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[期刊] 财会月刊
[作者]
詹敏
建筑业＂营改增＂后工程计价规则发生了变化，从主观认识、扣减规定和实际操作三个层面详细分析建筑业材料费、机械费和企业管理费进项税额抵扣的各种风险因素，有助于企业进行风险防范。
[期刊] 财会月刊
[作者]
彭新媛 梁文涛
2013年5月24日,财政部、国家税务总局联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号),对"营改增"在全国范围内开展试点的相关税收政策予以明确。本文结合案例,就试点行业进项税额转出的会计处理操作进行简要分析,以期为"营改增"试点相关纳税人提供参考和借鉴。
关键词：
营改增 进项税额转出 会计处理
[期刊] 税务研究
[作者]
关于完善增值税进项税额抵扣的问题的建议增值税的核心内容是税款抵扣制度，现仅就增值税抵扣需要解决的问题提几点建议：增值税扣税凭证主要有三种，增值税专用发票、收购凭证、运费单据，凡能依照税法合理取得扣税凭证的，都可作为当期进项抵扣。增值税专用发票在实际运...
[期刊] 会计之友
[作者]
王俊
增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售...
[期刊] 财务与会计
[作者]
王利娜 张伟
允许不动产一次性抵扣进项税额，属于规范的消费型增值税；如果按照购进不动产的折旧额抵扣进项税额，则属于收入型增值税。从税制的统一性来看，不动产应当与有形动产抵扣政策保持一致，即在购进时实行一次性抵扣，但由于不动产金额较大，一次性抵扣的减税效应过大，会对财政收入造成较大压力。在全面营改增政策制定过程中，有一种观点认为购进不动产应该以２０年为期进行抵扣，此举虽能有效缓解财政压力，但在较大程
[期刊] 涉外税务
[作者]
戴来贵
《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第四条对增值税不得抵扣进项税额的计算划分问题重新作了规定,将《增值税暂行条例实施细则》第二十三条的计算公式：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计,修改为：不得抵扣的进项税额=(当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额)×(当月免税
[期刊] 涉外税务
[作者]
马广明
扩大增值税抵扣范围后,新增固定资产进项税额的会计处理,是试点范围内的企业不可回避的问题。本文根据扩大增值税抵扣范围的相关政策,结合现行的增值税会计处理制度,探讨了扩大增值税抵扣范围后新增固定资产进项税额的3种较为实用和操作性较强的会计处理方法。
关键词：
增值税 固定资产 进项税额 会计处理
[期刊] 税务研究
[作者]
赵红梅
2009年1月1日起执行的《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),标志着我国实现了"消费型增值税"改革。扩大增值税抵扣范围政策执行两年多来,确实减少了企业的税金支出,但现实中,在增值税进项税额的抵扣方面仍存在一些问题。在增值税一般纳税人增值税额的确定中,关于销项税额的确定一目了然
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘敏
增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可以按规定抵扣,但个别情形不得抵扣。一些单位因对增值税政策掌握不够准确,对于一些税法上明确规定不能抵扣的固定资产进项税额进行了抵扣,从而给企业带来了一定的税务风险。本文结合实例加以分析,以帮助企业正确理解税收法规,规避税务风险。
[期刊] 会计之友
[作者]
宋丽艳 王树锋
基于国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定扣除的增值税新政策,采用逻辑推理法、演绎法和比较分析等,在简要描述新政策主要内容基础上,运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,通过增值税新政策实施对试点企业带来的增值税负变化展开评价,研究表明试点企业应用投入产出法和成本法的税负结果相同,购进农产品用于生产应税产品实体和不构成产品实体的两种情况下,均适用13%税率,其税负都将增加1.5%;而适用17%税率的试点企业,税负则下降1.53%。基于税负变化,提出试点企业必须提质降耗、努力扩大销售和提升农产品加工层次等建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
黄玑
我国的增值税为"价外税",以不含税的价款为计税依据,价、税分离核算。同时,一般纳税人采用税款抵扣办法,企业购进货物等产生的进项税额可抵扣,抵扣的依据是经过税务机关认证的增值税扣税凭证。在实施过程中,存在可能认证不通过的情况;另外,由于扣税凭证的认证期限可达180天,企业可能跨月认证。这与会计核算存在矛盾。笔者认为,"待抵扣进项税额"这一明细科目能起到很好的过渡作用,它可细化一般纳税人增值税的会计核算过程,保证会计信息的质量,也使会计核算与企业实际纳税处理相符。
关键词：
增值税 会计核算 待抵扣进项税额
[期刊] 技术经济
[作者]
石冬莲 李学才
[期刊] 财会通讯
[作者]
葛轩畅
宽阔的税基、统一的增值税税率、快速有效的进项税退税制度是增值税制度高效运转的三大条件。长期以来，我国理论界和实务界对税基和税率问题较为关注，相对忽视了进项税额退税相关问题的研究。对此，文章比较了我国增值税制度的现实运行模式与理论设定模式，发现现实运行模式中进项税额垫支的环节导致企业承担了额外的风险，进而降低了企业的风险承担水平，不管是增值税转型改革还是“营改增”均强化了该抑制效应。研究结论意味着降低进项税额垫支成本、实施进项税额退税应成为未来我国深化增值税制度改革的重要内容。
关键词：
进项税额垫支 财务柔性 技术创新风险承担
[期刊] 财会月刊
[作者]
荣树新
本文从进项税额转出的情形入手,拓展了进项税额转出的计算公式。为了应用好公式,本文还提出了会计账户摘要、明细账专栏设置、定额制定等方面的建议措施。
关键词：
营改增 一般纳税人 进项税额转出
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘晓伟
河南省某市有一家大型工业企业,主要从事汽车车锁生产,并设有自己的研究开发中心。近日,当地国税局税政科在对该企业进行纳税辅导时发现,企业近期将一项自行开发并自用的专利技术向另一家企业转让,取得收入200万元,账务核算归集到该专利的开发成本为100万元,企业已按规定缴纳了营业税,并按规定计入了企业所得税的应纳税所得额。但对增值税中进项税额是否需要转出的处理,企业财务人员把握不准。税务人员查阅相关政策后进行了解答。一、企业正常自用研发支出进项税额可以抵扣研究开发活动是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学
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