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[期刊] 税务研究
[作者]
李辉 刘奇超 沈涛
当前，支柱二研究无疑是国际财税领域诸多改革事项中的热点和重点问题。2024年是支柱二立法实施“元年”，各国（地区）在推动支柱二改革从共识协议向转化实施之路迈进着实步履维艰，社会各界的质疑之声亦络绎不绝。从政策目标看，支柱二改革方案在遏制税收逐底竞争、反税基侵蚀和利润转移、创造公平竞争环境、促进资本输出中性等目标的价值实现上存在不同程度的问题。从制度规范看，支柱二改革方案在多边、双边和国内层面均面临规范冲突。从实施机制看，支柱二的实施在保障机制、简化措施、降低征管成本、增强税收确定性等方面的现实挑战不容忽视。从应对方案看，利用补贴政策、给予跨国企业其他税种的税收优惠、引入防卫型最低税制度、调整本国会计准则等主要应对支柱二实施的策略，均在法律、财政、监管层面受到或多或少的现实因素制约。这些暴露出的问题，亟待国际社会凝聚共识，加以系统解决。
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 廖鎏曦 杨宇轩
作为国际税改多边方案的重要内容，“支柱二”旨在通过设定全球最低税，尽可能消除有害国际税收竞争的制度基础。其中，“支柱二”GloBE规则需要通过修改各国国内法的方式实施，由此产生的对各国征税权的影响成为各方博弈中关注的焦点。本文主要梳理分析“支柱二”GloBE规则的最新进展，重点分析GloBE规则对来源国优先征税权的影响以及来源国可能的应对方式。尽管GloBE规则为各国共同努力消除税基侵蚀和利润转移（BEPS）提供了机会，但在其实施的过程中需要充分协调各国国内税制，我国也应积极应对，为支柱二方案的落地做好准备。
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 于红 姚丽
从支柱二全球最低税的规则逻辑和计算逻辑总体观察，支柱二为全球各辖区设定一条15%的有效税率最低线，具有明显强势的规则竞争性，使得处于发展中国家地位的收入来源国制定税收优惠政策主权、税收利益、税收优惠技术处理和税收行政主权的空间受到挤压，税制竞争力受到削弱。为此，需要深刻认识支柱二全球最低税的规则竞争性，理解其不利影响和有利方面，做好有效应对，更好维护我国税收主权和税收利益。
[期刊] 国际税收
[作者]
姚丽 张靓雅 赵振方
2021年12月20日，经济合作与发展组织（OECD）发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》，意味着支柱二方案的设计基本完成。支柱二包括基于国内税法的全球反税基侵蚀规则（GloBE）和基于双边税收协定的应税规则（STTR）,GloBE规则为全球各辖区设定一条15%的有效税率底线，因此也被称为“全球最低税”。2022年1月11日，英国为在国内实施支柱二全球最低税发布公众征询意见稿，采取总体上的保守策略，选择适用收入纳入规则（IIR），并对“境内最低补足税”等关键设计细节提出实施建议，以保护英国税基。本文聚焦英国实施支柱二全球最低税的策略，建议我国采用收入纳入规则、在国内税法中引入“境内最低补足税”，并进一步完善我国受控外国企业规则，以更好维护我国税收主权和税收利益。
[期刊] 税务与经济
[作者]
崔威 刘奇超 陈新 沈涛
支柱二主要由收入纳入规则（IIR）、合格国内最低补足税（QDMT）和低税支付规则（UTPR，低税利润规则）三个部分组成。系统分析实施或保留支柱二的三个组成部分的策略动机可以发现，对致力于国家收入最大化的政府来说，这种实施动机之弱令人惊讶。研究表明，如果各国的实施是由国家自身利益所推动，那么，即使在许多国家实施支柱二之后，该项制度仍可能瓦解。事实上，支柱二考虑到各国之间存在大量财富转移的可能性这一事实，使得其极不可能实现“激励相容”。同时，对UTPR的超属地和非超属地解释提出了关于国际法的不同规范性问题，因此，关于UTPR的规范性辩论应更加关注其积极特征。
[期刊] 国际税收
[作者]
罗秦 牟岫筠
公司所得税是直接影响资本跨国流动的重要税种，对一国税制竞争力有显性影响，故各国公司所得税的改革动态备受关注。本文主要基于经济合作与发展组织最新《税收政策改革报告》，在分析近几年世界经济形势动态的基础上，重点考察2021年以来世界公司所得税改革的主要动态特征，探讨其改革背后的动因，展望“双支柱”方案背景下世界公司所得税的未来发展趋势。
[期刊] 税务研究
[作者]
张德勇
深化消费税改革，不仅要立足于消费税本身属性和推进建立现代财税体制，更要着眼经济社会发展大局。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》为深化消费税改革提出了新要求，而当前国内国际形势的发展变化又让这一改革面临新挑战、提供了新背景。因此，深化消费税改革，需要坚持稳中求进，更好结合当前形势，统筹考虑，与稳住宏观经济大盘的一系列政策措施相向而行，多做些改革的准备工作，并选择恰当的时机展开改革。
[期刊] 国际税收
[作者]
高阳
以提高消费税税率为主要内容的日本消费税(即消费型增值税,下文统称消费税)改革已于今年4月1日正式实施。此项改革为什么会引起日本国内和国际社会的高度关注?下面就请两位日本问题研究专家——中国社科院日本研究所的张舒英研究员①和国家税务总局科研所的刘馨颖副研究员②,从政治、经济、社会等多维度为我们解读日本的消费税改革。
[期刊] 税务研究
[作者]
缑长艳 唐晓旺
为应对税基侵蚀和利润转移（BEPS），经济合作与发展组织（OECD）制定了双支柱方案，成为数字经济下调节各国税收利益的重要选择。双支柱方案为我国企业所得税改革带来了契机，比如有利于维护国家税收主权、平衡地区之间税收权益等；但同时也带来了压力，比如税收优惠政策面临诸多调整、税收征管面临较大压力等。未来一个时期，我国应积极推动国内法规与双支柱方案的对接，确立以市场地为基础的征税权规则，优化企业所得税优惠政策，推进税收征管数字化转型与创新，营造适应数字经济发展的公平税收秩序。
关键词：
数字经济 双支柱方案 企业所得税
[期刊] 国际税收
[作者]
张少峰
作为国内“走出去”企业的先驱和代表，我国能源行业企业集团在企业全球布局和业务跨国运营中的实践起步较早。本文对支柱二全球最低税制度的最新进展进行了探讨和实践分析，从行业战略和企业内部财税管理两个层面提出建议，以应对支柱二改革对我国能源行业企业集团产生的影响。本文认为，支柱二全球最低税制度的建立将对我国能源行业企业集团带来全方位挑战，提升与优化企业内部管理模式是该行业跨国企业参与国际税改的必由之路。
[期刊] 国际税收
[作者]
王丹 吴玉梅 张玮 邓小雄
目前，全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则，中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港地区均实施（假设）”三个阶段，评估实施支柱二全球最低税规则对河套深港科技创新合作区深圳园区的影响。研究表明，支柱二全球最低税规则在中国香港地区的先行实施可能促使跨国企业集团调整投资架构，将中国内地纳入投资视野，给河套深港科技创新合作区深圳园区的发展创造红利期。本文建议，河套深港科技创新合作区深圳园区在第一阶段可从金融开放、税收优惠和科技创新效率等方面增强吸引力，在第二阶段可从完善管理机制、加强政府辅导和优化服务举措等方面发挥吸引力，在第三阶段可从优惠调整、优化税制和寻找税收外措施等方面保持吸引力。
[期刊] 国际税收
[作者]
<正>编者按：随着经济数字化和全球化的不断发展，形成于20世纪初的国际税收规则体系迎来百年来最大的变革，全球税收治理开启新的篇章。为打击跨境逃避税问题，二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）于2013年发起以税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划为主要内容的G20国际税改。2015年10月，G20/OECD发布15项BEPS行动计划最终成果报告（即BEPS 1.0），通过协调各国跨境税收政策、强化经济实质要求、提高税收透明度和确定性等方式，堵塞国际税收规则体系漏洞。遗憾的是，尽管BEPS第1项行动计划旨在应对数字经济的税收挑战，但未能形成实质性的改革方案，以推动新征税权的公平合理分配；此外，一些遗留的BEPS问题仍需解决，以遏制日益严峻的“税收逐底竞争”问题。
[期刊] 国际税收
[作者]
康拉德·特雷 池澄 张一斐
本文概述了全球不同税收辖区落实支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则的最新进度，预测2024年、2025年全球各辖区实施GloBE规则将会出现两波浪潮。在此基础上，本文分析了GloBE规则对跨国企业集团的影响，包括架构调整、投资决策以及税务合规管理等，并探讨了各辖区应如何完善税收激励措施以更好适应GloBE规则。
[期刊] 国际税收
[作者]
龙新文
当前，全球已有139个税收管辖区就《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》达成共识，一个世纪以来的国际税收规则体系正在发生根本性变革。为积极应对“双支柱”国际税改，提升我国跨国企业跨国经营水平，优化境外税务管理，本文对支柱二方案进行了重点研究，并总结形成“五步法”测算工具，用于统计跨国企业境外重点税收辖区实际有效税率，分析税负异常风险成因，同时提出境外税务管理应对措施和建议。
[期刊] 中国金融
[作者]
中国人民银行国际司课题组
全球数字税改革的有关情况现行全球企业所得税规则制定于1928年左右,以企业是否在一国境内设有实体机构作为征税依据,即所谓的"税收联结度"(nexus)。数字经济改变了跨国公司的经营模式,对当前税制带来挑战。借助数字技术,企业无须在海外设立实体机构,或仅设置规模较小的实体机构,即可向海外消费者出售产品或服务。这导致消费者所在国无权向跨国公司征税,或征税额过低。
关键词：
税收公平 企业所得税 实体机构 用户参与
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