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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
杜英
中天勤、沈阳华伦等5家会计师事务所2001年未通过年检被取消执业资格,他们的原有客户不得不改聘其他会计师事务所。该事件为强制更换会计师事务所提供了研究背景。以非正常性应计利润(DA)来衡量审计质量发现,在强制更换会计师事务所以后,这些公司的非正常性应计利润不降反升。进一步分析的结果显示,在正DA组,后任会计师没有调低那些公司的非正常性应计利润;而在负DA组,这些公司的非正常性应计利润在更换会计师以后反而增加了。研究显示,在中国这样一个极度分散的审计市场中,强制更换会计师事务所并没有带来大家预期的效果。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
汪月祥 王菊仙
调查显示,与注册会计师轮换不同,注册会计师事务所轮换较为彻底,但事务所轮换也带来了较高的审计成本。为提高事务所轮换的效果应改进中央企业事务所聘任模式;加强对形式上轮换而实质上没有轮换的上市公司聘任事务所工作的检查;担任其他类型审计的事务所也应纳入轮换范畴;协调好各部门相关规定的关系。
关键词：
会计师事务所 轮换 调查 建议
[期刊] 证券市场导报
[作者]
朱小斌
研究分析表明,在牛市中发行股票的公司比在熊市中发行股票的公司更换会计师事务所的概率大。更换会计师事务所的上市公司在更换前财务状况普遍有恶化的趋势,很多公司甚至陷入“财务困境”而成为ＳＴ、ＰＴ公司。
[期刊] 会计研究
[作者]
吴溪
会计师事务所如何通过合并实现良性的规模化发展,是近年来我国会计市场管理与实践的重要课题。2001年国内最大的本土事务所中天勤的关闭促使我们反思该宗知名的“强强联合”案例伴随的潜在问题。本文的证据显示:在合并形成中天勤以前,深圳中天的上市客户群风险比天勤客户群更高,质量控制状况(采用签字注册会计师的签字集中度衡量)比天勤更薄弱;在合并后,合并双方的质量控制指标差距进一步拉大,且未观察到合并双方作出适当的质量控制与整合。我们认为,中天勤合并双方的合并前风险不匹配与合并后整合缺陷,抵消了合并的预期积极作用,从内因的角度为中天勤合并后的迅速灭失现象提供了一种解释。
关键词：
会计师事务所合并 质量控制 签字集中度
[期刊] 审计研究
[作者]
曾亚敏 张俊生
近年来,以《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)为代表的政策层面,大力支持我国会计师事务所合并。本文以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案为研究对象,分析事务所合并对409家客户审计质量的影响。研究发现:事务所合并完成后,客户企业的可控性应计显著下降,盈余信息含量显著提高。这意味着事务所的合并有助于提高审计质量。
[期刊] 财务与会计
[作者]
熊建益
根据有关统计资料,近些年来上市公司更换会计师事务所现象普遍,并有逐渐增多的趋势。这其中除了一小部分是由会计师事务所主动提出更换外,上市公司面临的经营压力、管理当局的利益驱动、降低审计费用的要求、公司人员变动等,都是上市公司更换会计师事务所的原因所在。为规范上市公司更换会计师事务所的行为,促进我国会计师事务所的健康发展,笔者提出以下几点建议:1、规范更换程序,保护会计师事务所的合法权益。中国证监会于1996年7月29日发布证监会字[1996]1号《关于上市公司聘用、更换会计师事务所(审计师事务所)有关问题
[期刊] 财会通讯
[作者]
姚树中 宋瑶坤
本文从各可能影响因素入手，分析其对事务所审计质量的影响。选取２０１１－２０１３年上证Ａ股公司数据为样本，采用修正的琼斯模型计算可操纵应计利润，并以其绝对值衡量事务所审计质量，运用线性回归方法对事务所排名情况、审计任期、事务所综合得分这三个影响因素与事务所审计质量的关系进行实证研究。在实证结论的基础上，为提高会计师事务所审计质量提出相关的建议。
关键词：
会计师事务所 审计质量 影响因素
[期刊] 广东商学院学报
[作者]
曾晓璇
以2002年至2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本,实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现,"客大"是否"欺店",关键要看"店"拥有的"客"的数量:对于客户数量较多的会计师事务所,没有证据表明客户重要性对审计质量会产生负面影响;而客户数量较少的会计师事务所,往往会对重要性程度高的客户妥协,从而降低审计质量。
关键词：
客户重要性 审计质量 盈余管理
[期刊] 湖南农业大学学报(社会科学版)
[作者]
何琳洁 贺辰衎 李吟月
基于2010年大中型会计师事务所转制改革为特殊普通合伙组织形式,以2009—2014年A股上市公司为研究样本,实证分析了会计师事务所转制改革对审计质量的影响。结果表明:会计师事务所转制后其审计质量有所提高,以盈余管理代表的审计质量在会计师事务所转制当年同步显著提高,以审计意见代表的审计质量在会计师事务在转制后第二年有明显的改善。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨烁丹
本文选取2010—2018年制造业上市公司数据,分析了企业-会计师事务所规模错配对企业审计费用、审计质量的影响,并探讨企业盈利水平对这一影响的调节作用,并进一步讨论企业-事务所规模错配是否与企业业绩"突变"有关。研究发现:"大所-小企"规模错配会提高企业审计质量,同时增加审计费用,"小所-大企"规模错配会降低企业审计质量和审计费用。企业盈利水平能对企业-事务所规模错配与企业审计费用、审计质量的影响关系产生同向的调节作用。此外,企业业绩"突变"并非是造成企业-事务所规模错配的显著原因。
[期刊] 审计研究
[作者]
朱小平 郭志英
本文是从上市公司会计师事务所不变更的视角出发,解析审计收费增加的原因,帮助投资者和监管者解读审计收费增加的信号。本文的研究结果表明上市公司规模的扩大、资产负债比率的增加是影响审计收费增加的最大因素,现金流动资产负债率的变化、上市公司审计意见购买的意图及盈余操控与审计收费的增加显著相关,而上市公司净资产收益率变化及存货与应收账款占总资产的比率的变化与审计收费的增加不相关。当企业规模和资产负债比率变化甚微甚至降低且现金流量负债比率变化不大或增加时,上市公司审计意见购买及盈余管理是导致审计收费增加的最可能因素,由此能够帮助投资者和监管者从中发现上市公司在不更换会计师事务所的条件下购买审计意见的线索。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李江涛 梁耀辉
近年来,国内外学术界对审计质量与非审计服务关系的研究存在严重的分歧,分歧产生的原因主要在审计质量衡量指标的选取上。本文从会计师事务所角度出发以其发表的非标意见占总意见数的比例作为审计质量的衡量指标,经过实证研究发现非审计服务能够显著提高审计质量。
关键词：
会计师事务所 非审计服务 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
纪岩 樊懿芳
本文对会计师事务所的规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现,会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响,规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。
关键词：
会计师事务所 规模 审计质量
[期刊] 经济研究参考
[作者]
刘永祥 詹叶岚
会计师事务所规模与审计质量之间的关系一直是很多学者和有关部门所关注的重要问题。国外学者对此问题的研究始于20世纪70年代。到目前为止,国外学者的主流观点是会计师事务所规模与审计质量正相关。就我国而言,注册会计师审计事业恢复的时间尚短,合伙制度尚存在一些问题,目前小规模会计师事务所仍然较
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
李凯
本文采用2007~2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强。研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化。
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