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[期刊] 财会月刊
[作者]
王爱东 安媛婧
本文首先分析了我国银行贷款减值准备存在的问题,然后阐述了采用ECL模型计提贷款减值的必要性。接着以案例为基础探讨了ECL模型的应用,进而提出应用ECL模型改进我国贷款减值准备的对策建议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张慧霞 王庆东
随着现行企业会计准则的全面实施,监管政策与会计政策在贷款减值准备方面矛盾突出,不同外资银行在贷款减值准备计提、拨备覆盖率计算及资本充足率计算上差异较大。本文对贷款减值准备进行相关研究,同时对部分外资银行政策执行情况进行调查,并提出相应监管对策和建议。
关键词：
贷款减值准备 一般准备 “两者孰高”原则
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
谢乔昕 宋良荣
在构建商业银行贷款损失准备计提机制理论模型的基础上，选取２００７—２０１３年中国上市商业银行数据，实证分析了贷款损失准备周期性特征、驱动因素以及２０１１年银监会颁布《商业银行贷款损失准备管理办法》的实施效果。结果表明：我国商业银行贷款损失准备计提行为具有逆周期性，２０１１年颁布的《商业银行贷款损失准备管理办法》增强了银行贷款损失准备计提的逆周期特征。在驱动因素方面，资本缓冲与净资产收益率促进了损失准备计提的顺周期特征，而盈余平滑管理则是导致贷款损失准备计提逆周期特征的重要因素。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
陆正华 马颖翩 戴其力
文章采用2002—2008年A股上市银行的面板数据,从风险、资本结构、营运能力、盈利能力与银行规模五个方面对银行贷款减值准备计提的财务影响因素进行实证分析,结果表明:银行贷款减值准备计提率与加权风险资产率及银行规模显著正相关,贷款减值计提率与资本充足率负相关,与总资产收益率、净利润不显著相关。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
宋洪吉
文章对银行的贷款减值准备与资本充足率之间的关系进行经验研究,发现:一是银行减值准备的计提表现出明显的顺周期性;二是发现银行在一定条件下,存在通过贷款减值准备的计提进行资本充足率管理的经验证据。并针对性的提出了建议。
关键词：
贷款减值准备 监管资本 逆周期
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
王媚莎
在经历了2008年次贷危机后,传统的贷款减值准备金制度表现出较强的周期性,并且因不能有效地确认和弥补银行的不良贷款损失而备受争议。一些金融业人士认为,在市场大跌和市场定价功能缺失的情况下,导致金融机构过分对资产按市价减计造成亏损和资本充足率下降,进而促使金融机构加大资产抛售力度,从而使市场陷入交易价格下跌的恶性循环之中,对金融危机的加重起到推波助澜的作用。在后"次贷危机"的背景下,银行前瞻性地计提贷款减值准备必然具有重要现实意义。
[期刊] 财务与会计
[作者]
黄中华
《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》(以下简称准则)规定,金融资产发生减值后,利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。但目前我国银行贷款金额巨大且数量繁多,涉及不同的客户、行业、国家和地区。银行在贷款减值后
[期刊] 会计之友
[作者]
张金若 高洁
银行贷款损失准备是银行应计项目的重要组成部分,对企业的财务状况、经营成果和资本充足率管制具有重要影响。根据西方相关实证文献,银行管理当局主要基于信号传递、盈余平滑和资本充足率管理等目的对贷款损失准备的计提予以操控。由于三种功能之间存在着一定的冲突,相关文献对这三个动机的研究视角和研究结论也是多样化的。金融危机和经济下滑使得我国银行贷款损失准备的重要性逐渐增强,我国学术界应该注重银行贷款损失准备计提动机和经济后果等研究。
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
潘永 邓剑平
在不确定性的作用下,商业银行贷款会面临风险。提取贷款损失准备,是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同,我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法,贷款损失准备金计提明显不足,利润虚增普遍而且严重,累积了较大的流动性风险。
关键词：
商业银行 贷款损失准备
[期刊] 会计之友
[作者]
冯勇 孟祥军
金融资产的减值由已发生损失模型变为预期信用损失(ECL)模型,是新准则的重大变化之一。应收账款如何按照预期信用损失模型确认并计提减值准备,是企业实施新准则过程中迫切需要解决的现实问题。文章在简述新准则有关应收账款预期信用损失减值模型的准则要求和相关理论基础上,围绕违约损失率估计模型,介绍了三种可能的应用方案,具体包括:(1)基于应收账款发生额的估计;(2)基于应收账款余额的估计;(3)基于多期应收账款余额的估计。此研究成果希冀对我国企业贯彻实施新准则的减值要求有所裨益。
关键词：
新准则 预期信用损失 应收账款 减值准备
[期刊] 国际金融研究
[作者]
王学强
本文分析了有关贷款减值问题的国内、国际规则以及目前国内商业银行贷款减值的典型做法及其可能存在的问题,并在借鉴国际先进银行贷款减值的做法的基础上提出了对策与建议。
关键词：
会计准则 贷款 减值
[期刊] 农村金融研究
[作者]
宋洪吉 李慧
银行的贷款减值准备与监管资本存在紧密关系,金融危机爆发后,银行系统的顺周期性问题引发了广泛关注,金融监管部门、国际会计准则机构都对贷款减值准备的逆周期计提提出了监管要求和改革设想。本文根据国内上市银行数据,研究发现国内银行贷款减值准备的计提表现出明显的顺周期性,以及发现了银行通过贷款减值准备计提进行资本充足率管理的经验证据。
[期刊] 南方金融
[作者]
赵环
本文研究了美国银行贷款损失准备金制度发展的历程,以及美国会计界、银行监管部门和税务部门在贷款损失准备金政策上曾经存在的冲突和协调完善的进展情况,并分析了我国现阶段同样存在的一些问题。在此基础上,本文认为贷款损失准备对银行抵御风险、真实反映资产和经营业绩都具有重要作用。会计界、银行监管部门和税务部门应该加强协调,完善法规,指导银行合理计提贷款损失准备金,尽快健全我国银行的计提贷款损失准备金制度。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
申宇 任美旭 赵静梅
银行贷款损失准备计提的顺周期特征加剧金融系统的不稳定,受到学界和业界的广泛关注,监管机构逐步要求银行采取前瞻性的计提策略以应对贷款损失准备的顺周期特征,经济发展越来越受到宏观经济政策不确定性的影响,银行是否考虑当前经济政策不确定性,对贷款损失准备进行前瞻性计提?本文选取2004—2017年中国126家商业银行数据,研究经济政策不确定性对银行贷款损失准备计提的影响。实证分析发现,经济政策不确定性与贷款损失准备计提显著正相关,经济政策不确定性越大,贷款损失准备计提越多,在考虑地级市领导人更替、银行高管更替、宏观经济层面遗漏变量,以及使用工具变量的内生性分析后,结果保持稳健。异质性分析发现,这一效应在上市银行、外资持股比例较高、中小银行中表现更为明显。从银行风险管理角度的机制分析发现,不良贷款越多、风险储备越少的银行,经济政策不确定性增加时,计提的贷款损失准备越多,说明风险预防动机是其主要目的。进一步的分析发现,银行在经济政策不确定性较高时增加计提,有助于稳定银行收益、降低银行破产风险。本文的研究从经济政策不确定性的视角,为中国银行贷款损失准备计提的理论和实践提供了新的解释。
关键词：
经济政策不确定性 贷款损失准备 银行风险
[期刊] 财会月刊
[作者]
邓永勤 贺淑云
运用文本分析法度量银行管理层感知到的竞争程度,就2007～2016年我国上市银行的数据,分析商业银行感知到的竞争对贷款损失准备计提的影响。结果表明,对市场竞争的较强感知导致银行延迟贷款损失准备确认,减少自由裁量的贷款损失准备确认。进一步的分析表明,竞争感知促使银行管理层延迟贷款损失准备确认,只在低资本充足率或高存贷比的情况下显著,而在高资本充足率、低存贷比的情况下并不显著。由此,丰富和发展了竞争感知的度量方法,为稳定而有序地推进我国银行业改革、合理而准确地预测预期损失模型替代已发生损失模型的实施效果提供了经验证据。
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