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[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局深圳市前海税务局课题组 柴生伟 包屹沁
随着国际资本流动日趋频繁和国际税收征管难度的加大,我国已在税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划框架下,开启了强制披露规则的制度探索。本文研究的突破点在于把强制披露规则的制度研究和企业海外上市行为结合起来,形成一套适用于红筹架构境外上市企业的强制披露规则设计方案。
关键词：
强制披露规则 海外上市 跨境税收筹划
[期刊] 国际税收
[作者]
杭州市国家税务局课题组 李海燕 朱自强
随着各国深度参与税基侵蚀与利润转移计划(BEPS Project),部分国家已经开展对税收筹划强制披露规则(MDR)的立法实践。本文探索了国外立法和国内实践,分析了建立税收筹划强制披露规则的原因,从制度完善、征管配套、国际协调、企业防控等方面开展国际借鉴研究并提出对策建议。
关键词：
税收筹划强制披露 征管 国际借鉴
[期刊] 税务与经济
[作者]
任超
税收筹划信息强制披露制度最早在20世纪80年代的美国出现，其目的是为了应对激增的大规模销售的个人避税措施，并被加拿大所借鉴。2000年代，该制度进一步扩展了原有的避税登记制度的范围，将涉及公司、信托等纳税人的税收筹划纳入其中，并要求报告某些可能与避税有关的“列举的交易”和其他包含某些可识别特征的交易。这种扩展的制度也被英国、南非等国借鉴。自2015年起，税收筹划强制披露制度开始在全球范围内加速扩散，并形成国际化的趋势，从以国内避税交易为重点的国内措施转变为解决跨境避税和逃税问题的多边标准。强制披露的内容和主体范围不断扩大，并确立了司法管辖区之间交换信息的方式。目前，作为打击避税和逃税协调国际运动主要组成部分的税收筹划强制披露制度，已经从针对大规模市场避税发起人的有针对性的国内法律措施，发展成为一种更广泛和更普遍的披露标准。我国应当顺应该制度扩展和国际化的趋势确立自己的制度回应。
[期刊] 国际税收
[作者]
梁若莲 王明方 张清松 王晨旭
本文首先介绍了BEPS行动计划关于税收筹划强制披露机制研究的主要内容和最新进展,并分析了我国引入强制披露机制的必要性。其后,根据调查问卷探讨了我国强制披露机制的设计原则以及对实体与程序因素的具体考量。最后,本文提出了我国引入强制披露机制的基本构想和需要进行的前期准备工作。
[期刊] 西南金融
[作者]
姚圣 彭艳
高质量的碳信息披露成为我国实现“双碳”目标的有效途径，对社会转型和可持续发展具有重要意义。然而，目前碳信息披露难以满足信息使用者的需求。因此，通过研究企业碳信息披露现状，探寻披露存在的问题并分析原因，从而提高碳信息披露质量，是目前亟待解决的问题。本文以注册地为上海的上市公司2023年的对外报告作为研究样本，依据企业报告中碳信息披露的具体情况区分不同等级的披露质量，对比不同等级披露特征，深入分析样本企业碳信息披露呈现分层特征的原因。研究发现，样本企业普遍存在碳信息披露动力不足、披露标准不统一及披露方式不规范等问题，从而提出我国要建立强制性碳信息披露制度，并基于气候相关财务信息披露工作组（TCFD）体系探索构建了我国强制性碳信息披露框架。最后，本文从碳信息披露制度、披露标准和格式规范等方面提出了企业碳信息披露的改善建议，为全面推广强制性碳信息披露制度提供参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
黄丽
20世纪90年代开始,随着我国改革开放的不断深入,民营经济得到了迅速发展,但由于体制、机制等方面的原因,民营企业在当时的国内证券市场直接融资相当困难。一批规模大、效益好、思路开阔的民营企业纷纷把融资的目光投向了境外资本市场,掀起了境外上市潮。根据我国法律规定,国内企业境外上市有两种路径,一种是国内公司直接到境外上市,根据登陆交易所的不同,相应成为H股公司、S股公司、
[期刊] 财会通讯
[作者]
任汝娟 周晋
自愿性信息披露理论认为,只有当披露带来的收益超过成本时,管理者才会自愿披露该信息。然而,基于重要性原则的考虑却对公司的自愿披露行为提供了另一种解释。与美国的自愿披露原则不相似的是,对我国业绩预告行为的研究,要考虑三个方面的因素,即强制披露的门槛,重要性原则和自愿性动机。本文剖析了上市公司信息披露的决策过程,以深沪A股上市公司2013-2015年业绩预告的情况为例,分组进行logistic回归分析,研究了上述三因素对公司业绩预告行为的影响。发现强制性披露要求对上市公司业绩预告有重大约束,重要性因素和自愿性动机中的反映披露收益的变量随净利润变动程度的增加边际效应递减,而即便有强制披露要求,激烈的产品市场竞争也会对上市公司业绩预告形成重大抑制。
[期刊] 国际税收
[作者]
马媛媛 梁若莲
借鉴BEPS第十二项行动计划成果中的最佳实践建议,OECD于2018年3月发布了《针对规避CRS安排和不透明离岸架构的强制性披露规则范本》,希望藉此帮助各国税务机关尽早获取与规避CRS安排和不透明离岸架构有关的税收筹划信息,进而通过税务审计、风险评估、修订法律等方式,更有效地应对跨境税收风险。我国也应积极借鉴国际经验,完善相关立法,深化国际合作,确保CRS在我国的有效实施。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张晓林
本文选择2010-2015年我国深市上市企业为研究对象,分析了信息披露、税收筹划与企业价值三者之间的关系,并进一步研究了信息披露透明度对税收筹划与企业价值关系的调节效应。研究发现:税收筹划与企业价值之间相助正相关,即积极进行税收筹划的企业,企业价值就越高;信息披露透明度增强了税收筹划与企业价值之间的正相关,即信息披露透明度能促使企业积极进行税收筹划,进而提升企业价值。
关键词：
信息披露透明度 税收筹划 企业价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
张晓林
本文选择2010-2015年我国深市上市企业为研究对象,分析了信息披露、税收筹划与企业价值三者之间的关系,并进一步研究了信息披露透明度对税收筹划与企业价值关系的调节效应。研究发现:税收筹划与企业价值之间相助正相关,即积极进行税收筹划的企业,企业价值就越高;信息披露透明度增强了税收筹划与企业价值之间的正相关,即信息披露透明度能促使企业积极进行税收筹划,进而提升企业价值。
关键词：
信息披露透明度 税收筹划 企业价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
成晓婧
文章选取2010—2021年民营中小规模的上市企业，分析了企业避税强度对信息披露的影响，并进一步探讨了盈余管理的中介效应和代理成本的调节效应。研究发现：避税程度越高的企业，企业信息披露数量越多，但信息披露质量越低，说明避税企业有意通过增加信息披露频次同时降低信息披露质量以掩饰税收规避行为。企业高管在实施税收规避的同时，往往增加盈余管理，而盈余管理会显著降低企业信息披露数量和信息披露质量。此外代理成本越低的企业，税收规避对企业信息披露数量的正效应越弱，税收规避对企业信息披露质量的负效应越弱，由此表明减轻代理成本能抑制中小企业借助信息披露实施税收规避的行为，减少企业内外部信息不对称。
关键词：
税收规避 信息披露 代理成本 盈余管理
[期刊] 税务研究
[作者]
陶东杰 李成 蔡红英
2014年实施的纳税信用评级披露制度是一项重要的税收征管机制创新。本文将纳税信用评级披露纳入到"A-S逃税模型",分析表明,纳税信用评级披露弱化了信息不对称,提高了纳税信用对于降低企业融资成本的作用,进而激励企业提高税收遵从度。进一步,本文利用2009～2016年我国A股上市公司数据和模糊双重差分法评估了纳税信用评级披露对企业税收遵从的影响,研究发现,纳税信用评级披露显著提高了企业税收遵从度,且对于历史逃税水平较高的企业作用更加明显。研究结论对于从柔性税收征管的视角提升国家税收征管能力具有重要的政策启示。
关键词：
纳税信用评级披露 税收遵从 税收征管
[期刊] 税务研究
[作者]
励扬
可变利益实体架构是我国企业实现境外上市的重要方式。然而，支柱二全球最低税给可变利益实体架构下我国境外上市企业带来重大风险，境内企业因享受税收优惠造成有效税率低于15%的情形可能被其他国家（地区）征收补足税。本文以F集团为例分析可变利益实体架构下我国境外上市企业全球最低税风险，并针对性地提出在国内法中引入合格国内最低补足税、可变利益实体架构企业可视同部分控股母公司、以实际管理机构主张最终母公司的税收居民身份的政策建议，以便我国在全球最低税后续谈判和修订我国《企业所得税法》时进行相应的规则设计，以维护我国的税收利益。
[期刊] 国际税收
[作者]
周启光
截至2015年8月底,我国已经和103个国家及地区(1)签订了避免双重征税的税收协定及安排(以下统称"税收协定")。税收协定对于促进跨境投资、避免双重征税和防止偷漏税起到至关重要的作用。然而对于税收协定适用的基本规则,在我国实务和理论界均存在诸多分歧。本文通过讨论中国居民企业租赁境外不动
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨杨 汤晓建 杜剑
对2009~2012年1009家深交所中小板民营上市公司相关数据进行经验研究发现:单独进行社会责任信息披露的中小型民营企业比较倾向于税收规避;相对于制造业企业,非制造业中小型民营企业社会责任信息的披露并不显著地促进税收规避;相对于东部,中、西部中小型民营企业社会责任信息的披露更显著地促进了税收规避。这表明,我国的法律、制度环境缺乏对企业社会责任信息披露的有效监管,进而使许多中小型民营企业假借企业社会责任信息披露之名进行税收规避。因此,应进一步清理税收优惠政策,严惩各类违法违规行为,防止税收流失;同时,强制要求所有上市公司披露企业社会责任信息。
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