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[期刊] 会计之友
[作者]
杨隽
自2014年1月1日起,我国实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。文章研究该政策对年金参保者的影响,主要进行了年金个人所得税政策新旧对比,进一步分析新政策对年金参保者个人所得税税负的影响,并提出落实年金递延纳税政策的建议。
关键词：
年金 递延纳税 个人所得税
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
赵春红
在现行企业年金纳税递延制度下，通过将遗产动机与遗产税引入一般均衡两期世代交叠模型，以无税收延迟经济体为基准，研究了是否征收遗产税、遗产税税率变化如何影响企业年金税收递延这一制度的经济效应，即如何影响产出水平、资本存量、工资水平、消费水平等经济变量的均衡解。研究表明：企业年金税收延迟能够在提高资本存量的同时增加产出，降低利率的同时提高工资，增加储蓄的同时提高两期消费，改善个人福利水平；征收遗产税会降低企业年金税收延迟对经济的正面刺激作用，遗产税税率越高对税收延迟的抵消作用越强，当遗产税高到一定程度时，税收延迟反而会降低社会福利水平。
关键词：
遗产税 企业年金 税收延迟
[期刊] 保险研究
[作者]
赵春红
本文在一般均衡的世代交叠模型下，以无纳税递延的基本经济体为基准，分别研究了削减政府购买和提高年轻人税率两种财政预算平衡方式下，企业年金纳税递延政策对诸如资本存量、产出、利率、工资、储蓄以及消费等经济变量产生的影响。研究结果表明，在削减政府购买的财政预算平衡方式下，企业年金纳税递延将提高资本存量和产出，提高工资并且降低利率，提高两期消费和效用水平；在提高年轻人税率的财政预算平衡方式下，企业年金纳税递延产生的经济效应恰恰相反。
关键词：
企业年金 纳税递延 预算平衡 经济效应
[期刊] 财会通讯
[作者]
上官鸣 秦丽丽
非货币性资产投资个人所得税新政是一种递延纳税优惠政策，本文通过对财税〔２０１５〕４１号内容的解读，阐述了非货币性资产投资个人所得税政策的变化，分析了递延纳税政策对减轻个人纳税负担、促进民间投资等的作用，最后提出了完善非货币性资产投资个人所得税政策的建议。
关键词：
非货币性资产 个人所得税 递延纳税
[期刊] 税务与经济
[作者]
赵春红
采用一般均衡世代交叠模型，根据现行企业年金纳税递延制度，以无纳税递延经济体为基准，研究企业年金纳税递延对不同收入家庭产生的影响。研究表明，高收入人群由于适用的工作期税率远高于退休期税率，企业年金纳税递延将同时提高其两期消费，大幅改善其福利水平；低收入人群由于其适用的工作期税率低于退休期税率，企业年金纳税递延反而会降低其退休期消费；中等收入人群的工作期税率和退休期税率相差无几，退休期消费差别不大。这反映出现行大一统的企业年金纳税递延政策在制度设计上有失公平。
关键词：
企业年金 纳税递延 家庭收入 公平性
[期刊] 保险研究
[作者]
谢家珍 陈柳
我国人口老龄化程度不断加深，推动发展与基本养老保险、企业(职业)年金相衔接的第三支柱养老保险，有利于健全多层次、多支柱养老保险体系。本文通过构建个人养老金精算模型和运用数值模拟的方法，结合个人养老金递延纳税优惠政策，基于不同收入水平，测算缴费阶段限额标准、领取阶段税率对个人养老金替代率的影响。研究表明，在不同收入水平下，缴费阶段限额标准的提高并不能提升个人养老金替代率，但扩大了个人养老金替代率维持在某一定值的个人可支配收入区间，一定程度上保证了不同收入群体退休后生活水平的稳定；领取阶段税率的降低能够提升个人养老金替代率，但增幅并不明显。未来个人养老金政策动态调整时，需要认真考量税率的降低对个人养老金替代率的影响程度。
关键词：
个人养老金 精算模型 个人养老金替代率
[期刊] 国际税收
[作者]
樊其国
财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号),明确自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费,准予在个人所得税前扣除;对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益暂免征收个人所得税;对个人实际领取的企业年金或职业年金按规定征收个人所得税。一、可享受递延纳税的税收优惠政策财税[2013]103号文件的核心变化在于实现了个人所得税的递延纳税。(一)
[期刊] 财会月刊
[作者]
闫俊 杨燕绥 刘方涛
自2014年起,我国对企业年金个人所得税实行延期征税政策,即EET模式。新政明确年金个人税前缴费比例为4%,且与企业缴费及投资收益一并递延至领取环节,全额计税。本文通过对比年金个人所得税新旧政策,进行仿真测算,分析政府的税收红利(宏观税额增量)和个人的边际税率(微观税负变动),指出EET型个税政策存在导向性不明、激励性不足、优惠性不够三大问题,建议进一步明确年金概念,细分年金构成,优化计税方法,让延期征税政策的激励作用落到实处。
关键词：
年金 延期征税 税收红利 政策分析
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆剑华
固定资产加速折旧新政通过改变折旧费用的时间分布，调节各期应纳所得税额，以获得最大的递延纳税利益。本文通过比较＂续用＂、＂先售再购＂两种决策下因折旧方法不同所产生的递延纳税差异，为企业在用研发用固定资产更新决策的制定提供合理依据。
[期刊] 税务研究
[作者]
周晓光
我国企业重组所得税制立法以解决现实问题为主要动因,制度建构时更着眼于实际,整体设计缺乏立法目的指引。它罗列了一系列技术规范,却没有释明其中原理,导致税务机关在实践中行权方向难以把握,尺度难以拿捏。在后续的改进中,可考虑学习美国经验,将经营连续性作为适用企业重组递延纳税待遇的必要条件,将反避税的理念贯穿税制始终,一方面在技术上完善税收制度,规制反避税口径;另一方面根据企业重组的征税理念与税收特性,细化反避税规则。
关键词：
企业重组 反避税 经营连续性 递延纳税
[期刊] 税务研究
[作者]
郭弛 杨少刚 何隽
对于实行居民税收管辖权的国家来说,如果没有“递延纳税”①的规定,即使各国税负存在着差异,跨国公司也很难通过转让定价达到避税的目的。因为其来源于低税负国家的所得也将在取得所得时按居住国较高的税率缴税。而各国“递延纳税”的规定允许跨国公司对于境外的所得仅在汇回时缴税,使跨国公司可以通过转让定价将更多的所得转移到低税负的国家,从而享受由此带来的延迟缴税的收益,这笔收益实际就是未缴税款的时间价值。
关键词：
跨国公司 转让定价 避税 递延纳税
[期刊] 税务研究
[作者]
辛连珠
递延纳税的主要功能是纳税人在经济活动发生当期，不确认或延期确认纳税义务的发生，使其由于减少支付当期税款而获得税款的时间价值，同时还＂涵养＂了税源。这种具有＂隐藏性＂税式支出功能的税收优惠方式，在越来越受纳税人青睐的同时也越来越被税务机关采纳。而递延纳税两种模式对税收待遇的改变，也成为税务机关对其的管理重点与难点。为此，本文以递延纳税两种模式为分析视角，就递延纳税的确认原则及其对税收政策的＂扭曲＂及税收待遇的＂改变＂展开论述。
关键词：
递延纳税 定期 不定期 税收优惠
[期刊] 财务与会计
[作者]
魏董浩若
(一)纳税调整与递延所得税对比分析1.收入类调整。(1)影响递延所得税项目。一是投资收益:纳税调整只涉及投资收益为正数的情况,产生暂时性差异。二是按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益:税法上不认可权益法核算方式,会产生暂时性差异。三是交易性金融资产初始投资调整:税法上采用初始入账成本计算,会产生暂时性差异。四是公允价值变动净损益:税法上不认可公允价值变动会产生暂时性差异。(2)不影响递延所得税项目。一是视同销
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
陈迪红 王书珍
随着人口老龄化日趋严重,税收递延企业年金已成为各界关注的焦点。以美国税收递延企业年金为研究对象,运用序数效用理论和消费者均衡,结合风险因子、工资、缴费期限等因素,分析其微观经济效应;进而根据美国的所得税率,测量各模式的收入积累效应,以及对工资、投资收益、缴费参数进行敏感性分析,对比度量各参数值对个人积累值的影响。结果显示:美国现行的免除企业和个人所得税的EET税延方式是最优的,参加税延型企业年金计划可增加个人积累;缴费年限对退休后积累值的敏感性最高,投资收益率、工资依次次之,缴费率不敏感。由此,结合我国情况建议采取EET模式,延长缴费年限,降低门槛和放宽投资,建立法律审查机制。
关键词：
税收递延 企业年金 经济分析 敏感性分析
[期刊] 财务与会计
[作者]
单祥 高允斌
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险形式,主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。从广义上讲,补充养老保险的形式既包括信托型企业年金,也包括在商业保险机构投保的具有养老保障功能的契约型商
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