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[期刊] 财经研究
[作者]
彭文平 肖继辉 周玉娟
市场环境差时,基金投资组合面临更高的风险,此时基金的避险需求更高。盈余质量高的公司其应计利润和现金流偏差更小,其股价受市场环境的影响更低,业绩也更好。而市场环境差时,盈余质量高的股票所具有的特征可以满足基金的避险需求,基金出于降低组合系统性风险的需要,会更多地配置高盈余质量的股票,进行安全投资转移。文章使用2005-2015年开放式基金样本,实证检验了市场环境与基金的安全投资转移行为的关系。结果表明,市场环境不好时,基金将投资组合更多地转向高盈余质量的股票;同时基金也更多地持有盈余质量更高的非周期行业股票,组合资产在周期和非周期行业间的转移背后仍然是盈余质量的转移;且基金仅在持有的周期性行业股票中采取向高盈余质量股票转移的安全投资转移。研究还发现,基金的安全投资转移行为对业绩产生了积极影响,这说明基金具有良好的选股能力,能充分利用盈余信息及时调整投资组合以避险。
关键词：
基金 安全投资转移 市场环境 盈余质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
傅蕴英 田琼
本文以A股制造业上市公司2003年至2007年经验数据为样本,对市场环境、股权集中度及盈余管理之间的关系进行实证检验。研究发现,市场化程度越高,盈余管理水平也越高,股权集中度与盈余管理的U型关系并不显著,仅其U型右侧即高股权集中地区,股权集中度与盈余管理的正相关关系显著。在股权高度集中的地区,市场化程度会加剧股权集中度与盈余管理的正相关关系。
关键词：
市场环境 股权集中度 盈余管理
[期刊] 管理评论
[作者]
曾昭灶 李善民
高质量的会计信息可以起到保护投资者的作用,但在发生控制权转移等资产重组过程中,公司内部人可能对会计信息进行操纵从而降低了会计信息的质量。本文以2002-2004年间我国证券市场发生控制权转移的上市公司为样本,对操纵性应计利润和盈余反应系数进行了实证分析,发现控制权转移过程中,样本公司会计信息的盈余质量比非样本公司低,控制权转移公司内部人可能进行了盈余管理,降低了公司会计信息的质量。
关键词：
控制权转移 会计信息 盈余质量
[期刊] 中国劳动
[作者]
陆月超 王盛华
我国自2009年起开展新型农村社会养老保险(以下简称"新农保")试点,到2012年底基本实行制度全覆盖。这是继新型农村合作医疗制度之后,政府对农村居民实施的又一项社会保障制度。截至2012年6月底,全国总参保人数达到3.9亿,1.1亿老年居民按月领取养老金(包含城镇居民养老保险)。新农保养基金管理是新农保工作中的重要环节之一,对于如何防范新农保基金的安全风险这一问题,笔者将结合工作实际进行探讨。
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
殷俊 田利
通过德尔菲法、模糊层次分析法和综合指数法，基于工伤保险基金安全特征、运行流程、影响因素，可建立工伤基金安全评估指标体系及相应的权重系数，最终在定性分析（德尔菲法）的基础上，融合定量分析（模糊层次分析法）思维，确定工伤基金的综合安全指数。工伤保险基金安全系数与功能扩张相辅相成、互为前提，在基金安全性评估中应从基金筹集、管理和支出三个环节分别相继监测管理，是具体的措施层面；在制度功能扩张中工伤预防和职业康复是制度的理念认知层面。
关键词：
工伤保险 基金 评估 安全性
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘义鹃 郑文强
本文以2014-2015年在沪深A股上市公司为样本从融资成本的视角研究盈余质量对投资效率的影响。研究结果表明:盈余质量影响投资效率分为直接和间接两种方式。一方面,盈余质量可以直接影响投资效率,盈余质量的提高可以减轻委托人和代理人的信息不对称性,增强股东和管理层监督,从而提高投资效率。另一方面,盈余质量可以通过降低债务融资成本(中介变量)来间接缓解企业投资不足。而股权融资成本未通过作为中介变量的显著性检验。
关键词：
盈余质量 融资成本 投资效率 中介效应
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘义鹃 郑文强
本文以2014-2015年在沪深A股上市公司为样本从融资成本的视角研究盈余质量对投资效率的影响。研究结果表明:盈余质量影响投资效率分为直接和间接两种方式。一方面,盈余质量可以直接影响投资效率,盈余质量的提高可以减轻委托人和代理人的信息不对称性,增强股东和管理层监督,从而提高投资效率。另一方面,盈余质量可以通过降低债务融资成本(中介变量)来间接缓解企业投资不足。而股权融资成本未通过作为中介变量的显著性检验。
关键词：
盈余质量 融资成本 投资效率 中介效应
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈怀涛
分类转移盈余管理通过改变利润结构来提高企业的核心利润，投资者不能识别的情况下无法对企业的盈利水平进行准确地判断。文章以西藏发展发布2013年年报和非经常性损益差别更正报告为两个时间节点，从股票市场和权益资本成本变化两方面对比分类转移盈余管理后的市场反应，研究发现投资者在发布年报时不能识别企业的分类转移盈余管理行为，在深交所发布非经常性损益差别更正报告后，投资者对分类转移盈余管理行为是排斥的，分类转移盈余管理隐蔽性较强使得投资者不具备独立识别的能力。最后，从加强顶层设计、增强风险防范与维权意识、合理预测信息披露质量三方面提出防范措施，以增强投资者对分类转移盈余管理的识别能力，提高监管效率，进一步促进资本市场的健康持续发展。
关键词：
投资者 市场反应 分类转移盈余管理
[期刊] 财经研究
[作者]
程富 王福胜
以粉饰或掩盖公司真实经济业绩为目的的盈余管理行为一直是学术界关注的重要问题。针对以往研究缺乏对中国上市公司分类转移行为的关注,文章选取2007-2012年沪深两市A股上市公司的财务数据,实证考察了管理层利用线上项目与线下项目之间的分类转移调整公司盈余结构的行为。研究发现:(1)管理层会将经营费用向下转移至营业外支出或将营业外收入向上转移至营业收入,以调增公司的核心盈余;(2)管理层会利用线上项目与线下项目之间的分类转移实现营业利润增长和避免营业利润为负;(3)管理层利用线上项目与线下项目之间的分类转移调增核心盈余的程度随着第一大股东持股比例、独立董事比例和机构投资者持股比例的增大而减少,随着审...
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
韩勇 干胜道 刘博
从股东特质角度研究控制权转移的盈余管理问题,笔者根据控制权的不同把上市公司区分为国有控股和民营控股。研究结果表明,当第一大股东由国有股权转化为民营股权时,第一大股东有盈余管理动机,即国有股权私有化过程中存在国有资产流失嫌疑。当第一大股东由民营转变为民营时,第一大股东变更前后盈余管理存在显著差异。即第一大股东变更发生在民营企业间时,由于民营企业是一种"理性经济人",因而显著地存在对业绩的盈余管理问题。当第一大股东变更发生在国有企业之间时,无论是无偿转让还是有偿转让,盈余管理的动机都不明显。而民营转为国有的例子在我国当前几乎不存在,但未来有可能出现。
关键词：
股东特质 控制权转移 盈余管理
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
高雨 闫绪奇
基于中国证监会要求披露"扣除非经常性损益后的净利润"的制度背景,实证考察了上市公司分类转移盈余管理行为。研究发现,"扣除非经常性损益后的净利润"的相关监管政策尽管强调了核心利润的重要性,但却引发了上市公司通过非经常性盈余进行分类转移的盈余管理行为,即将一些经常性费用类项目划分为非经常性损失,或将非经常性收益划分为经常性收益。进一步研究发现,在政策出台后盈利公司具有明显的分类转移盈余管理的动机与表现特征。
关键词：
分类转移 盈余管理 政策监管
[期刊] 金融研究
[作者]
王庆文
本文以1998-2000年沪深两市A股为样本,以应计项目作为会计盈余质量标准, 研究其对公司下一年度会计盈余及未来两年内股票收益的影响。研究结果发现:(1)第t年度会计盈余高而经营现金流量低的公司在第t+1年度的会计盈余会降低,而第t年度会计盈余低而经营现金流量高的公司在第t+1年度的会计盈余则会升高;(2)投资者会高估那些会计盈余高但经营现金流量低的股票,而低估那些会计盈余低但经营现金流量高的股票,据此构造的投资策略可获得显著超常收益。并且这些超常收益在经过CAPM模型、Fama-French三因素和四因素模型风险调整后依然显著存在。
[期刊] 会计之友
[作者]
李晓慧 殷红
股权分置改革以来我国的控制权市场获得了长足的发展,然而仍然存在很多问题。文章以莲花味精控制权转移为例,研究控制权转移过程中大股东的盈余管理行为以及市场反应,通过研究得出以下结论:控制权转移前大股东尤其是经营业绩较差的上市公司的大股东倾向于向下进行盈余管理,调减利润,以便通过政府部门审查并获取定价优势;在控制权转移中,投资者对控制权转移公司抱有乐观预期,从而导致市场出现积极反应;信息提前泄露和内幕交易行为的存在表明我国目前的控制权市场还不健全,缺乏一套合理有效的制度安排。
[期刊] 管理世界
[作者]
王克敏 刘博
本文基于控制权市场理论,研究控制权转移公司高管为应对离职风险而与买方合谋策略及其后果。研究发现,公司控制权转移前存在向下盈余管理;且公司盈余管理越严重,股权转让价格越低,控制权转移后高管留任福利越多;特别地,国有公司民营化前更显著地向下盈余管理,且转让价格更低,民营化后高管留任、加薪福利更多,公司业绩更好。研究表明,在资本市场不完善且公司治理不健全条件下,高管通过向下盈余管理协助买方降低受让成本以换取个人福利的行为更严重;且控制权转移前的盈余管理策略使控制权转移效率玄机更大。本文拓展了控制权市场理论,丰富了股权转让各主体博弈、目标公司盈余管理及民营化效率的研究。
[期刊] 会计研究
[作者]
李晓溪 刘静 王克敏
本文研究中国上市公司增发前分类转移与由此产生的核心盈余异象。研究发现,针对增发公司业绩门槛法规变化,公司公开增发前分类转移增强,可操控应计盈余管理减弱,核心盈余持续性下降,核心盈余异象增强。研究表明,公开增发业绩门槛变化使公司偏好以分类转移方式虚增核心盈余,从而改变核心盈余结构,引起核心盈余持续性下降,进一步造成投资者高估公司未来价值,导致核心盈余异象。本文不仅发展了盈余管理与盈余异象研究,还充实了不同盈余管理方式成本收益权衡的研究。同时,本文丰富了分类转移动机研究,且本文结论有助于投资者对增发公司正确估值。
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