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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李兆华 张楚
并购交易的信息不对称性使得共享审计师的比重逐渐升高,其对审计质量的影响也受到关注。本文以2015-2019年我国A股市场中发生并购交易的上市公司为样本,验证共享审计师对审计质量的影响。研究发现:共享审计师通过发挥信息共享作用提高并购方审计质量;进一步发现,作为事务所合伙人的共享审计出于对声誉的考虑,会加强共享审计师对审计质量的提高作用;此外,具备行业专长的共享审计师对审计质量的影响也会显著提高。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李璐 姚海鑫
基于共享审计的信息传递功能,选取2004~2016年A股上市公司的并购交易为研究样本,通过构建配对样本的方式,探究并购方与潜在目标方之间的共享审计关系对并购目标选择的影响,并进一步检验了行业异质性、地域异质性以及产权性质对两者之间关系的调节作用。结果显示:与并购方聘任同一家会计师事务所的公司更有可能成为并购目标;对于非相关行业以及非同一地域并购交易,并购方更倾向于选择与自身存在共享审计关系的公司作为并购标的;当并购方为非国有控股上市公司时,共享审计对并购目标选择的正向影响表现得更为显著。研究结论拓展了并购目标选择来源的相关研究,揭示出共同的会计师事务所的信息传递功能在目标公司选择过程中发挥着重要作用。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
郭鑫颖
当前国内并购市场活跃,但并购企业间存在的信息不对称问题,降低了目标企业财务报告的可信度。本文以2005-2017年我国A股上市公司发生的并购事件作为基础样本,实证研究了并购双方共享审计对并购目标选择的影响。研究发现:并购双方由相同会计师事务所审计能够显著改善信息传递效果,同并购方拥有共享审计关联的企业更有可能成为被并购目标;并购双方在行业领域和地理位置具有较大差异的情况下,并购方偏好将与其共享审计关联的企业作为并购目标首选;当并购方为非国有控股时,共享审计关联显著正向影响并购目标选择。
关键词：
并购目标 共享审计 信息不对称
[期刊] 当代财经
[作者]
孙龙渊 李晓慧 蒋亚含
以2007—2015年我国资本市场上具有投融资关系的上市公司为样本,研究了投融资双方在建立持股关系时双方对"共享审计师"的选择及其影响因素。研究发现:投资方的投资占比、融资方的杠杆率和双方的融资约束都会对"共享审计师"产生影响;投资占比较高和融资约束较大的投资方更倾向于与融资方"自始共享"审计师,而杠杆率较高的融资方更会进行"变更共享"并选择与投资方相同的"四大"事务所;地理因素和行业因素都会强化融资方对审计师的"变动共享"。
[期刊] 审计研究
[作者]
唐清泉 曾诗韵 蔡贵龙 陈文川
本文探讨由财务报告审计师提供并购尽职调查产生的信息优势、自利偏差和经济依赖如何影响合并财务报告的审计质量,并以20112014年审计师提供并购尽职调查的样本进行实证研究。研究发现,并购方聘请财务报告审计师提供并购尽职调查,会显著地降低并购后合并财务报告的审计质量,而且当并购资产规模越大,审计质量下降的程度越高;当提供并购尽职调查的人员参与并购后财务报告审计工作的程度越高,财务报告审计质量越低。经济依赖性与自利偏差是解释这些结果的机制。进一步研究发现,投资者对财务报告审计师提供并购尽职调查业务是不认同的。研
关键词：
并购尽职调查 非审计服务 审计质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
孔莉 肖懿 蒋轲
共享审计的治理效应近年来受到了学术界的关注，但共享审计师发挥其职能与功效的条件和环境尚未得到确定。本文以供应链审计中的共享审计师为研究对象，利用我国2012～2022年沪深A股上市公司数据，以事务所的地缘特性作为新的研究视角，分别从城市集群、对外开放水平和交通通达度三方面探索不同地缘特性下共享审计师对审计费用的抑制效果。研究发现，同一分所和同一签字的共享审计师能够显著降低被审计单位的审计费用，这种影响效应主要是基于共享审计师的“知识溢出”和“信息共享”效应，当事务所位于三大城市群和对外开放水平更高的地区时，会削弱共享审计师降低审计费用的效果，而当事务所位于地域的高速公路里程越多，即交通通达度越高时，共享审计师对于审计费用的抑制效应越强。进一步研究发现，资源实力更强的国际四大事务所和被审计单位供应链紧密程度分别会削弱和增强共享审计师对审计费用的抑制效果。本研究有助于增强对共享审计师治理效应发生条件的认知，同时对资本市场的高质量发展具有重要的启示意义。
关键词：
共享审计师 事务所 地缘特性 审计费用
[期刊] 统计与决策
[作者]
郁刚
行业市场份额和行业投资份额是常见的衡量审计师行业专长的两种替代变量,但这两种衡量方法各自存在一定的缺陷,文章将两者整合在一起形成一个新的变量用来衡量审计师行业专长,在一定程度上弥补了两者的不足。采用更为合理的测试变量后,本文发现审计师行业专长对上市公司正向盈余管理能够起到显著的抑制作用,但对负向盈余管理的抑制作用不明显。
关键词：
审计师行业专长 审计质量 操控性应计利润
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴伟荣
本文研究签字审计师性别组成对审计质量产生的影响,选取样本为2011年"四大"会计师事务所负责审计的上市公司。结果表明,全部由女性担任签字注册会计师的项目组执业更谨慎,负责审计的上市公司审计质量更高,而男性组审计师和混合组审计师对审计质量的影响不显著。
关键词：
审计师 性别 审计质量
[期刊] 会计研究
[作者]
王晓珂 王艳艳 于李胜 赵玉萍 张震宇
本文研究了审计师个人经验与审计质量的关系，以及投资者对审计师个人经验的反应。研究结果表明：在控制事务所和公司特征的情况下，审计师个人经验与操控性应计之间存在显著的负相关关系，并且这种负相关关系主要存在于调高盈余的公司组。这一结果说明审计师经验越丰富，越能抑制管理层的机会主义行为。在投资者反应方面，审计师经验越丰富的公司盈余反应系数越大，说明投资者认为审计师经验越丰富，其审计的财务报告可信度越高。进一步检验的结果表明，审计师个人经验对审计质量的提升作用在重要性高的客户和国有企业中更为明显。采用持续经营审计意见衡量审计质量并未改变本文的结论。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈娇娇 张雪梅 范玉玲
本文以2009-2019年沪深A股上市公司为研究样本，考察供应链共享审计师对企业风险承担水平的影响。研究发现，供应链共享审计师对企业风险承担水平有提升效应。机制检验发现，供应链共享审计师的知识溢出效应可降低供应链企业间信息不对称，助益企业获得供应链资源来提升风险承担水平。进一步研究证实，供应链共享审计师对企业风险承担水平的提升效应受供应商/客户重要性、地理距离的影响。本文扩展企业风险承担水平影响因素与共享审计师经济后果研究文献，有助于深入认识供应链共享审计师在企业财务决策中的作用，对提升企业风险承担水平与强化供应链审计提供经验借鉴。
[期刊] 管理评论
[作者]
胡志颖 童梦露 刘桐桐
供应链关系专用性投资存在套牢问题，信息不对称的存在将加剧关系专用性投资的套牢问题，因此降低供应商与客户之间的信息不对称程度将有效促进关系专用性投资。本文验证了共享审计师这一信息中介的作用，以2009—2015年上市公司为样本，研究发现，与客户共享审计师促进了供应商关系专用性投资，且增加会计信息可比性、提升信任和传递软信息都是共享审计师促进关系专用性投资的路径。进一步分析结果表明，在客户行业集中度更高和供应商融资约束程度更高的情况下，与客户共享审计师对供应商关系专用性投资的促进作用更强。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
孙龙渊 李晓慧 李莹
以2007—2015年我国资本市场上具有投资持股关系的上市公司为样本,通过研究持股方和被持股方聘请同一家会计师事务所对持股双方各自审计收费和审计质量的影响,探讨投资持股关系的"共享审计师"中,"信息共享"效应与"低价揽客"效应谁更明显。研究表明,当具有持股关系的两家公司共同聘请同一家会计师事务所后,"信息共享"效应更明显,表现为持股双方的财务报表审计质量和持股方的审计收费显著提升。进一步研究发现:持股双方在不同情况下会选择性价比最高,最有利于自身的方式来获取信息,以谋求"信息共享"效应最大化。
[期刊] 财会通讯
[作者]
高晨星
外部审计作为企业会计信息质量重要的保障机制，其对企业发展和市场投资者保护具有重要的作用。本文从共享审计师视角出发，从企业集团层面探究共享审计师这一网络关系对审计费用的影响。通过选取2007—2021年中国沪深A股上市公司为研究样本，实证检验发现集团共享审计师能够显著降低审计费用。基于集团性质差异性检验发现，相比于国资集团背景，非国资集团共享审计师对企业审计费用的降低作用更显著；基于行业竞争程度差异检验发现，相比于行业竞争程度低时，在行业竞争程度高时，集团共享审计师对企业审计费用的降低作用更显著。
[期刊] 会计之友
[作者]
张阳 徐子慧 姜思雨
并购商誉因专业判断空间大成为风险的"蓄水池",审计师能否及时对这一风险做出反应引起理论界的关注。文章以2008—2018年A股上市公司为样本,采取多元回归的方法分析并购商誉对审计师定价策略的影响,以及外部监督对上述关系的调节作用。研究发现,并购商誉会对审计定价产生正向影响;同时,考虑外部监督的治理作用后,机构投资者持股与媒体监督能够抑制并购商誉对审计定价的正向作用。进一步研究发现,独立机构投资者和非独立机构投资者对两者关系的抑制作用存在差异,前者的抑制作用更强。该研究结论拓展了并购商誉经济后果方面的文献,建议审计师给予商誉资产足够的重视,提高审计质量,以期为利益相关者提供更可靠的决策依据。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
韩维芳
以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现:第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见,而且以上关系仅体现于项目负责人上;第二,会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人,支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现:审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中,但是小所并没有为高审计风险客户配置经
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