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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
王良成
基于中国转型经济特有的制度环境,考察应计与真实盈余管理之间的相互关系。结果表明,在中国市场上,应计与真实盈余管理之间存在"二元"关系,即替代关系和互补关系。具体而言,市场竞争压力在应计与真实盈余管理之间具有明显的成本比较优势,使得两者具有替代关系。控制利益、管制压力在应计与真实盈余管理之间不具有显著的成本比较优势,而是应计与真实盈余管理的驱动因素,使得两者具有互补关系。
关键词：
替代 互补 应计盈余管理 真实盈余管理
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
孙雪娇 盖地
以２００９－２０１３年的Ａ股上市公司为研究对象，采用分位数回归检验了盈余管理与避税行为之间的关系及其形成机制。研究结果表明：在会税差异分布的高分位阶段，盈余管理与避税行为正相关，即呈现为战略互补关系，这可能是由扭亏为盈的动机所致；在会税差异分布的低分位阶段，盈余管理与避税行为不相关，其原因在于被检查风险较小时公司无需权衡两种行为。进一步研究会税差异高分位点上两种行为关系的形成机制可以发现，会税差异在盈余管理与避税行为之间起到了传导作用。这为盈余管理与避税行为之间关系的研究提供了直接的经验证据，对投资者和监管层也具有决策借鉴价值。
关键词：
盈余管理 避税行为 会税差异 分位数回归
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
董维明 葛晶 黄谦
利用2015年我国900家上市公司数据,基于分位数回归和分位数分解分析了外部经理人市场和内部治理结构对企业应计和真实盈余管理的替代或互补作用。研究发现:(1)东部企业的盈余管理的策略选择不仅依赖于外部治理环境,还会受到自身盈余管理目标的影响;(2)在声誉机制下,外部经理人市场催生了东部企业经理人通过降低盈余管理获取短期利润的动机;(3)外部经理人市场和公司内部治理对应计和真实盈余管理的影响具有互补效应。
[期刊] 财会通讯
[作者]
史春玲 王茁
本文以2010—2015年上市公司数据为样本,分析了产权性质对应计盈余管理和真实盈余管理的影响,以期厘清两种盈余管理方式之间的关系,帮助我们审视上市公司的盈余管理行为。研究发现,产权性质与应计盈余管理负相关,而与真实盈余管理正相关,这说明国有企业更偏好于真实盈余管理,同时随着国有股比例的增加,真实盈余管理和应计盈余管理之间表现出替代效应。
关键词：
应计盈余管理 真实盈余管理 产权性质
[期刊] 财会通讯
[作者]
王敏
本文以沪深两市上市公司2003年至2012年的数据为样本,检验了收益平滑行为以及真实盈余管理和应计盈余管理之间的关系。研究表明:应计盈余管理和真实盈余管理间的关系是连续和相互替代的,管理者可以充分利用两者进行收益平滑。
关键词：
真实盈余管理 应计盈余管理 收益平滑
[期刊] 工业技术经济
[作者]
王丽娟 段魏婷
文章以20092015年中国A股上市公司为研究对象,从内外部两方面着手,通过OLS回归和Heckman二阶段回归,研究了媒体关注和内部控制对真实盈余管理的治理是否发挥了一定的积极作用,并且进一步探讨了两者之间具体是以替代还是互补方式来发挥作用的。研究发现:媒体关注以及高质量的内部控制均可以有效抑制上市公司的真实盈余管理行为,并且两者的抑制作用存在替代效应,即媒体关注可以有效降低由于内部控制质量较差而诱发的真实盈余管理行为。
[期刊] 中国软科学
[作者]
程小可 郑立东 姚立杰
以沪市A股上市公司为研究对象,基于内部控制自愿披露视角,重点探究了内部控制对真实活动盈余管理之影响。研究发现:自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产性成本操控程度更低;不同产权性质、规模各异的公司,其内部控制会对真实活动盈余管理行为产生不同的影响;进一步地,通过考察内部控制对应计盈余管理的影响,发现自愿披露内部控制鉴证报告公司的应计盈余管理程度更低。
[期刊] 经济研究
[作者]
龚启辉 吴联生 王亚平
本文研究了应计盈余管理与真实盈余管理之间的替代关系。理论研究发现,一类盈余管理成本的增加会导致这类盈余管理程度的下降,而另一类盈余管理程度随之上升,但上升幅度低于下降幅度,从而使得盈余管理总量下降;相反地,一类盈余管理成本的下降会导致这类盈余管理程度的上升,而另一类盈余管理程度随之下降,但下降幅度低于上升幅度,从而使得盈余管理总量上升;实证分析提供了真实盈余管理对应计盈余管理的部分替代的经验证据,发现我国2007年取消长期资产减值准备转回之后,具有正向盈余管理动机的公司转回长期资产减值准备的概率和金额显著下降,通过处置长期资产而提高利润的概率和金额显著增加,而最终利用长期资产账面价值变化而提高...
关键词：
盈余管理 会计准则 长期资产减值
[期刊] 审计研究
[作者]
魏锋
本文借鉴La Portal et al.(2000)提出的两个竞争性理论:结果理论与替代理论,利用Logistic和Tobit回归方法检验了外部审计和现金股利在公司治理中扮演的是替代还是互补角色。结果表明,注册会计师的外部审计与现金股利之间呈显著负相关关系,外部审计在降低管理层与股东之间的代理冲突方面是现金股利的一种可替代治理机制,从而支持股利支付的替代理论,后续的一系列稳健性检验也支持这一观点。
关键词：
外部审计 现金股利 代理成本
[期刊] 统计与决策
[作者]
林晨蕾 郑庆昌
文章基于中国老年健康影响因素跟踪调查(CLHLS)数据,从生活照料、精神慰藉与经济供养三个维度出发,运用Logit模型和OLS模型剖析社会养老对家庭养老的影响及其不同健康状况老人群体间的差异。研究发现,第一,在生活照料和精神慰藉方面,社会养老在一定程度上替代了家庭养老,但是社会养老对代际经济支持的影响并不显著。第二,社会养老通过老人实际居住安排的调节效应对生活照料起到一定的负向调节作用。第三,社会养老对家庭养老的影响存在明显的健康差异。社会养老只对健康评级为"I"或"II"农村老人的生活照料和精神慰藉影响显著。此外,居住安排也只强化了健康评级为"I"和"III"老人生活照料的负向调节作用。
关键词：
社会养老 家庭养老 卡兹日常生活能力量表
[期刊] 华东经济管理
[作者]
阳杰 陈习定 应里孟
文章以中国A股2009-2018年上市公司数据为样本,从风险管理、企业文化和股东财富三大假说实证检验企业避税与环境责任(CER)之间的关系。研究发现,企业避税与CER总体正相关,为互补关系,支持了风险管理假说,但这种关系仅存在于民营企业子样本。在国有企业子样本中,企业避税与CER无关,也即独立关系,支持了股东财富假说。文章以党的十八大作出的全面从严治党重大战略部署为准自然实验,进一步考察公共治理对避税与CER关系的影响。研究发现,在公共治理期间,企业避税与CER之间的正相关关系反而得到增强,但这种增强效应仅限于民营企业子样本。这说明,即便面对强力的公共治理约束,民营企业为应对双重"三期叠加"压力,在更积极承担CER的同时,也提高了避税程度。然而,这种效应并未在国有企业子样本中得到明显体现。
[期刊] 中国卫生经济
[作者]
解垩
运用空间计量经济学方法研究了1997—2004年30个省的政府卫生投资的空间特征,结果显示:政府卫生投资具有空间溢出作用,这种作用在逐年增强;政府卫生投资在空间上存在着显著的互补效应,说明地方政府之间有"邻里模仿"行为;政府卫生支出不是"奢侈品"。
[期刊] 会计之友
[作者]
高媛媛
文章构建审计质量综合指数,以2009—2013年A股上市公司的5 215个样本为研究对象,对审计质量与真实盈余管理和应计盈余管理之间的关系做了对比研究。结果表明:高质量审计在一定程度上能够抑制真实盈余管理行为。具体而言,事务所的行业专长与审计意见对抑制真实盈余管理行为发挥了比较显著的作用。
关键词：
真实盈余管理 应计盈余管理 审计质量
[期刊] 投资研究
[作者]
李翔 张丽
本文利用面板平滑转换回归模型（ＰＳＴＲ ｍｏｄｅｌ）检验中国市场中应计盈余管理对真实盈余管理的修正作用。根据应计盈余管理与真实盈余管理的方向，修正关系可细分为补充式和纠正式关系。本文旨在验证应计盈余管理对真实盈余管理的补充和纠正功能是否强度一致，以及这种强度是否随着真实盈余管理水平的变化而变化。检验结果显示这两种关系均呈非线性且补充式关系要略强于纠正式关系。在补充式关系中，较低水平的非预期真实盈余管理会获得更有效率的应计盈余管理的弥补；在纠正式关系中，过度负向的非预期真实盈余管理会获得更有效率的应计盈余管理的校正。
关键词：
应计盈余管理 真实盈余管理 修正 非线性
[期刊] 管理科学
[作者]
贾巧玉 周嘉南
随着国际资本流动日趋自由化，越来越多的企业实行交叉上市，对交叉上市的研究显得尤为重要。捆绑假说是解释企业交叉上市动因的重要理论，该假说认为企业在外部监管较为严格的地区交叉上市，可以约束控股股东和管理层谋取私有收益，抑制公司盈余管理，从而提高公司盈余质量。然而，国内外学者以不同数据和方法对捆绑假说加以研究，并未得到一致结论。部分研究表明，交叉上市企业盈余管理水平低于非交叉上市企业，支持捆绑假说，而其他研究认为交叉上市企业盈余质量并未显著高于非交叉上市企业。而且，已有研究大多仅考虑应计盈余管理，忽略了真实盈余管理。真实盈余管理由于其隐蔽性强、会计弹性大等特点而被越来越多的企业采用。交叉上市企业在面．．．
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