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[期刊] 财贸研究
[作者]
许汝俊
基于信息披露理论及监督控制理论，考察年报文本信息可读性对财务重述的影响。研究发现，年报文本信息可读性越差，企业发生财务重述的概率越高，且该结论在经过内生性问题解决以及一系列稳健性测试后仍然成立。从作用机制检验结果来看，提升年报文本信息可读性主要通过抑制管理层盈余管理行为、缓解公司信息不对称降低财务重述发生的概率。进一步研究显示：会计问题重述、重大会计差错、舞弊或丑闻重述对年报文本信息可读性更为敏感；审计师工作量、所属事务所类型特征会对年报文本信息可读性与重大会计差错、舞弊或丑闻重述行为间关系产生显著影响。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘会芹 陈维亮 杨翟婷
利用文本分析技术，基于2015～2021年我国A股上市公司年报大样本数据，检验年报文本信息可读性对审计师行为决策的影响。研究发现，企业年报文本信息可读性越低，审计师出具非标准审计意见的概率以及审计收费越高。在由国内“十大”会计师事务所审计的企业中，企业年报文本信息可读性对审计师行为决策的影响更加显著。在控制了年报文本信息其他特征及内生性问题后，结论依然稳健。进一步研究中，对企业年报文本信息可读性影响审计师行为决策的作用机制进行了推理和检验。结果发现，审计风险和审计投入是年报文本信息可读性影响审计师行为决策的内在机理。同时，探讨和验证了企业异质性对年报文本信息可读性与审计师行为决策关系的影响，发现两者的关系在非国有企业、信息披露质量等级较高的企业中得到了缓解。
[期刊] 投资研究
[作者]
刘会芹 施先旺
本文利用上市公司年报文本信息的数据，研究了年报文本信息可读性对股价崩盘风险的影响。研究发现年报文本信息可读性越低，企业股价崩盘风险越高。进一步研究中，探讨了企业盈余持续性和信息环境对两者关系的影响。发现在业绩持续较差和暂时为正的样本中，两者的关系更加显著。高水平的审计及信息质量评级可以有效地改善企业信息环境，缓解年报文本信息可读性对股价崩盘风险的影响。研究结论对上市公司、监管部门都具有重要的实践指导意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张敏 李安琪 武永亮
文本可读性研究正在逐渐受到财务与会计学术界的关注。本文对财务与会计领域中可读性的相关研究成果进行了系统的梳理与评述。首先，本文分析可读性的定义与度量方法，并对各种度量方法进行比较与评价；然后，从主体特征、管理层动机与制度环境文本角度，回顾文本可读性影响因素方面的文献；最后，从投资者、债权人、公司及分析师等角度，梳理文本可读性经济后果方面的研究。文章不仅方便了学者们系统了解文本可读性方面的研究，同时对于监管部门进一步完善上市公司信息披露准则也具有重要的参考价值。
[期刊] 经济管理
[作者]
孙文章
董事会秘书作为联结上市公司与外界利益相关者的桥梁,其最为重要的职能是负责信息披露。本文实证检验了董秘出于声誉考虑能否提高文本信息披露质量,研究综合运用文本挖掘、问卷调查、Monte Carlo-AHP与灰色关联度等方法对可读性进行综合测度,同时,手工整理董秘获奖数据,并重点控制少数民族语言的影响。基于语言偏差理论的实证研究发现:董秘声誉越高,年报可读性越好,且具有社会影响的董秘会明显降低专业词汇和被动句的使用,而任期时间较长的董秘会降低复杂词汇的使用。在引入董秘违规处罚与倾向得分匹配,采用外生事件冲击控制内生性,以及更换解释变量与被解释变量进行稳健性检验后,本文结论依然成立。在此基础上,本文从外部法律保护和董秘晋升机会的角度检验了其中的作用机制,结果表明:在法律水平较差的区域,声誉的替代保护作用会有所加强;无论是内部晋升机会还是政治晋升机会,都对声誉提高可读性具有一定的促进作用。本文丰富了中国上市公司信息披露可读性的研究,为董秘声誉研究提供了一个新的视角。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
翟淑萍 王敏 白梦诗
本文从年报可读性视角，探究交易所问询函对董事联结公司年报可读性的治理作用。研究发现，财务报告问询函能够发挥显著的监管效果，不仅提高收函公司（发讯公司）年报可读性，而且促使与收函公司具有董事联结关系的上市公司（受讯公司）改善年报披露行为。尤其是当投资者关注度高、媒体报道多和产品市场竞争激烈的公司被问询，受讯公司会更大幅度提高年报可读性。作用机理检验证实，财务报告问询函降低收函公司盈余管理、增加违规成本，对收函公司年报可读性产生直接影响；同时，基于联结董事对信息的传递并出于对其声誉的维护，问询函对受讯公司年报可读性产生间接影响。本文将问询函影响的范围从收函公司本身，拓展至具有董事联结的公司，探讨交易所问询监管能否发挥间接治理效果，为完善证券市场监管模式、提高市场监管效率提供了新的思路。
[期刊] 财会月刊
[作者]
师展 樊重俊 秦小晖 徐丹丹
上市公司年报作为彰显企业经营业绩的重要文件，其披露信息的可读性关系到资本市场运行的效率。以2017～2021年我国沪深A股上市公司年度财务报告为研究样本，综合运用文本挖掘法、主成分分析法、层次分析法和熵权法相结合的方法构建年报可读性评价指标体系，实证检验年报可读性对股票累计超额收益率的影响。研究发现：年报可读性显著影响股票累计超额收益率，年报可读性越高，股票累计超额收益率越高。但这一影响存在边际递减效应，即随着窗口期拉长，年报可读性对股票累计超额收益率的影响会逐渐减弱直至消失；媒体关注度和分析师关注度负向调节年报可读性与股票累计超额收益率之间的关系。进一步考察发现，在内控质量高、非国有企业、地区市场化程度高以及投资者持股比例高的样本中，年报可读性对股票累计超额收益率的影响更加显著。基于上述研究结果，建议完善政策法规，加大对上市公司信息披露质量的监管力度，提高资本市场信息透明度，切实落实新《证券法》要求。
[期刊] 会计之友
[作者]
崔文娟 郝佳赫 盖亚洁
财务报表可读性是指体现财务报表能否被有效理解的一种语言特点。随着上市公司财务报表中语言信息部分所占比重越来越高,财务报表可读性越来越受到国内外学者关注,而财务报表可读性高低是否会影响随之而来的市场反应也是值得讨论的重要问题。文章以2012—2016年间沪市A股上市的机械制造业公司年报作为研究对象,以年报公布之后的股票异常报酬率作为市场反应指标,对我国上市公司财务报表可读性与市场反应之间的关系展开研究。实证分析结果验证了两者的显著正相关关系,即公司财务报表可读性越高,股票收益率越高,也就是说,市场对具有更高可读性的财报反应更积极。
关键词：
财务报表 可读性 股票收益率 市场反应
[期刊] 财会通讯
[作者]
毛丽娟 李碧芬
管理者出于契约动机、自我服务动机和成本动机目的,而对年报披露的过程进行控制,甚至会设计一套长期的披露管理策略,从而影响他人的决策。本文从企业年报披露的长期视角出发,系统梳理了国内外有关年报及时性、财务重述与披露管理的研究成果,在此基础上提出未来的研究方向,为投资者及相关监管部门有效识别企业恶意披露管理行为提供借鉴与启发。
关键词：
年报披露 及时性 财务重述 披露管理
[期刊] 投资研究
[作者]
马晨 程茂勇 张俊瑞
本文检验了财务重述公司的年报披露及时性是否低于未发生财务重述的公司的年报披露及时性。研究表明财务重述公司的年报披露及时性的确低于非重述公司。此外,本文用重述方向、重述金额、被重述的年度数、重述涉及的差错数以及是否涉及核心账户来衡量财务重述的严重程度,发现及时性会与重述严重程度呈现此消彼长的关系。较低的年报披露及时性意味着信息不对称,降低了信息含量,可能会导致股价波动性。财务重述通常伴随着信息风险的增加,能够增强年报披露及时性对股价波动性的负向影响,而且这种关系在负向财务重述中比在正向财务重述总更为明显,表明负向财务重述是恶性的重述,而正向财务重述可能只是管理层的信息供给,有助于降低信息不对称。
关键词：
财务重述 及时性 股价波动性
[期刊] 管理现代化
[作者]
王海芳 姜道平 许莹
本文采用2011—2019年间沪深A股上市公司为研究样本，实证检验了数字化转型对企业年报可读性的影响。研究发现，企业数字化转型程度越高，企业的年报可读性越高。进一步研究发现，数字化转型提升企业动态能力、提高分析师关注，改善了企业年报可读性，继而降低了企业财务风险。内部控制质量高、行业竞争力强的企业，数字化转型对企业年报可读性的影响更明显。本文结论发现了数字化转型缓解信息不对称的相关表现及其影响机制，有助于丰富数字化转型结果因素的相关研究。
[期刊] 改革与战略
[作者]
陈晓敏
近年来,财务重述在国内外呈现"蔓延"局势,国外研究表明,财务重述影响上市公司及市场的资源配置。文章选择2007年中国上市公司年报财务重述进行实证研究,发现中国上市公司年报重述不仅使重述公司本身遭受价值损失,也给所处行业带来负面效应。
关键词：
年报重述 市场反应 行业效应
[期刊] 证券市场导报
[作者]
陈晓敏 胡玉明
GAO(2002)的研究报告指出,投资者对财务报告的信心是证券市场有效运作的重要保证。近年来,财务重述现象在国内外呈现出"蔓延"局势,国外一系列研究表明财务重述对公司价值产生负面影响,而比短期的市场价值受损更可怕的是投资者对重述公司的信任度大打折扣,对整个资本市场的信心下降。中国上市公司的重述现象也不容乐观,但是对于财务重述经济后果的研究相对较少。因此本文主要考察重述报告对重述公司的盈余反应系数的影响,通过理论分析与数据检验投资者对财务重述公司盈余信息的反应程度,研究发现重述公告使重述公司特别是涉及核心会计指标重述公司盈余反应系数降低。以期通过本文的研究为上市公司敲响警钟,并为监管部门对财务重...
关键词：
财务重述 经济后果 盈余反应数
[期刊] 证券市场导报
[作者]
张程睿 林锦梅
本文比较业绩预告、年报、财务重述的披露内容、时间选择及市场效应，在年度报告信息披露制度整体框架下分析公司的信息披露管理行为。研究发现，财务重述的弱市场反应规律已被上市公司利用以在较长时期内对年度报告信息的披露进行安排；恶意披露管理公司先在预告或年报披露不实好消息而后重述，或者蓄意逐步释放坏消息，知情者据此获取超常收益，进行市场剥夺。将业绩预告、年报、财务重述有机联系，从更长时期系统地分析、甄别与监管公司的恶意披露管理行为成为必要。
关键词：
信息披露管理 业绩预告 财务重述
[期刊] 财会月刊
[作者]
李世刚 鲁逸楠
年报文本信息的披露通常会受到管理层的影响,并产生相应的披露后果。以2004～2017年上市公司为研究对象,借助计算机文本信息处理技术,实证检验年报文本信息相似性对审计师定价决策的影响。研究发现:年报文本信息相似性越高,审计师投入的资源越少,感知的信息风险越低,从而要求的收费水平越低;企业内部控制强化了上述影响,但审计师行业专长则弱化了年报文本信息相似性与审计收费之间的负相关关系强度。通过机制研究发现:年报文本信息相似性越高,审计师资源投入越少且感知的风险水平越低,具体表现为审计时间投入越少,上市公司信息违规风险越低,越被倾向于出具标准无保留审计意见。上述研究对加强审计师年报文本信息披露执业关注和审计师执业准则建设具有重要的参考价值。
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