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[期刊] 财会月刊
[作者]
张为国
业绩报告之所以重要,是因为各具体业务会计准则的争议及执行结果都会通过业绩信息反映出来,因此成为各方面关注的焦点或起点。本文循着业绩报告会计准则的历史沿革,分析相关基本概念与原则之争。结论包括:为如实反映资本和收益的关系,业绩报告应基于收益满计观;为更好地反映企业和管理人员的业绩,更准确地预测企业未来现金流量的金额、时间和不确定性,业绩报告应按一定标准,将综合收益分为损益和OCI,损益又进一步按营业、投资和筹资活动分类,非常损益应在业绩报表或其附注中单独列报或披露,或通过另类业绩指标来披露;业绩指标的分类与报告,不可能完全遵循原则或规则导向,因此,在准则制定、执行和监管过程中总有一定的判断空间,也免不了各种争议;相关决策目标是既能为报表使用者提供更有用的信息,又能降低随意调节业绩指标的可能性;我国业绩报告会计准则及监管反映了IFRS的总体发展趋势,但相关会计准则在与IFRS持续趋同过程中,也可能面临如何与证券市场信息披露规则协调的问题。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张为国
制定IFRS是各种观点交锋的结果,其中也会受IASB理事们倾向的影响,这集中地反映在他们对IASB正式文件的反对意见上。本文对IASB理事所投有标志性意义的反对票进行分析。这些反对票反映了IASB理事对IFRS是否应有豁免或例外规定,应否以及如何计量公允价值,如何理解合并财务报表及长期股权投资基本会计原则,应否对不同类型的生物资产采用不同的计量基础,如何平衡相关性与可靠性的关系,应否以及如何考虑准则的可操控性等问题的不同见解。这些不同见解受到IASB理事职业背景及其祖国社会经济环境的影响。IFRS是IASB成员及相关各方对有关如何提供决策有用信息激烈争辩的结晶,但绝不能被简单视为所有人都接受、一成不变、放之四海而皆准的真理。因此,也需全面理解,正确贯彻我国会计准则与国际准则持续趋同的方针。只有这样,才能正确理解IFRS及其背后的道理,运用好这些准则,服务于企业和社会经济发展。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张为国
制定IFRS有大国博弈的成分,但更大程度上是各种观点交锋的结果。此过程高度透明,且需广泛征求全球各方的意见,最终颁发的IFRS是IASB理事们集体智慧的结晶,但不可否认会受理事们倾向的影响。这种倾向集中地反映在他们对IASB所颁发文件的反对意见上。本文概述IASB理事倾向对制定IFRS的影响,分析笔者任IASB理事10年期间所投的反对票。结果表明,反对意见是技术含量极高的文件,反映了IASB理事在一些重大问题上的倾向,如怎样权衡资产负债表观和损益表观、决策有用观和受托责任观的关系以及相关性和可靠性的关系,主张单一还是多重计量属性,支持还是反对会计准则和财务报告要充分考虑业务模式的影响,多大程度上保持会计准则间及会计准则与概念框架间的一致性,如何处理会计准则的可操作性及可操控性问题等。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张为国
制定IFRS要广泛征求全球各方的意见,最终颁发的IFRS是IASB理事集体智慧的结晶,包括理事倾向的影响。这种倾向集中地反映在他们对IASB文件的反对意见上。本文分析理事们所投与金融工具相关的有标志性意义的反对票。这些反对票反映了理事对单一还是多种计量基础、应否以及如何反映业务模式的影响、如何对待现时价值波动对财务状况和经营业绩的影响、严重金融危机中会计准则制定应否屈从政治压力、如何反映金融创新的影响等问题的看法。IFRS在不同观点的激烈争辩中逐步成为全球公认的高质量会计准则。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
《会计研究杂志》(Journal of Accounting Reaearch)在2008年6月(第46卷第3期)刊登了Marye Barth,Wayner Landsman和Mark H Lang合写的一篇题为"国际会计准则与会计质量"(International Accounting Standards and Accounting Quality)的文章。本篇文章中作者研究了国际会计准则的应用是否与较高的会计质量相关。国际会计准则的应用反映了财务报告体系特征
[期刊] 会计研究
[作者]
张象至 李红霞
(八)《国际会计准则第24号——关联方披露》 虽然理事会保留了改进前《国际会计准则第24号》中关于关联方定义和披露的基本方法,但是对准则的体例结构进行了较大的调整,增加了准则目标段和关联方披露的目的部分,取消了对关联方定价方式的论述和披露要求,对准则的范围和术语定义进行了大量补充,扩展了对关联方的界定,在披露上也提出了不少新的要求,并提供了更加详细的指南。较之改进前的准则,改进后的准则明确了准则的目标,体例结构更加完整,逻辑上更加严密。
[期刊] 会计研究
[作者]
（１９９７年修订）财政部会计司组织翻译目的本准则的目的是为按分部报告财务信息（关于企业生产不同类型产品和劳务以及企业不同地区经营的信息）制定原则，以帮助财务报表使用者：（１）更好地理解企业以往的业绩；（２）更好地评估企业的风险和收益；（３）从整体上对...
[期刊] 会计研究
[作者]
目标本准则的目标是规定中期财务报告最基本内容，并规定中期完整或简明的财务报表中应采用的确认和计量原则。及时和可靠的中期财务报告可以帮助投资者、债权人和其他人士了解企业获利和产生现金流量的能力及其财务状况和流动性。范围１．本准则不强制规定哪些企业应公布...
[期刊] 会计研究
[作者]
章程
国际会计准则委员会理事会于1995年11月1日到4日在澳大利亚悉尼市举行会议,会议批准通过了有关项目的征求意见稿等文件;通过了财务主管国际联合会向国际会计准则委员会理事会推荐的代表人选;接受了国际会计准则委员会顾问委员会有关筹资问题的报告。会前,理事会还于10月31日与国际会计准则委员会国际咨询团(IASC CON-SULTATIVE GROUP)就有关财务报表编报项目
[期刊] 会计研究
[作者]
沈小南
迄今为止,国际会计准则委员会正式发布的国际会计准则(IAS)共31条,即IASl——IAS31。其中IAS3“合并会计报表”已自1990年1月1日起被IAS27“合并财务报表和对子公司投资的会计”和IAS28“对联营企业投资的会计”所代替;IAS6“价格变动在会计上的反映”已自1983年1月1口起被IAS15“反映价格变动影响的资料”所代替。因此,目前实际有效的国际会计准则是29条。(以上中译本见中国经济出版社出版的《国际会计准则》)自1994年1月1日起,IAS7“财务状况变动表”将由“现金流量表”所代替,编号不变,仍为IAS7。(新的IAS7的译文见本刊本期)
[期刊] 会计研究
[作者]
本文为国际会计准则委员会主席亚瑟·怀特先生、秘书长大卫·凯尔恩斯先生以及专业研究主管约瑟夫·叶斯比先生今年2月在会计准则国际研讨会上的报告内容。由财政部会计制度管理司会计准则组根据报告提纲和报告记录整理。
[期刊] 财务与会计
[作者]
王雨桐 王瑞华
一、EU ETS和IFRIC 3欧盟排放交易机制(EU ETS)是世界上最大的跨国、跨行业二氧化碳(CO2)排放权交易机制。2011年,EU ETS交易量达1 480亿美元,覆盖了全欧洲超过12 000个被视为"主要排放源"的工业设施,代表了欧洲近50%的CO2排放。在合规期期初,每个成员国设定国家分配计划,根据历史碳排放水平将排放配额(EUAs)分配给控排实体,每个EUA代表在该合规期内有排放1吨CO2的权利。迄今,大部分EUAs由政府免费分配给控排实体,小部分拍卖。控排实体必须在合规期期末向政府上缴等同于他们合规年内碳排放量的EUAs。如果实体的碳排放量超过了持有的碳排放权,就必须在...
[期刊] 财会月刊
[作者]
张超
国际会计准则理事会(IASB)自2001年重组后,历经十余年的发展,地位日益提升、作用日益彰显,其制定的国际财务报告准则日益呈现全球统一财务会计标准之趋势,逐渐成为世界各国具体准则制定的"标杆"。会计准则国际化的进程在历经初创时期的相互承认机制、改进时期的大国主导机制之后,俨然迈进了趋同机制作用下的核心准则形成时期。国际会计准则从协调到趋同,这一动态演化进程的背后,是各国利益主体相互博弈的结果。本文试图运用前沿博弈论的分支之一即演化博弈理论,对趋同机制的形成进行分析,通过若干假设的提出、由简至繁模型的建立,对该机制背后的成因予以解释,并对我国进一步参与会计准则国际趋同提出自己的建议。
关键词：
会计准则国际趋同 有限理性 演化博弈
[期刊] 会计研究
[作者]
谢孝衍
一、香港会计准则的发展及其与国际会计准则的联系 (一)香港会计准则的发展 1.香港会计准则是由香港会计师公会(HKSA)根据公众的利益制定和发布的,它对会计工作具有权威性。传统的香港会计准则是根据英国的会计准则制定的,因为其法律背景相似。香港会计准则的最初目标是对所涉及到的事务,减少会计处理上的差异性和多样性。就这点而言,香港会计准则的目标同国际会计准则的目标是一样的。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
洪剑峭 皮建屏
从会计收益和股票回报的关系(Ｅａｒｎｉｎｇ－ＲｅｔｕｒｎＲｅｌａｔｉｏｎ)来看,１９９４－１９９９年,以国际准则(国际会计准则)编制的会计收益和股票回报的相关性并不比以国内准则编制的会计收益和股票回报的相关性高。经过国际会计准则调整的财务报告并没有为投资者带来增量信息。
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