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[期刊] 证券市场导报
[作者]
谢盛纹 陈美芳 王洋洋
以２００３～２０１３年沪深两市公布了年报预约披露时间的Ａ股上市公司为样本，从会计师事务所变更和审计费用两个视角，考察年报预约披露推迟对审计契约持续性的影响。研究结果显示，存在年报预约披露推迟的上市公司，下一年更有可能发生会计师事务所变更；另一方面，在未变更会计师事务所的公司中，存在年报预约披露推迟者，其下一年的审计费用增加额显著大于未推迟的上市公司。这表明年报预约披露推迟是审计主客体双方确定审计业务关系时都会考虑的一项重要因素，这一因素的发生会显著削弱原有审计契约的持续性。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
张蕊 刘佳旋 王洋洋
数字经济发展热潮下，企业的数字化转型仍面临着诸多问题与挑战。本文以年报预约披露推迟为切入点，选取2007—2020年A股上市公司样本，深入剖析了企业数字化转型可能产生的负面影响及其衍生的风险。研究结果表明，数字化转型将提高上市公司发生年报预约披露推迟的风险，并且此风险将进一步传导至资本市场，引发投资者负面市场反应。该结果主要与数字化转型使得企业业务复杂度提高，但会计师事务所执业胜任能力不足有关。进一步研究发现，上述由数字化转型衍生的风险具有持续性，降低了上市公司未来的股票收益率。异质性分析表明，较高的公司治理水平和审计行业专长可以有效抑制数字化转型造成的年报预约披露推迟及其引发的负面市场反应。本文研究结论拓展了数字化转型经济后果的研究，同时对于上市公司防范化解数字化转型风险、顺利推进数字化建设具有重要的启示意义。
关键词：
数字化转型 年报预约披露推迟 市场反应
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
谢盛纹 陶然
上市公司宁愿失信违约,也要选择年报预约披露推迟,这一行为有何深刻影响?以2002-2014年沪深两市A股主板上市公司为样本,研究年报预约披露推迟与股价崩盘风险的内在关系,考察年报预约披露推迟的后果。结果表明,年报预约披露推迟显著提升了未来股价崩盘风险;进一步研究表明,分析师关注有效缓和年报预约披露推迟与股价崩盘风险的正相关关系。研究发现既能帮助认识股价崩盘风险的影响因素,又可为加强规范年报披露和促进分析师行业发展提供经验证据。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
谢盛纹 陶然
上市公司宁愿失信违约,也要选择年报预约披露推迟,这一行为有何深刻影响?以2002-2014年沪深两市A股主板上市公司为样本,研究年报预约披露推迟与股价崩盘风险的内在关系,考察年报预约披露推迟的后果。结果表明,年报预约披露推迟显著提升了未来股价崩盘风险;进一步研究表明,分析师关注有效缓和年报预约披露推迟与股价崩盘风险的正相关关系。研究发现既能帮助认识股价崩盘风险的影响因素,又可为加强规范年报披露和促进分析师行业发展提供经验证据。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
谢盛纹 陶然
上市公司宁愿失信违约,也要选择年报预约披露推迟,这一行为有何深刻影响?以2002-2014年沪深两市A股主板上市公司为样本,研究年报预约披露推迟与股价崩盘风险的内在关系,考察年报预约披露推迟的后果。结果表明,年报预约披露推迟显著提升了未来股价崩盘风险;进一步研究表明,分析师关注有效缓和年报预约披露推迟与股价崩盘风险的正相关关系。研究发现既能帮助认识股价崩盘风险的影响因素,又可为加强规范年报披露和促进分析师行业发展提供经验证据。
[期刊] 管理评论
[作者]
谢盛纹 廖佳 陶然
选取2007-2014年我国A股主板上市公司为样本,探究年报预约披露推迟行为对债务融资成本的影响。研究发现:年报预约披露推迟公司的债务融资成本更高,该正向关系在金融生态环境良好地区更加显著;进一步地,非国有企业为其年报预约披露推迟行为承担着更高的债务融资成本,即便在金融生态环境良好地区,此关系依然显著存在;担保则削弱了年报预约披露推迟对债务融资成本的正向影响。上述结果表明,银行等金融机构能够有效识别上市公司年报预约披露推迟行为背后隐藏的信息风险;良好的金融生态环境有助于增强债权方辨识信息风险的能力,但并未根本改变非国有企业所面临的信贷歧视;对于已提供担保的债务,债权人在信贷决策时则更少关注年报预约披露推迟背后的风险。
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
田高良 薛宇婷 李星
基于债权人视角研究企业前瞻性信息披露的经济后果，即管理层讨论与分析中披露的前瞻性信息是否会影响企业的债务契约。文章以2007—2020年我国A股非金融上市公司为样本进行研究发现，企业前瞻性信息披露水平越高，获得的债务期限越长、债务资本成本越低以及债务规模越大，即债权人愿意为前瞻性信息披露水平更高的企业提供更为有利的债务契约。这一研究结论在一系列稳健性检验中均成立。进一步研究发现，文本可读性较高、文本相似度较低和披露战略信息含量较高的企业中，前瞻性信息披露对债务契约的改善作用更加显著。通过渠道分析发现，前瞻性信息披露通过向市场提供增量信息从而改善了债务契约。研究结果对认可前瞻性信息在资本市场上的价值与功能具有一定意义，也为防范和化解资本市场债务风险提供了依据。
[期刊] 审计研究
[作者]
伍利娜 黄慧馨 吴学孔
上市公司向证券交易所预约年报披露时间并由证交所予以公布 ,是我国信息公开化方面的有益措施。本文以 2 0 0 2年实际披露日不同于预约披露日的沪深两市A股上市公司年度财务报告为样本 ,考察了公司审计等因素与公司年报披露预约日变更行为的关系。研究结果发现 :当年得到非标准审计意见、变更会计师事务所、年度出现亏损的公司倾向于延迟披露年报。这表明 ,年报审计意见“不干净”及其涉及事项是制约年报披露进度的关键之一。为消除上市公司与审计机构间无效率地“讨价还价” ,建议加强对上市公司披露制度执行与审计机构的监管 ,加强对公司随意变更审计师行为的监管
[期刊] 审计研究
[作者]
余玉苗 宋子龙 刘颖斐
论文以２００７至２０１２年Ａ股非金融类上市公司为样本，考察了年报预约披露时滞与审计质量的关系，检验了该关系是否受截止时间压力的影响。实证研究发现，财务报表审计质量存在着随年报预约披露时滞的延长而降低的异常现象。该异常现象出现的原因可能是，审计师受到了审计当年年报预约披露时滞与上年年报实际披露时滞之差所产生的截止时间压力的传导，这使年报预约披露时滞所代表的审计投入有效性受到损害，最终导致审计质量下降。进一步研究表明，大型会计师事务所的审计师更能抑制截止时间压力对审计质量造成的不利影响。上述发现扩展了独立审计质量影响因素方面的相关研究，为监管机构进一步推动实施会计师事务所＂做大做强＂战略提供依据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
焦明清
基于2012—2019年沪深A股上市企业财务数据,深入探讨分析师关注、内部控制缺陷选择性披露与审计契约三者的内在关联,并进一步探析不同财务风险企业中三者关系的变化,发现:存在内部控制缺陷选择性披露的企业中发生会计师事务所变更的概率更高,其审计契约的稳定性就越低,进一步发现在财务风险程度较高的企业中内部控制缺陷选择性披露会对审计契约稳定性造成更为显著的负向影响;分析师关注能显著降低企业发生会计师事务所变更的概率,提高审计契约稳定性,进一步财务风险程度较高的企业中分析师关注对审计契约的保障作用更为显著;分析师关注显著增强内部控制缺陷选择性披露与审计契约间的相关性,进一步财务风险程度较高的企业中分析师关注对内部控制缺陷选择性披露与审计契约关系的调节作用更为显著。
[期刊] 统计与决策
[作者]
陈世龙,宋伟亚
现代企业是财务资本和非财务资本的特别合约,本研究将财务资本合约进行量化分解,并运用我国A股市场2000-2002年被出具非标准审计意见的上市公司的财务数据,检验了独立审计对会计契约履行的监督情况,指出我国注册会计师业务只能部分地反映会计契约履行情况,并对这一结论给出了我国特有制度背景下的解释。
关键词：
财务特征 会计契约 非标准审计意见
[期刊] 会计研究
[作者]
吕明晗 徐光华 沈弋 钱明
本文以利益相关者关系视角出发,基于不完全契约理论,探究债务融资对企业环境信息披露是否存在治理效应以及具体的治理机制。经研究发现,金融性债务契约能够积极促进企业披露环境信息,其中长期金融性债务契约的这一治理作用更为显著;经营性债务契约对企业环境信息披露反而存在消极影响。进一步考虑具体契约情境后,发现信息不对称问题越严重,契约"不完全性"程度越高,债务契约对企业环境信息披露的治理效应越强。本研究丰富了环境信息披露影响因素研究,从契约"不完全性"角度重新解读了债务对企业信息披露行为的治理机制,为我国相关部门在促进企业环境信息规范披露和环境责任履行方面提供新思路。
关键词：
债务治理 环境信息披露 不完全契约
[期刊] 财会通讯
[作者]
高媛媛 姚茜
本文以2013-2015年沪深主板上市公司为研究样本,通过实证方法检验了条件稳健性与社会责任信息披露对银行债务契约的交互效应,研究发现:条件稳健性、社会责任信息披露对银行债务契约具有正向影响,相比条件稳健性,社会责任信息披露的影响较弱。条件稳健性与社会责任信息披露对银行债务契约的交互作用表现为互补效应,当稳健性水平较低时,二者的交互作用对债务契约的影响更显著。
关键词：
条件稳健性 社会责任信息披露 债务契约
[期刊] 财会月刊
[作者]
黄晓曼 陈丽英
市场是有缺陷的,由此导致了企业管理当局与投资者之间契约的不完备。为了使两者之间的博弈达到完美,减少企业管理当局的机会主义行为,政府需要对自愿性信息披露加强管制。笔者认为,政府监管部门应积极鼓励企业建立自愿性信息披露的保险制度和赔偿制度等,并有效监管企业管理当局的自愿性信息披露,同时引导企业信誉机制的建立和推动中介市场的完善,从而提高自愿性信息披露的质量。
关键词：
不完备契约 自愿性信息披露 管制
[期刊] 经济问题
[作者]
吴俊英
企业本质上是利益相关者缔结的一项合约,每个利益相关者在企业中拥有的产权主体地位必须予以确认。财务信息是体现于组织上的"软资产","软资产"是企业经营沉淀的结果。财务信息的特征,且"软资产"与其他资产在形态上的不同,使得财务信息产权界定较为复杂。当信息日益成为企业的核心要素资源,建立财务信息产权法律制度,对于保护具有商业价值的人类信息具有重要意义。财务信息产权一旦被确认,即可从"准公共产品"向"私人产品"进行转换,势必为处于不断变革中的会计实践展开一个全新的思维视角。
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