对避税安排的类型、判定原则、税务处理、一般反避税调查程序、纳税人和第三方的协助义务等方面做出具体的规定,对纳税人和税务机关都具有重要的指导意义。鉴于中国尚无实际应用一般反避税条款的经验,本文从技术层面重点探讨对避税安排的界定和否认方面可能出现的问题,以期对今后我国一般反避税条款的实务操作提供借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
钟广池 苏世平
一般反避税条款具有兜底性和开放性，是数字经济时代应对纳税人日趋复杂和隐蔽避税手段的重要武器。但一般反避税条款也是一把双刃剑，其不确定性在给反避税工作带来便利的同时也加大了纳税人合法权益的保障难度，使一般反避税条款在适用中出现了一些问题。为更好地发挥一般反避税条款的反避税功能，需从利益平衡角度出发，以纳税人中心主义为一般反避税条款适用的价值取向，理清避税行为认定标准的关系及判定方式，将税收核定定位为一般反避税调查的辅助手段，并以“谁主张谁举证”为原则构建二元化的证明规则。
[期刊] 管理现代化
[作者]
刘元元
对于跨国公司的避税,国际上已经有相应的反避税对策,随着外商投资企业在我国避税问题的日益突出,借鉴国际反避税政策,加强我国涉外税收征管成为当务之急。
关键词：
涉外税收 避税 转让定价
[期刊] 涉外税务
[作者]
赵东辉
随着经济全球化的深入,跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题,引起各国的极大关注,并制定了相应的反避税措施。本文认为,我国税务机关应当深入了解国际避税的性质、特点和方式,借鉴国外转让定价调整、反资本弱化避税、避税港对策税制等经验,完善税收立法,提高我国国际反避税能力。
关键词：
国际避税 反避税 情报交流
[期刊] 南方金融
[作者]
虞琪琪
制定税收优惠政策是推动REITs发展、扩宽房地产行业资金来源的重要手段，但REITs与其他纳税主体税收负担上的差异很容易引发避税问题。在美国REITs的发展过程中，一些公司利用REITs的税收优惠政策避税，包括逃避清算所得税、企业所得税以及REITs与其应税子公司之间通过转让定价避税。为此，美国制定了一系列反避税规定，包括征收内置收益税、对REITs实施禁止交易的行为征收违禁交易税、排除股息扣除规则以及对转让定价行为征收惩罚性税收。鉴于避税方法的一致性，在我国现行税制下，给予REITs税收优惠存在同样的避税问题。我国在制定REITs税收政策时，应当制定相应的反避税规定来防止企业滥用REITs税收优惠政策。一是要明确项目公司持有底层资产的期限，对利用REITs买卖房地产套利的行为征收惩罚性税款；二是做好REITs税收优惠政策与其他免税规定的衔接，将企业投资者获得的REITs分红认定为应税收入。
关键词：
不动产投资信托 反避税 美国 经验借鉴
[期刊] 国际税收
[作者]
许炎
在"一国两制"原则下,香港特区政府有权就在香港征收的税种、税率、税收减免以及其他相关事项包括反避税制度制定税收法律,不受中央政府干预。与内地不同的是,香港实行属地原则,仅对产生或来源于香港的所得征税。由于香港实行普通法制度,其税制的设计和税收实践深受英国与其他英联邦地区税制以及普通法制度的影响。相较于许多国家和地区,香港税制简单清晰。为了达到税制简明的目的,香港的税收基本法律——《税务条例》一直以来包含较少反避税条款。《税务条例》第61条是一
[期刊] 国际税收
[作者]
李俊明
本文分析了避税的构成要件及其适用步骤,就一般反避税条款适用的合理界限提出了自己的见解:税务机关在判断特定交易行为是否为避税行为时,必须对企业或个人的经济自由选择保持最大程度的尊重;如果先适用个别反避税条款,但仍不能认定为避税,则不应再适用一般反避税条款。
关键词：
企业所得税 一般反避税条款 法律适用
[期刊] 国际税收
[作者]
程雅洁
随着经济发展、人力资源素质提高,专业性劳务的价值与地位逐步提高,相应的个人所得税税收管理也日显重要。本文介绍了澳大利亚在独立个人劳务反避税管理方面的经验,提出我国应从中学习和借鉴,从立法完善、信息平台建设和纳税人合法权益维护等方面加强独立个人劳务反避税管理。
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