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[期刊] 审计研究
[作者]
郑春美 李晓
在资本市场中,审计师对会计信息进行签证评价,发表独立审计意见。本文从决策有用性视角,基于代理理论与利益相关者理论,深入分析并购商誉对审计服务定价水平的影响,以期为会计信息使用者提供经验证据,为利益相关者的经济决策服务。结果表明,审计师对并购商誉风险保持了应有的职业谨慎,增加审计收费以确保审计质量;且在区分正、负向盈余管理的分组检验中,以上结论依然成立。研究结论对缓解代理问题及保障利益相关者的合法权益具有一定的实践价值。最后建议,适时改进审计技术方法体系,在评价企业的盈余质量时,对并购商誉可能引致的错报风险给予足够重视;避免低质量审计需求导致的审计收费偏低,确保提高审计质量进而发挥审计应有的治理功效;强化并购商誉的会计信息质量,为利益相关者提供更加可靠的决策依据。
关键词：
商誉 并购 盈余质量 审计定价
[期刊] 会计之友
[作者]
张阳 徐子慧 姜思雨
并购商誉因专业判断空间大成为风险的"蓄水池",审计师能否及时对这一风险做出反应引起理论界的关注。文章以2008—2018年A股上市公司为样本,采取多元回归的方法分析并购商誉对审计师定价策略的影响,以及外部监督对上述关系的调节作用。研究发现,并购商誉会对审计定价产生正向影响;同时,考虑外部监督的治理作用后,机构投资者持股与媒体监督能够抑制并购商誉对审计定价的正向作用。进一步研究发现,独立机构投资者和非独立机构投资者对两者关系的抑制作用存在差异,前者的抑制作用更强。该研究结论拓展了并购商誉经济后果方面的文献,建议审计师给予商誉资产足够的重视,提高审计质量,以期为利益相关者提供更可靠的决策依据。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王生年 黄兰兰
以近年来上市公司频发的并购重组为背景，选取2007—2019年我国沪深A股上市公司为研究样本，实证检验了并购商誉对股票错误定价的影响。研究发现，商誉加剧了并购方的股票错误定价，高商誉的公司股价被严重高估，计提商誉减值能够向投资者传递增量信息，缓解商誉导致的股票错误定价。进一步研究发现，会计稳健性和投资者情绪在并购商誉对股票错误定价的影响中发挥了部分中介作用。商誉对股票错误定价的影响在管理层持股高、分析师跟踪人数多的情况下更为显著，上市公司大股东及管理层存在利用并购商誉导致的股价高估实现高位减持的行为。研究结论有助于投资者对并购商誉正确定价，提高资本市场定价效率。
[期刊] 金融发展研究
[作者]
刘嫦 李瑾 赵梦
本文利用2007—2018年我国A股非金融上市公司数据,实证检验了并购商誉对企业资产误定价的影响。检验结果表明,并购商誉与资产误定价显著正相关,相比并购商誉中的合理商誉部分,超额商誉与资产误定价正相关关系更为显著;进一步分析显示,后期商誉减值会以加剧股价低估的形式推动资产误定价;机制检验表明,信息不对称和投资者情绪是并购商誉影响资产误定价的中介机制;调节效应表明,并购商誉与资产误定价正相关关系在非"四大"、分析师关注低和机构投资者持股比例低的分组中更加显著,进而论证了外部审计、分析师关注和机构投资者持股具有积极的治理效应。本文在丰富并购商誉相关研究的同时,也对降低资产误定价进而提高资本市场资源配置效率具有一定的理论和现实意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吕超
本文选取了2010年到2015年我国A股上市公司发生的非同一控制下企业合并事件为研究对象,通过事件研究法分析当上市公司宣布并购时,其并购公告中的并购商誉相关信息会有着怎样的市场反应,以及宣布采取多元化并购与相关性并购两种不同并购类型时,对于并购商誉相关信息的市场反应会有怎样不同的影响。通过实证研究发现,在(-3,+3)的窗口期内,并购交易事件中披露的并购商誉相关信息对于该并购事件窗口期内购买方企业的累积超额回报率有正向的影响;同时相比较于相关性并购,多元化并购会削弱并购商誉有关信息对于窗口期内购买方企业累积超额回报率的正向影响。
关键词：
并购商誉 并购类型 事件研究法
[期刊] 财会通讯
[作者]
许轲名
本文从债务契约有用性的角度出发，选取2016—2018年剔除金融保险业的A股上市公司为样本，研究商誉这项会计信息对债务融资成本产生的影响。研究发现：商誉在资产中的占比和商誉减值程度都与企业的债务融资成本显著正相关；在商誉信息对债务融资成本的影响中，审计意见和公司信用发挥了调节作用。本文还结合手工收集的单笔银行借款数据，从银行债权人的角度分析商誉信息和银行借款利率的关系，发现商誉在资产中的比重与银行借款利率显著正相关。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
朱杰
审计师在制定风险应对措施时是否会考虑上市公司并购商誉减值风险是理论界和实务界共同关注的问题。以2008—2018年间中国A股上市公司为样本,本文实证检验了上市公司并购商誉减值与审计师风险应对行为之间的相关关系。研究发现,对于存在并购商誉减值行为的公司,审计师会增加审计工作时长、收取更多审计费用且出具更多非标准无保留审计意见以应对潜在的审计失败风险。机制检验中发现,上市公司计提并购商誉减值准备以后,公司业绩波动性显著增加,盈余质量显著降低,信息披露违规动机显著增强,使得审计师面临的审计工作复杂度和审计失败风险提高,进而导致上述风险应对行为发生。进一步分析发现,相比非国有企业,审计师针对国有企业并购商誉减值的风险应对行为会被显著弱化;相比国内本土会计师事务所,国际四大会计师事务所针对企业并购商誉减值的风险应对行为也会被显著弱化。本文研究表明并购商誉减值是审计师面临的重大审计风险事项,研究结论对于进一步强化审计师风险导向审计意识、完善审计师风险应对措施以及提高审计工作质量具有现实意义。
[期刊] 投资研究
[作者]
邢立全 王韦程
本文以我国2008-2014年1900个上市公司年观测为样本,研究发现并购商誉对上市公司业绩具有显著的正向影响,这种正向影响在并购交易发生后第2-3年达到最强,然后迅速减弱至消失。除了时间变化趋势,并购商誉对上市公司业绩的正向影响还会随产品市场竞争的加剧而减弱、随上市公司在行业竞争优势(较高市场份额或较强定价力量)的增强而增强。本文还发现,在其他条件相同的情况下,上市公司所处行业的产品市场竞争越激烈,其在并购交易中越倾向于支付更高的并购溢价;上市公司在行业内的竞争优势对并购溢价支付意愿的影响存在差异,若上市公司在行业内的竞争优势源于市场份额,则倾向于在并购交易中支付较低的并购溢价;而若竞争优势...
[期刊] 现代管理科学
[作者]
赵西卜 宁美军 张东旭
商誉对企业价值影响的研究尚无一致性结论。文章以中国2008年-2014年全部A股上市公司作为研究样本,分析了商誉与企业价值的相关性。研究表明,并购商誉表现出显著的价值创造效应,且在不同性质的企业以及不同的市场化程度下具有显著一致性。该结论为并购商誉作为一项资产列报于资产负债表的合理性提供了直接的经验证据,对建立富有价值创造力的并购重组改革机制也具有较强的启示意义。
关键词：
并购商誉 产权性质 市场化程度 价值创造
[期刊] 中国金融
[作者]
陆涛 孙即
20102015年,A股市场发生重大资产重组、要约收购、定增重组的公司数量不断增加,上市公司整体商誉呈逐年增长态势,后续商誉减值也呈同步上升态势近年来,我国经济结构调整和转型升级加快推进,引发了新一轮的上市公司并购热潮,与此同时,市场上的商誉水平快速上升。2015年,商誉占上市公司全部并购交易金额的比重达到29%。此背景下,并购标的业绩承诺无法兑现,将造成商誉计提减值,作为资产
[期刊] 财会月刊
[作者]
叶飞腾 付迟 郑先宏
本文系统地分析和整理了现行实务中对合并方以定向发行股票作为合并对价方式下合并商誉的三种处理情形,对其优劣进行了分析,并提出了结论和建议。
关键词：
商誉计量 合并成本 定向发行股票
[期刊] 经济师
[作者]
王芳
经济全球化背景下,异常活跃的并购交易伴随着商誉的产生,而且商誉金额显著增加。由于资本市场对并购这一主旋律的关注度在不断提升,因而并购形成的高商誉也引起了广泛关注。文章在追溯前人对商誉理论和商誉对企业价值影响的研究的基础上,基于商誉产生前后盈利能力和风险变化的视角,结合商誉基本理论和有关会计准则,研究并购商誉对企业价值的影响,希望能够对企业并购中重视商誉问题有所作用。
关键词：
并购商誉 企业价值 企业并购
[期刊] 华东经济管理
[作者]
邹福勇 王关义
在当前日益完善的产权交易活动中,企业并购商誉会计成为一个重要难题。本文从商誉在会计中的一些基本研究入手,探讨了并购商誉的具体会计处理方法,并提出了一些对我国企业并购商誉的认识。
关键词：
商誉 并购 商誉会计
[期刊] 财会通讯
[作者]
李根红
本文选择2013—2017年沪深A股发生并购事件的上市企业为研究对象,基于其经验数据研究投资效率和并购商誉对企业价值的影响与作用机理进行分析,并进一步将并购商誉引入至两者关系研究中。研究发现:投资效率的提升对企业价值有较好的促进作用;并购商誉不利于企业价值的提升,尤其是市场价值;并购商誉正向调节了投资效率与企业价值之间的相关性。
关键词：
投资效率 并购商誉 企业价值
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