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[期刊] 企业经济
[作者]
张春美 刘妍妍 周慧琴 周涵洋
本文以深交所创业板及中小板上市公司在2013—2019年间已完成控制权转移的并购事件为研究对象，剖析并购特征对公司2015—2021年间商誉减值的影响及其机理。研究发现：相较于相关性并购，多元化并购对商誉减值的正向作用更明显，多元化并购下的商誉减值程度也更高；相较于市场法和资产基础法等估值方法，收益法估值对商誉减值有显著的正向影响，收益法下的评估增值率更高，巨额商誉背后的商誉减值程度也更高；与单一支付方式相比，混合支付方式对商誉减值有显著的正向影响。因此，为防范商誉减值风险：一是监管层要健全制度，加强事后监管；二是并购方要谨慎决策，警惕过度自信；三是投资者要理性投资，重视并购特征。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
汤湘希 章琳 许诺
近年来商誉"爆雷"事件频频发生,资本市场对于商誉减值已然风声鹤唳。基于2009—2017年创业板并购事件,理论分析并实证检验了并购业绩承诺对商誉减值模式的影响。研究发现:管理层出于自利的动机往往会操纵商誉减值时机,进行一次性、巨额的"恶性"商誉减值,严重影响了资本市场的秩序;业绩承诺对于商誉减值具有风险识别与风险缓释的作用,降低了管理层操纵减值的能力及动机,当被并企业业绩未达预期时,及时、分次、小额的减值计提,可以确保商誉信息的价值相关性,有助于"良性"商誉减值机制的形成。进一步分析中排除了替代性假设,佐证了业绩承诺的监管作用及机制。因此,建议监管层通过制定政策,推广业绩承诺在高商誉减值风险并购中的应用,并对高商誉企业进行持续监管,以缓释资本市场商誉减值风险。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
颜熔荣 张天西
文章以2011年～2017年我国中小板和创业板上市公司的重大资产重组事件为研究对象,从短期市场效应视角检验了并购业绩承诺的市场反应。研究发现:(1)并购交易双方签订业绩补偿协议向市场传递了积极信号,并在短期内获得显著高于未签订补偿协议情况下的累计超额收益;(2)承诺的业绩增长率越高,上市公司并购窗口期内的累计超额收益显著提升;(3)承诺股份补偿比现金补偿产生更大的正向累计超额收益。
关键词：
并购重组 业绩补偿承诺 累计超额收益
[期刊] 清华金融评论
[作者]
鲁桐
我国中小板、创业板的推出为中小高科技企业提供了资本融资和规模扩张的发展机会。本文分析了当前我国中小板、创业板上市公司治理的特征,并对未来治理提出建议。当前,中国经济进入新常态,以"大众创业、万众创新"为核心特征的新发展战略的提出,意味着中国今后的经济发展要着力于培育新兴产业,构造优质企业。深交所一千多家中小板和创业板上市公司以民营企业为主,具有高科技、高成长性和高风险性的特点,它们在细分行
[期刊] 会计研究
[作者]
谢纪刚 张秋生
本文研究我国上市公司以发行股份为对价的交易制度及其对商誉的影响。我们以2007~2012年A股中小板公司非同一控制下并购为样本,定量分析股份支付与现金支付两种情形的标的评估增值差异、标的可辨认净资产评估增值差异及其与商誉的关系,发现股份支付比现金支付的标的评估增值率显著更高、但标的可辨认净资产评估增值率差异不显著,进一步统计发现,收益法评估依据的预测收益明显高于实际收益,由此推断股份支付的标的定价虚高,导致商誉高估。本文分析认为,问题根源在于股份支付的交易制度,该制度产生的流动性受限等股份折价因素驱使了标的定价虚高,从而使得商誉高估。本文研究结论表明,在商誉会计信息的使用中,应注意股份支付和现...
关键词：
股份支付 交易制度 商誉 中小板 并购
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
张斌 兰菊萍 庞红学
本文以截至2010年12月31日中国资本市场中所有的中小板与创业板上市公司数据为基础,运用托宾Q值方法,从股权结构与上市公司价值关系的角度,通过实证考察分析PE对公司价值的影响。研究表明,PE与公司价值之间呈现显著的正相关关系,而在创业板公司中没有得到体现。本文认为,PE对公司的发展具有正向的积极作用,而创业板市场的不成熟则限制了PE参与有效性的体现。目前中国的PE业尚处于起步发展阶段,需要从行业发展的普遍规律与市场环境相结合的角度探索中国PE的发展路径。
[期刊] 会计之友
[作者]
孟荣芳
并购对上市公司业绩提升以及业务转型越来越重要,但并购重组形成的大额商誉,给上市公司未来业绩带来较大的不确定性,商誉减值成为上市公司的主要风险。因此,防范与研究商誉减值风险是上市公司面临的重要任务。文章对近年来上市公司并购重组形成的商誉进行分析,发现上市公司并购"轻"资产公司形成巨额商誉已成为普遍现象,资产质量风险问题突出。在剖析商誉构成及实质、现行商誉存在减值风险的基础上,提出了净化商誉确认、改进估值方法、对并购重组差额后续计量采用"在一定年限内摊销+减值测试"等相关设想与建议。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
高榴 袁诗淼
商誉是溢价并购重组的产物。受市场竞争及政策的支持,近年来上市公司并购重组持续升温,商誉资产在"高估值、高业绩承诺"的催化下飞速增长,背后积聚的潜在减值风险不容小觑。本文分析了上市公司巨额商誉的产生及其成因、会计处理及其减值风险,阐述了上市公司巨额商誉及其减值风险可能引发的问题,如增大上市公司盈余管理空间,造成上市公司投资价值失真,加剧上市公司未来业绩不确定性,损害上市公司及其中小投资者利益。进而,本文提出了加强并购重组"双高"监管、强化信息披露、改进商誉后续计量方法、严查违法违规行为等防范和化解上市公司巨
[期刊] 证券市场导报
[作者]
陈玉罡 窦倩 柳杭
本文从中小板上市公司IPO后并购及资本支出这一视角,来研究公司的IPO动因。研究证实了IPO募集资金量与资本支出的正相关关系,且公司内部投资是中小板上市公司的主要发展途径。在并购强度高的行业内,并购则成为上市公司IPO后可能选择的另一种扩张方式。此外,IPO后的股票增发及债务融资也为公司发展提供后续资本支持,可看作是公司IPO的间接动因。
关键词：
中小企业板IPO 并购 资本支出
[期刊] 财会通讯
[作者]
戚拥军 宋梦佳 钟海燕
本文以２０１３年１２月３１日以前在中小板和创业板上市的公司为样本，以２０１０－２０１４年为研究期间，分析和比较了高管减持对中小板和创业板公司送转比例的影响。研究表明：无论是中小板还是创业板，高管减持公司的送转比例均高于未减持公司，并且其减持规模越大，公司送转比例就越高。特别是创业板公司，不仅其送转比例显著高于中小板公司，而且高管减持对其送转比例的影响程度也明显高于与之类似的中小板公司。本文以期为证监会有针对性地加强对公司财务行为和高管人员交易行为的监管提供参考。
关键词：
高管人员 送转股 减持
[期刊] 财贸研究
[作者]
曹婷 冯照桢 李婉丽
选取2009—2012年中小板与创业板的781家上市企业,分别从并购发生概率与并购发生频数视角研究风险资本对企业上市后三年内并购活动的影响,并利用投资期界考察风险资本异质性的调节作用。研究发现:风险资本会显著抑制企业上市后第一年,即锁定期内的并购活动,而显著促进上市后第二年与第三年的并购活动;具有短期投资期界的风险资本具有强烈的逐利性,更倾向于在锁定期内抑制并购活动,而具有长期投资期界的风险资本面对并购机会时表现得更为理性,不存在锁定期内抑制并购的行为。
关键词：
风险资本 并购 投资期界 锁定期
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨敏 施晶 余玉苗
本文以2009年10月30日在深圳证券交易所创业板上市的第一批28家公司为样本,对其资本结构进行了分析。研究发现:创业板企业盈利能力越强,资产负债率越低;经营风险越高,资产负债率越高;实际所得税率越高,长期资本负债率越低;中小板企业的相关变量对其资本结构的影响则与此不太一致。在此基础上,进一步考察了板块因素对资本结构的影响。研究表明:板块虚拟变量对资本结构的影响显著,这说明当企业特定变量一致时,企业可能因处于不同板块而存在不同资本结构。
关键词：
资本结构 创业板上市公司 中小板上市公司
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王军辉
一、案例背景某上市公司AAAA 2015年6月30日以10亿元收购了标的企业BBBB100%股权,收购基准日,资产评估机构采用收益法评估BBBB股权价值为10.1亿元。收益法评估中,BBBB收益预测中的主要产品、产能情况如表1所示。其中:B1产品是标的企业主要产品,B2产品在收购基准日处于在建中,属于对B1产品的更新换代产品。2016年2月,BBBB完成工商变更、实现控制权转移,上市公司于
[期刊] 财经研究
[作者]
张丽敏 靳庆鲁 张佩佩
文章基于实物期权理论与信息不对称理论,试图厘清创业板上市公司在IPO之前的成长性管理对后续并购活动的影响机制。研究发现,创业板上市公司在IPO之前会进行显著的成长性管理,而之后成长性下滑。为了托住成长性,公司进行了大量的并购,具体表现为IPO成长性管理和IPO之后的并购次数和并购金额显著正相关,且这种关系在临近限售解禁日时更加显著。进一步研究发现,对于实施IPO成长性管理的公司,IPO之后的并购活动有助于托住成长性。文章检验了不同板块上市公司的新股发行定价机制的差异,考察了基于会计行为的成长性管理和基于经营活动的成长性管理之间的联动机制,丰富了有关IPO成长性操纵与公司并购的相关文献。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
林新田
一、案例背景自2014年开始,国内A股商誉快速增长,A股市场并购案例与规模剧增,随着并购市场的升温,高估值、高商誉、高业绩承诺的"三高"现象凸显。在此背景下,A上市公司完成了对B公司的并购重组。A公司自2011年开始营业收入与净利润双双出现下滑,2014年营业亏损。B公司为制造企业,受经济放缓、银行资金收紧等影响,资金处势严峻。双方为摆脱经营困境和财务危机,达成重组协议。
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