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[期刊] 经济研究
[作者]
田彬彬 范子英
在不完善的税收征管体制下,具备自由裁量权的税收征管人员会通过接受贿赂的方式来纵容企业逃税,征纳双方之间的合谋行为事实上是引发税收收入流失的重要原因。基于2010—2014年中国上市公司的微观层面数据,本文从经验上考察了征纳合谋对于企业所得税逃税的影响。以企业的业务招待费支出占比作为其贿赂支出的代理变量,我们发现,企业的业务招待费支出占比越高,其逃税程度也越高。同时,由于合谋的动机是为了逃税,业务招待费支出对于企业逃税的提升作用主要存在于名义税率较高的企业,而在享受税收优惠的企业中则不明显。最后,由于反腐败力度的提升增加了征纳双方合谋的成本,降低了合谋的意愿,研究发现,2012年12月中央"八项规定"实施之后,业务招待费支出对于企业逃税的影响显著下降。
关键词：
征纳合谋 寻租 业务招待费支出 企业逃税
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
范子英 田彬彬
本文以１９９８年实施的国税局长异地交流制度为自然实验，利用此次改革导致的局长任职经历差异度量了地方的政企合谋，基于１９９８—２００７年间的制造业企业和国税局长的匹配数据，研究了政企合谋对企业逃税的影响。我们发现：本地晋升的局长（相比外地调入局长）政企合谋更严重，由此导致的企业平均税负相差１７％；外调局长的效应在任期８年后完全消失；由于政企合谋根源于引资竞争，因此合谋导致的逃税仅存在于流动性足够高的企业类型，如外企和私企；政企合谋的逃税效应与税种的监管难度正相关，如企业所得税逃税较多，而增值税则没有显著影响。
关键词：
逃税 政企合谋 国税局长
[期刊] 经济评论
[作者]
陈冬 唐建新
复杂不透明的避税行为掩盖和伴生公司管理层寻租。本文从避税寻租视角,研究机构投资者持股是否影响企业避税程度,是否影响名义所得税率敏感度,机构投资者持股是否对企业避税与企业价值关联性产生增量作用。以2003-2010年深沪两市A股上市公司为研究对象,并考虑我国税收优惠政策,实证研究发现:无税收优惠的公司中,机构投资者持股越多,企业避税程度越少;较低的机构投资者持股比例降低名义所得税率的敏感度;在机构投资者持股比例高的企业中,避税才能增加企业价值。研究表明,公司治理状况影响公司税收政策的实施效果。
关键词：
避税 机构投资者 寻租 企业价值
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
刘冰峰
基于2006-2012年中国民营企业调查数据,以公关招待费衡量企业寻租,以摊派费衡量政府抽租,实证分析了企业腐败活动对研发投入的影响。研究发现,寻租活动有利于推进企业研发投入,政府抽租则损害了企业研发积极性。在经过Heckman两步法和工具变量法分别对样本选择性偏差和内生性问题进行检验后,研究结论仍然成立。进一步研究发现,寻租和抽租对研发投入的影响在制度环境较差地区、容易受到政策管制的服务业上更为显著。然而这一结论并不支持腐败"润滑剂"假说,相反证实了腐败挤出研发资源的"沙子"假说。因此,加强法制和创新制度建设,改变寻租活动对市场机制信号的替代,对于促进民营企业研发战略决策和研发创新能力具有重...
关键词：
寻租 抽租 研发投入 腐败
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
何轩 朱沆
在处于主流地位的代理理论的视野中,家族企业与古典式企业一样实现了所有权与控制权的重合,因此,这两种企业都不存在代理问题,或它们的代理问题微不足道。因循经济学个人主义分析传统的代理理论,在考察家族企业时不加思索地把个人主义分析逻辑搬到群体(家族)分析的层面上,想当然地认为家族所有与控制类似于个人所有与控制。越来越多的学者认识到,如果不将利他主义纳入基本假设框架,家族企业研究就将是残缺不全的。利他主义是一把"双刃剑",既能减轻代理问题,也会引发代理问题。本文在寻租理论和影响成本理论的基础上提出了亲情寻租的观点,用以分析利他主义对家族企业造成的代理问题,并讨论相应的治理方式。
关键词：
利他主义 亲情寻租 家族企业治理
[期刊] 会计之友
[作者]
陈世辉 殷晓红
以2009—2016年我国创业板上市公司数据为样本,将政府研发补助作为研究核心,探讨政府研发补助与企业研发绩效之间的关系。研究发现:政府研发补助对企业研发投入、产出以及研发效率(以研发投入与会计业绩之间的关系衡量)的影响均正向显著,政府研发补助对研发效率(以研发投入与未来专利产出关系衡量)的影响不显著;对于寻租企业来说,政府补助会显著促进企业的研发投入以及专利产出,但对会计业绩以及研发效率的影响不显著;对于非寻租企业来说,政府研发补助对企业会计业绩以及研发效率(以研发投入与会计业绩之间关系衡量)有显著的正向影响,但对企业研发投入、企业未来专利的产出以及研发效率(以研发投入与未来专利产出之间关系衡量)均无显著影响。
[期刊] 财政研究
[作者]
欧纯智
税收征管作为税收政策的执行应遵循公共利益最大化原则,这也是税收的本质属性。但是在当前我国的基层征管领域,存在税务人员和纳税人勾结,以公共利益为代价谋求其个人利益的现象,而这种现象往往导致公共利益异化。本文运用塔洛克的丛林理论分析范式联系征管实践从寻租空间、寻租需求、寻租过程到长期持续寻租这四个角度对征纳寻租交易进行了生动的还原,深入地剖析和揭示了征管领域的征纳寻租交易过程,以期为我国抵制征管腐败提供借鉴。
关键词：
寻租 征管 征纳合谋
[期刊] 经济研究
[作者]
张克中 欧阳洁 李文健
本文将信息监管技术引入传统的"A-S逃税模型",从征税能力提升的视角为当前"减税难降负"的现象提供了合理解释。文章借助"金税三期"工程这一"准自然实验",利用2008—2016年上市公司的微观数据和双重差分的估计方法,研究发现:(1)信息监管技术的进步有效压缩了企业的逃税空间,降低了企业的逃税程度。(2)异质性的分析表明,信息监管技术的进步对逃税动机更强的民营企业、征管弹性更大的地税企业以及信息监管难度更高的征纳合谋企业影响更大。同时,信息监管技术进步对企业逃税的"打击效应"更多的作用在企业所得税上,而在财政收入目标设定更高的地区,"金税三期"工程的政策效果也更为明显,说明涉税信息监管能力的提升能为地方政府完成财政收入任务提供便利。(3)拓展性分析还发现,信息监管技术的进步推高了企业的实际税负、降低了企业盈利能力、减缓了企业资产的扩张速度,一定程度上削弱了当前减税政策的红利。此外,信息监管技术的进步带来了政府税收收入的增加,为降低企业名义税率、进一步优化税收政策提供了空间。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
裴龙青
随着我国同世界各国经济的联系不断紧密,跨国企业并购业务在我国越来越多地出现,但其发展还不成熟,在税收的征纳方面也缺少具体的业务准则进行规范,甚至对于某些税收业务的处理还存在着规制的空白点,这极易使得纳税主体产生逃避纳税的动机,进而利用我国在这方面规则的漏洞偷逃税收,造成国家税收利益的极大损失。应从设立完善的跨国企业并购业务税务会计核算机制等方面入手,改进与完善跨国企业并购业务税收征纳规则。
关键词：
跨国企业并购 税收征纳 税收管辖权
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
龚振中 李大明
本文以契约理论为切入点对企业逃税行为进行分析,通过在企业所有者和经营者合谋逃税活动中引入线性激励的"可自我执行的协议",构建了一个逃税模型来研究企业逃税主体的决策行为。结果表明:经理人风险态度、逃税边际成本和逃税风险是影响纳税人逃税行为决策的重要因素。
关键词：
契约理论 委托代理 企业逃税
[期刊] 世界经济
[作者]
马光荣 李力行
本文使用1998～2005年中国县级财政数据和工业企业数据,利用国民收入账户原理和企业会计准则计算之间利润的差异,考察了县级政府规模和地方治理对企业所得税逃税的影响。我们发现,县级政府会将自身规模扩大后的财政压力施加到企业身上,从而提高企业面临的实际税负水平。但这并没有带来地方税收征管水平的提高,反而会导致更多的企业逃税。政府规模指标(县级财政支出占GDP的比重)增加1个百分点,企业会少报告0.8%的利润,这意味着企业会少缴纳0.8%的所得税。在那些地方政府治理水平更差、提供公共品能力更弱的县,这种现象会更为严重。本文的经验研究表明,政府规模过大和地方治理水平较低是导致企业逃税等非正规经济活动...
关键词：
逃税 财政压力 企业所得税 地方治理
[期刊] 财经科学
[作者]
朱艳
自实行对外开放政策以来，外商投资企业在我国发展很快。１９９６年６月，我国实际利用外资１５４６３５亿美元，涉外税收收入逐年上升，扩充了我国的财政收入渠道。但近年来，外资企业频频亏损，且亏损面扩大，投资回报率明显偏低，投入产出率偏高，其中一个重要原因即...
[期刊] 税务与经济
[作者]
刘华 姚志勇 王胜
随着现代企业所有权和控制权的分离,所有者和经营者都有可能在公司经营过程中做出逃税决策。双元控制主体企业采取现金交易的方式逃避增值税。除税率和税收部门的稽查力度以外,产品成本、销售利润和市场竞争状况均会对企业的逃税决策产生影响。此外,双元控制主体企业在其经营管理过程中的“内耗”,也在一定程度上影响企业的逃税水平。
关键词：
双元控制主体企业 现金交易 增值税 逃税
[期刊] 税务研究
[作者]
陈文渊 万素林
民营企业逃税有多头开户、多列支出、真假两账、发票造假和虚报瞒骗等模式。对此,应该加强税法宣传,建立奖惩机制,提升征管技术,加强发票监管,加快税收联网,减轻税收负担,引导树立正确的纳税观,调动纳税人纳税的积极性,降低逃税率,提高税务控制力、信息透明度并破解民企生存困局。
关键词：
民营企业 逃税 方式 对策
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