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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
黄家强
当前,我国消费税制改革与立法一体化工作的关键问题在于应税消费品的法治选择,该过程表现为立法框定、技术识别与政治调整的互动逻辑。在立法层面,针对现有应税消费品概念的语义抽象性,有必要在分析选择课税理论、梳理历史变迁的基础上,完成应税消费品概念的法律化和内涵化;在技术层面,基于典型税案中所暴露出的问题,应从形式和实质维度强化法律规则与技术标准的衔接;在政治层面,应从税制改革与税收法定的协调性、功能明晰与税目重构的关联性、选择课税与政治决策的程序化方面着力。
关键词：
消费税 选择课税 应税消费品
[期刊] 税务与经济
[作者]
徐楠芝
从法理上看,税权从义务本位走向权利本位推动了国家税收治理能力和治理体系现代化。然而,传统的"权利义务说"适用税权难以解释权力在税收法律关系中的作用,未能揭示税权逻辑的深层本质,并且会产生淹没税法作为公法的特质、难以实现对纳税人权利的保护、有违税收法定原则的要求、税收违法救济困难等矛盾。法权论对于权力与权利的重视弥补了税权法律逻辑运行的链条,揭示了以公共利益为形式的权力和以个体利益为形式的权利本质。在税权行使中,基于权利与权力属性上的同一性,能够实现权利与权力的转化。
关键词：
税权法律逻辑 税收法律关系 法权论
[期刊] 财会通讯
[作者]
谢书鑫
委托加工应税消费品业务内容极为繁杂，并主要涉及代收代缴消费税、受托加工、代垫辅料、原料发出以及后续处理等众多环节，其后续处理环节又可划分为直接出售、非直接销售等多种情形，因此其会计处理过程也相对较为复杂。受会计准则相关规定滞后性和委托加工应税消费品后续业务复杂性等因素的共同影响，实务处理过程中不同企业对委托加工应税消费品的会计处理存在较多差异性。基于上述原因，本文在准确界定委托加工应税消费品概念的基础上，通过梳理相关会税政策，结合案例分析其会计处理过程及存在的问题，并从会计科目设置、会税规定完善、特殊业务会计处理规范三个方面提出相应优化建议。
关键词：
消费税 应税消费品 委托加工
[期刊] 财会月刊
[作者]
王树锋 陈禹如
很多企业在开展对外加工业务时,因漏记、漏收增值税和消费税而导致亏损;委托加工应税消费品连续生产因会计核算失误导致提前抵扣、错误抵扣消费税款。本文从受托方代收代缴消费税和委托方支付以及抵扣消费税两个方面,分析了现行会计核算处理存在的普遍性纳税风险及其危害,指出了受托方财务被动收取协议加工费用而忽略税款要素导致亏损等问题,提出了会计规范核算、账务处理、积极参与企业加工业务价格谈判和为相关领导及业务机构提供参考价格等建议。
关键词：
委托加工 增值税 消费税 应税消费品
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘志国
在很多会计教材中都有涉及委托加工应税消费品的会计核算,且处理方法大同小异,大都采用发出加工物资、支付加工费用和收回加工物资三个环节。然而,在会计教材中对收回加工物资以后的会计处理内容很少,本文从这个方面浅析委托加工应税消费品的会计核算。
关键词：
委托加工物资 应税消费品 会计核算
[期刊] 税务研究
[作者]
武雅斌
随着经济的快速发展和消费者可支配收入的增加,中国正日益成为世界高档消费品的重要消费市场之一,与此同时,高档消费外流现象凸显,这引发了舆论和学术界的普遍关注。调查显示,境内外奢侈品价格差异巨大是消费者选择在境外消费的主要原因之一。而对于税收影响进口高档消费品的定价程度和方式,却存在着不同的看法。本文对进口产品价格形成机制进行了微观考察,并量化分析了税收对进口高档消费品定价的影响,发现,进口高档消费品在中国境内缴纳的关税、增值税和消费税占境内最终售价的比重为二三成,并非导致境内外巨额差价的决定性因素。其中,增值税的比重远远高于关税。因此,进一步深化增值税改革、适当降低增值税税率是更有现实意义的政策...
关键词：
高档消费品 进口 税收 定价
[期刊] 财务与会计
[作者]
方三高
本文依据相关法规和规范性文件的具体规定,从会计视角切入,通过设置新的会计科目并设计其核算内容,对购进应税消费品时消费税的应扣、待扣、实扣、转出(注销)到销售应税消费品时消费税的应交、未交、实交以及消费税代收代缴业务的会计处理提出了解决方案。
关键词：
应税消费品 消费税 抵扣 外购 委托加工
[期刊] 税务研究
[作者]
席卫群
释放城乡居民消费潜力,提高居民消费率,是"十二五"规划战略重点之一。本文通过对相关数据的整理分析发现,我国存在"服务业滞后——就业面低——居民劳动份额和收入占比低——居民消费低迷——服务业不发达"的逻辑关系,而税收是造成服务业滞后的制约因素之一。本文还就如何完善税收政策,推动服务业发展,提高居民消费需求,展开了论述。
关键词：
服务业 居民消费 税收
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
蔡旺清 宋宇 胡逸彪
应税消费品包装物押金收入涉流转税的账务处理,是个较为复杂的问题。本文在不违反现行会计准则和会计制度的前提下,将税法规定和会计制度协调一致,通过案例分析对一般应税消费品和酒类产品包装物押金收入涉流转税的账务处理进行深入探讨,以期为理论研究和实务操作提供一定的参考。
关键词：
包装物押金 一般消费品 酒类产品 流转税
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
蔡旺清 宋宇 胡逸彪
应税消费品包装物押金收入涉流转税的账务处理,是个较为复杂的问题。本文在不违反现行会计准则和会计制度的前提下,将税法规定和会计制度协调一致,通过案例分析对一般应税消费品和酒类产品包装物押金收入涉流转税的账务处理进行深入探讨,以期为理论研究和实务操作提供一定的参考。
关键词：
包装物押金 一般消费品 酒类产品 流转税
[期刊] 长江大学学报(社科版)
[作者]
郭名宏
税收法治是依法治国战略在税收领域的推进，是税制改革与财税制度现代化的重要保障。鉴于税收是国家无偿取得财政收入的手段之一，与纳税人财产权利天然紧张，因此，在构建和实践税收法治的过程中，注重税收所侵犯财产权的保护是税收法治应坚持的基本价值。按照十八大以来依法治国的工作部署和行动纲领，从权利保障的视角审视税收法治的结构和价值功能，诠释税收法治构建中纳税人权利的保护路径及逻辑演进，以促进税收法治和国家整体治理体系的现代化。
关键词：
税收法治 财产权利 保障逻辑
[期刊] 会计之友
[作者]
陈丽霖
收回委托加工应税消费品用于销售时,基于售价与计税价格的比较,财政部对直接出售行为进行了更为细致的界定和说明。但由于会计准则在相应的内容上并没有对应的处理说明,导致纳税会计处理时遇到法规上的困惑。文章在对目前实务中所采用的处理方法进行剖析的基础上,提出了一条新的核算处理路径,在合乎法规的前提下,更为真切地反映企业的经营活动。
关键词：
委托加工 消费税 直接出售
[期刊] 财务与会计
[作者]
盖地
在所得税会计中,按税法规定,企业要将财务会计确认计量的"收入"分别确认计量为应税收入、不征税收入与免税收入;而且,财务会计不予确认计量的"收入"也可能是所得税会计中的"应税"收入。厘清它们之间的关系,企业才能避免税务风险,寻求税收利益。一、应税收入、不征税收入与免税收入概念的界定应税收入是指按照企业所得税法规定应该缴税的收入。它是在财务会计按
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
陈明艺 赵聪聪
"十二五"规划将构建扩大内需的长效机制作为重中之重,其中税收政策是国家刺激消费需求的关键机制之一,而增值税作为我国第一大税种,对居民消费具有十分重要的调节作用。首先运用线性支出系统模型和面板数据模型,估计了主要消费品的需求弹性和供给弹性,并根据局部均衡理论分析了税收在生产者和消费者之间的分担比例;基于上述分析结果,测度了主要消费品的增值税有效税率,进而得出消费品价格中所包含的增值税税额。研究结果表明:我国增值税的税率设计并不合理,尤其是药品、医疗器具和通信工具等必需品的增值税税率偏高。据此,以合理引导居民消费、优化居民消费结构为目标,为增值税税率的结构性调整提供改革依据。
关键词：
居民消费 供求弹性 增值税 有效税率
[期刊] 税务研究
[作者]
熊伟
本文认为,房地产税是一种财产税,很难发挥调控房价的作用。我国是否有必要征收房地产税,除了要考虑其经济效果外,更要考虑其法律逻辑。当前,我国正在谋划国民收入分配改革,减税应该是一个大趋势,不应该继续加重纳税人负担。对于地方财政困难问题,应该通过深化分税制财政体制改革,调整存量财政资金的分配方式等方法解决。
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