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[期刊] 财务与会计
[作者]
张国永 刘子烨
虽然合并财务报表的成本法具有简单、实用的特征,在实务中正在得到逐步的重视,但是对成本法的研究并不深入。本文正是在此情况下,对多层混合持股的成本法问题通过综合案例的形式进行了较深入的研究。研究发现,成本法解决多层混合持股的合并问题,关键是要计算出多层混合持股造成的多路径持股情况下各子公司直接和间接少数股东的持股份额,并在此基础上运用成本法编制合并财务报表。该方法与权益法相比大大简化了合并财务报表的编制。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张国永
一、引言合并财务报表的编制方法有权益法和成本法,而合并准则及其指南中,相关的分析及示例采用的均是权益法。成本法相对于权益法而言,由于不需要进行权益调整,相关的会计处理具有简单、实用的特征,所以成本法在实务中逐步得到重视。不少会计学者对成本法进行了相关研究。欧阳爱平、翁惠容(2008)
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
彭正辉 刘雪华
多层混合控股下,涉及各层级所有者权益的调整以及长期股权投资的抵销等问题,合并财务报表的编制较为复杂。本文结合示例阐述多层混合控股下分层合并法与一次合并法的运用,并在理论层面对这两种方法进行了比较分析。
关键词：
多层混合控股 分层合并法 一次合并法
[期刊] 财务与会计
[作者]
张国永 院蕾
在多层混合持股情况下,合并报表编制的基本方法主要有分层合并法和一次合并法。由于多层混合持股结构存在复杂的混合交叉持股情况,所以无论采用分层合并法还是一次合并法均存在复杂的补充调整问题。本文结合实例,对多层混合持股情况下的补充调整问题进行了深入分析,探讨了分层合并和一次合并情况下补充调整的会计处理方法,为相关合并会计问题提供了一个可行的解决思路。
关键词：
多层混合 合并报表 补充调整
[期刊] 会计之友
[作者]
张恩蓉 张志凤
文章基于成本法编制合并财务报表,对母子公司交叉持股情形,探讨库藏股票法非同一控制下合并的会计处理,关键问题是确定合并报表中的少数股东损益和少数股东权益。
关键词：
交叉持股 合并财务报表 成本法
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张国永
一、引言在企业集团持股结构中有一种特殊的持股结构就是子公司之间相互持股,相互持股也称为交叉持股。由于相互持股能提高各持股方的投资收益规模,所以现阶段相互持股的上市公司十分普遍,尤其体现在集团企业内部的子公司之间。集团企业内部子公司之间的相互持股在各自的个别报表中的核算很不确定,可能以长期股权投资核算,也可能以交易性金融资产或者可供出售金融资产核算。而在合并层面,这些相互持股均需要以合并层面的权益法进行核算,这样就造成了个别层面与合并层面核算的差异,
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张国永
一、引言在企业集团持股结构中有一种特殊的持股结构就是子公司之间相互持股,相互持股也称为交叉持股。由于相互持股能提高各持股方的投资收益规模,所以现阶段相互持股的上市公司十分普遍,尤其体现在集团企业内部的子公司之间。集团企业内部子公司之间的相互持股在各自的个别报表中的核算很不确定,可能以长期股权投资核算,也可能以交易性金融资产或者可供出售金融资产核算。而在合并层面,这些相互持股均需要以合并层面的权益法进行核算,这样就造成了个别层面与合并层面核算的差异,
[期刊] 财会通讯
[作者]
王彦秀 祝利芳
合并财务报表的编制向来被会计实务工作者和学习者视为难点，因调整抵销分录不再体现资金的来龙去脉，而是遵循“一体性”原则将母子公司之间的重复项或内部交易损益予以抵销，从而达到合并财务报表的列报要求，既要体现出集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，又要分清权属分类为归属于母公司的部分和少数股东的部分，这使其编制过程更加晦涩、隐蔽，学习者往往止步于一对一的编制，对母公司多层持股下一对多的编制望而却步。针对该情况，本文锁定母子公司之间的“纽带项目”，清晰拆解合并报表的编制原理，再利用简单的“等量代换”原理将多层持股下合并报表的编制可视化，达到一对多合并财务报表项目可直接列示、可用语言清晰表述的目标，帮助学习者更好的掌握并利用合并报表所提供的信息。
[期刊] 财会通讯
[作者]
焦小静
一、同一控制下内部股权投资抵销处理针对合并财务报表编制所采用的会计处理方法,我国新会计准则中并没有明确规定,但是与企业合并相对的是同一控制下按照子公司的账面价值进行合并,这里的理念是将企业合并看成了集团内部的"事项",不具有公允的市场价值存在。因此不需要对子公司可辨认净资产进行调整。同时,在母公司个别报表中对长期股
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
刘芳 柳世平
《企业会计准则——投资》规定,成本法是按照初始投资成本计价核算股权投资的方法。初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应作为应收项目单独核算。采用成本法时,被投资单位宣告分派的利润或现金股利,确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。成本法确认投资收益的计算相对复杂,在具体处理时分为投资
[期刊] 财务与会计
[作者]
杨有红 赵海苗
在集团内部母子公司交叉持股的情况下,编制合并报表有两种方法:交互分配法和库藏股法。这两种方法各有优劣,在不同的情况下会有不同的选择。为深化理论及实务界对母子公司交叉持股情况下合并报表编制问题的认识,针对具体情况选用科学的方法,笔者基于对库藏股法特点、适用条件的评价,具体谈谈在母子公司交叉持股情况下如何选用合并报表编制方法。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
李娜
本文从我国企业换股合并的现状入手,分析了我国换股合并会计方法存在购买法和权益结合法二元格局的原因,论述了我国换股合并采用权益结合法的现实意义,以期为换股合并的研究提供参考。
关键词：
换股合并 购买法 权益结合法
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
汪伟
企业集团公司根据发展战略的需要,往往会对现有子公司做出调整或改变其持股比例。母公司的持股权比例变动后,如何正确编制合并报表是会计处理的一个难题。解决这个问题,一方面要考虑合并会计报表的编制理念,另一方面还要考虑国家对经济活动的整体要求。另外,为了保证会计信息的可靠性,需对我国企业会计准则中的相关规定加以完善。
关键词：
会计理念 股权变动 合并报表
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
王帅
按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,超过部分作为清算股利,应冲减投资的账面价值。由于我国目前实务中企业当期实现的净利润通常在下一个会计期间进行分配,因此,长期股权投资在采用成本法核算时,对于投资当年分得的利润或现金股利可全部简化处理为冲减长期股权投资成本,即借记“应收股利”,贷记“长期股权投资”;而对于投资年度以后分回的利润或现金股利的计算处理,虽然有常用的计算公式,但不便于理解,鉴于此,现将“应冲减初始投资
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
章新蓉 熊涛
《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称“新准则”)对被投资单位实现净利润情况下成本法的处理作了详细规定,但对被投资单位发生净损失情况下成本法的处理却未作任何说明。鉴于此,本文拟就被投资单位发生亏损情况下长期股权投资成本法的会计处理进行探讨。
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