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[期刊] 价格理论与实践
[作者]
陈娇娇
理论界对异常审计费用有两种竞争性观点:审计租金论与审计成本论。观点一:认为异常审计费用由噪音与审计租金组成;观点二:认为异常审计费用由噪音与审计成本组成。基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应,大多数公司倾向选择整合审计。文章以2011-2015实施整合审计的公司为研究样本,探析异常整合审计费用构成,为整合审计费用研究提供经验证据。研究发现:异常整合审计费用高度序列相关,上一期间的异常整合审计费用对下一期的整合审计费用有持续性的影响;审计租金占比较少,即异常整合审计费用主要为审计成本。
关键词：
审计费用 整合审计 连续审计 审计师变更
[期刊] 财经问题研究
[作者]
段特奇 陆静 石恒贵
本文选取2006—2010年我国7 640个上市公司样本对异常审计费用与审计质量的关系进行了实证研究。研究结果表明:异常审计费用损害了审计质量。审计质量会随着正向异常审计费用的增加而下降;而实际审计费用低于正常审计费用水平,审计质量也将随之下降。因此不管是正向还是负向的异常审计费用都将损害审计质量。会计信息的使用者可以在一定程度上通过审计费用是否异常来判断审计质量,这要求监管层要特别加强对异常审计费用的监控,促进审计质量的提高。
关键词：
审计 异常审计费用 审计质量
[期刊] 当代经济研究
[作者]
韩丽荣 高瑜彬 胡玮佳
审计费用作为注册会计师审计服务的价格，会对审计质量产生重要影响，异常审计费用的存在有损审计质量。高于正常值的异常审计费用易提高注册会计师对公司盈余操控的容忍度，同时容易引发审计意见购买，导致审计质量降低；低于正常值的异常审计费用容易导致注册会计师减少应有的审计关注，增加审计后财务信息存在重大错报的可能性，进而损害审计质量。因此，注册会计师职业组织和政府有关部门应加强对审计收费的监管，进而保证审计质量的提高。
[期刊] 会计之友
[作者]
胡本源 徐丞
中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现:1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明:在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费...
[期刊] 财会通讯
[作者]
张红玲
本文选取2010-2015年期间我国沪深两市A股上市民营企业作为研究样本,分析了政治关联下异常审计费用与审计意见之间的关系,并进一步将政治关联进行了分层研究。研究表明:正向异常审计收费与非标准无保留审计意见显著正相关,负向异常审计收费与标准无保留审计意见显著负相关;政治关联能抑制正向异常审计收费与非标准无保留审计意见之间的正相关,能促进负向异常审计收费与标准无保留审计意见之间的负相关;政治关联层次越高,对异常审计收费与审计意见类型之间的调节作用越强。
关键词：
政治关联 异常审计收费 审计意见
[期刊] 财会通讯
[作者]
张红玲
本文选取2010-2015年期间我国沪深两市A股上市民营企业作为研究样本,分析了政治关联下异常审计费用与审计意见之间的关系,并进一步将政治关联进行了分层研究。研究表明:正向异常审计收费与非标准无保留审计意见显著正相关,负向异常审计收费与标准无保留审计意见显著负相关;政治关联能抑制正向异常审计收费与非标准无保留审计意见之间的正相关,能促进负向异常审计收费与标准无保留审计意见之间的负相关;政治关联层次越高,对异常审计收费与审计意见类型之间的调节作用越强。
关键词：
政治关联 异常审计收费 审计意见
[期刊] 审计研究
[作者]
余玉苗 范亚欣 周楷唐
实务中,我国部分上市公司年报审计费用采取事前确定方式,也就是在审计工作开展之前的董事会上确定。事前确定审计费用的动机何在,会产生什么样的审计后果?已有国内外文献尚缺乏这方面的研究。本文以2008～2017年全部A股上市公司为样本,通过实证考察审计费用事前确定方式对异常审计费用以及审计质量的影响发现:基于低价揽客或折价维持客户的经济动因,事前确定的审计费用显著偏低。进一步研究表明,在事前确定审计费用方式下,客户的审计质量更低。本文研究丰富和拓展了审计费用及审计质量决定因素的相关文献,同时也为监管机构规范审计费用确定方式提供了经验证据。
关键词：
事前确定 审计费用 低价揽客 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
高瑜彬 毛聚
本文以2007～2017年A股上市公司为研究样本,探讨财务总监权力与异常审计费用之间的关系。结果表明,财务总监权力越大的公司,其异常审计费用越低;并且财务总监权力对异常审计费用的负向影响在财务总监具备审计背景、总经理不具备财务背景的样本组中更为明显;机制检验发现,财务总监权力是通过抑制公司的审计意见购买行为降低异常审计费用。在区分异常审计费用方向后,研究发现财务总监权力只能有效降低正向异常审计费用,对负向异常审计费用不存在显著影响。另外,高管的财务背景对异常审计费用存在显著影响,财务背景高管在高管团队中的权力越大,所在公司异常审计费用越低。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
章琳一
对于过高的异常审计费用，主要存在成本、租金两种解释。成本论认为，过高的异常审计费用原因在于审计师需要更多的资源投入证实财务报告的可靠性；租金论认为，过高的审计费用体现了审计师对客户的经济依赖。笔者建立了异常审计费用理论模型，考虑了成本、租金两因素在异常审计费用中的作用，并利用中国审计市场的２００２—２０１３年经验证据证实异常审计费用理论模型。研究发现，异常的审计费用具有持续性，无论是过高的异常审计费用，还是过低的异常审计费用。在过高的异常审计费用中，主要由成本构成，租金只占少量的比重，并且Ｂｉｇ１０中的异常审计费用中租金要比非Ｂｉｇ１０多。在稳健性分析中，笔者也利用Ｂｉｇ１０变更到非Ｂｉｇ１０．．．
关键词：
异常 审计费用 成本 租金
[期刊] 中国软科学
[作者]
沈烈 王浩然
构建公平有序的市场体系需要厘清市场垄断和地方保护对审计契约的影响。以沪深两市2015—2022年的上市公司为研究样本，实证检验市场结构集中度对异常审计费用的影响，进一步考察地方保护对审计契约的调节效应。研究发现：(1)市场结构集中度对异常审计费用具有显著负向影响，而地方保护进一步增强负向关系；(2)在异常审计费用为负时市场结构集中度和地方保护对异常审计费用的影响更显著，而年报问询函外部监督效用受地方保护制约；(3)市场结构集中度通过代理成本和审计时长影响异常审计费用，进而损害会计信息的稳健性和可比性。
关键词：
市场结构 地方保护 异常审计费用
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
林晚发 周倩倩
利用2008—2016年上市公司发行债券的数据,研究异常审计费用对债券评级的影响,以研究信用评级是否存在信息含量。结果表明,异常审计费用对债券评级结果具有显著的调低效应,且这个结果不受评级机构异质性的影响,另外这一调低作用在非国有企业和经济下行期间更显著。通过进一步分析发现,异常审计费用越高,企业的违约风险Z值越高,债券发行利差也越高,从而证实了异常审计费用的风险观。研究结论为监管机构提供了额外的动力,促使它们对会计师事务所与评级机构的业务过程进行监督。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
李晓慧 杨坤
笔者以２００９—２０１４年中国Ａ股上市公司为样本，研究公司变更审计师、支付异常审计费用对会计信息透明度的影响。研究发现，公司上期被签发非标审计意见且本期变更审计师，其会计信息透明度较低；区分审计师变更类型发现，审计师同级变更能够传递审计师独立性削弱、会计信息透明度下降等负面信息，预警信号更强烈。上期被出具非标审计意见且异常审计费用较高的公司，会计信息透明度较低；区分异常审计费用的方向发现，上期被出具非标审计意见且支付了正向异常审计费用的公司，会计信息透明度更低；负向异常审计费用可能反映了公司具有较强的谈判和议价能力，负向异常审计费用并未降低会计信息透明度。本文的研究拓展了审计合谋领域的文献，为．．．
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张子健 甘顺利
以我国2013—2018年实施整合审计的A股上市公司为样本,实证检验了异常整合审计费用能否改善财务报表审计意见或内部控制审计意见,研究发现:在标准审计报告阶段,异常整合审计费用能显著改善财务报表审计意见和内部控制审计意见,但新审计报告阶段的异常整合审计费用对财务报表审计意见的改善作用不显著;在区分正负向异常整合审计费用后,正向异常整合审计费用能显著改善内部控制审计意见,但对财务报表审计意见的改善作用在新审计报告阶段有所减弱,负向异常整合审计费用对审计意见改善的效果也不显著。可见,在双审计时代,上市公司仍然存在审计意见购买行为,政府监管部门仍需加大对上市公司财务报表审计和内部控制审计的规范。
[期刊] 会计之友
[作者]
姜月运 姜元祯 杨帅
异常审计费用按审计合谋倾向和客户议价能力分类后,合谋倾向和议价能力的强度不同对审计质量的影响也会不同。2008—2017年1 292家上市公司实证研究结果表明,审计合谋强倾向、客户议价强能力与审计质量显著负相关,而审计合谋弱倾向、客户议价弱能力与审计质量不存在显著相关关系,并且强倾向、强能力组的盈余反应系数也明显低于对应弱倾向、弱能力组的盈余反应系数。结论进一步拓展了异常审计费用的研究,即审计费用的适度波动不会显著影响审计质量,过度异常才会影响审计质量和市场感知。这既可以弥补已有文献中异常审计费用高低"都不好"的研究缺陷,也有助于利益相关者正确决策。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱宏泉 朱露
以A股市场2006—2012年IPO公司为研究对象,探讨异常审计费用与审计质量的相关性及其在IPO定价中的作用。结果发现:对全样本,异常审计费用与IPO抑价水平显著负相关,与可操纵性应计利润的绝对值和股票上市后的长期市场表现不相关;当考虑异常审计费用的方向时,正的异常审计费用与IPO抑价水平、可操纵性应计利润的绝对值显著负相关,与股票上市后的长期市场表现显著正相关,而负的异常审计费用与三者的相关性均不显著。这表明作为会计师事务所努力程度的体现,正的异常审计费用不会损害审计质量,相反在一定程度上能提升审计质量。因此,监管部门应更多地关注审计收费不足所存在的风险。
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