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[期刊] 税务研究
[作者]
刘凤委 邬展霞 眭洋扬
税负作为公司价值创造的一部分应与公司经营业绩表现高度相关，现实中公司纳税额却常常脱离公司业绩基本面并呈现较为明显偏离，从而严重影响公司正常的现金流。与以往针对税负水平的研究不同，本文以政府干预的视角检验了公司纳税波动问题，发现脱离公司业绩实际的税负波动与地方政府不规范的税收征管行为密切相关，并提出进一步加强税收征管法制化、加快地区市场化进程和规范政府行为、创建更加健康的营商环境、促进税源合理增长等建议。
关键词：
市场化程度 产权性质 税负波动
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
金昊
宏观税负始终是中国社会各界关注的焦点问题，随着“营改增”、减税降费等针对微观经济主体“减负”的税制改革和政策调整不断推进，中国宏观税负也出现了一些新形势、新变化。本文从宏观税负的动态角度出发，通过使用移动标准差法来测度2002—2019年各省、区、市中口径、小口径宏观税负波动性；在此基础上，本文将对经济增长的考量区分为经济增长与经济稳增长，进一步通过实证模型分析中、小两种口径宏观税负波动性对两者的影响。研究结果表明，中口径宏观税负波动性对经济增长和经济稳增长都产生了显著的抑制效应，而小口径宏观税负波动性对经济增长和经济稳增长的影响均不显著。基于以上研究结论，为了推动中国经济更好地发展，本文认为在未来的税制改革过程中，要进一步优化宏观税负结构，既要进一步加强非税收入的规范化管理，也要进一步推进税收收入和非税收入管理的法制化建设。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
甘丽凝 丛男 张奇峰
以1998-2011年我国A股上市公司为研究样本,从企业主动进行资本结构调整视角,实证检验了不同负债水平的资本结构非对称调整速度,以及产权性质和市场化程度对资本结构非对称调整的影响。研究发现:企业存在资本结构非对称调整,相比负债不足企业,过度负债企业表现出更快的资本结构调整速度;产权性质对资本结构非对称调整的影响主要体现在过度负债情况下的调整速度,相比国有控制企业,非国有控制企业表现出更快的资本结构主动调整速度。进一步研究表明,市场化程度放慢了企业的资本结构主动调整速度。在过度负债情况下,市场化程度对非国
[期刊] 投资研究
[作者]
闫婉姝 曾剑宇 何凡
本文以2007-2016年我国沪深A股上市公司数据为样本,考察了企业税负对盈余管理行为的影响以及产权性质对这一影响的调节作用。实证结果表明,在控制了其他因素的影响后,实际税负低的企业盈余管理水平显著低于其他上市公司,原因在于税负低的企业,从政府处获得的支持更多,进而减小了企业面临的经营压力,使得企业进行盈余管理的动机下降。进一步研究发现,国有企业的产权性质会减弱企业税负和上市公司盈余管理之间的正相关关系。在控制了内生性问题并进行了一系列稳健性检验之后,本文的研究结论仍然成立。最后,本文研究发现,在进行了更
关键词：
企业税负 盈余管理 产权性质 企业业绩
[期刊] 农村经济
[作者]
赵仁杰 何爱平
运用中国1985年~2011年的省际面板数据,对农民的家庭消费数据进行HP滤波处理后本文发现农业灾害明显的加剧了农民的消费波动,即使在考虑了市场化的平均水平后,这种效应仍然存在,而中国的市场化进程可以相对的平滑农业灾害带来的农民消费波动,但总的来看市场化通过影响农民收入从而在整体上提高了农民的消费波动。家庭消费结构的信息表明农业灾害对农民的日常消费品支出影响显著,但固定资产和耐用消费品支出对农业受灾程度的反应并不敏感,市场化进程同样可以相对地平滑各分项消费的波动。推进中国农村地区的市场化进程是帮助农民应对灾害冲击,提高消费水平的重要途径。
关键词：
农业灾害 市场化 消费波动 HP滤波
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
张宏亮 崔学刚
市场失灵是"金字塔"式股权结构形成的重要因素之一,市场化程度尽管是影响"金字塔"式股权结构的因素,但并不是独立发生作用的,而是通过控制权性质对公司层级特征产生影响;国有上市公司"金字塔"型股权控制结构的控制层级与市场化程度呈正相关关系;非国有上市公司"金字塔"式股权结构的控制层级与市场化程度呈负相关关系;市场化程度对企业控制权与现金流权的分离度有显著的负向影响,非国有企业的两权分离度要高于国有企业。因此,市场化程度与控制权性质是影响公司层级进而影响"金字塔"结构的重要因素。为此,建议政府不断完善资本市场,加速市场化进程;完善信息披露,规范控股股东行为;控制权性质不同的企业行为特征与利益动机不同...
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
鲍树琛
以2008—2016年中国A股上市公司为研究对象,考察企业产权性质差异对其所得税税负的影响,以及这种影响带来的企业价值问题。研究发现,与非国有企业相比,国有企业的所得税负担较重。进一步地,相比中央国有企业和非国有企业,地方国有企业有着更重的所得税负担;东部地区的国有企业所得税负担显著高于非国有企业,而在其他地区,这种差异并不十分明显;按公司规模分组后,发现大型国有企业的所得税税负高于小型国有企业。最后,非国有企业所得税税负的减轻有助于提升企业价值,而国有企业的所得税税负的减轻对企业价值的提升幅度较小。
关键词：
产权性质 所得税税负 企业价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈海声 冯素晶
本文选取我国A股市场2009年发生并购的309家上市公司为样本,观察其并购前一年至并购后两年的财务数据,研究了主并企业的产权性质、实际税负与并购绩效之间的关系。结果发现:国有企业的实际所得税率显著低于非国有企业;基于整体并购绩效视角,国有企业的并购绩效显著低于非国有企业;基于税负视角,相对于非国有企业而言,国有企业的税收优势在一定程度上提高了自身的并购效益。
关键词：
产权性质 企业税负 并购绩效
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
甘家武 龚旻 张鑫
财政分权对地区税负具有显著的推动作用。使用2005~2014年省级面板数据构建计量经济模型,实证检验了财政分权对税负波动的影响。结果表明:财政分权程度越高,对中国税负的波动越大,这主要体现在中国的东部地区。各级地方政府为了争取更多的财政资源发展当地经济,展开了政府间的税收竞争,并通过一系列不规范的优惠政策吸引外商投资和人才流入来促进当地经济的发展,导致了中国税负的波动。最后,对完善财政分权提出了相关政策建议。
关键词：
财政分权 税负波动 税收竞争
[期刊] 财政研究
[作者]
席鹏辉 林永沣 蒋震
基于全国税收调查数据和手工搜集的各地市各年《政府工作报告》，本文采用GDP预期目标与实际值的差距衡量经济波动情况，检验了经济波动对企业增值税实际税率的影响。结果表明企业增值税税率呈现顺周期变化，这是由于经济下行引起增值税进项税额的减少。进一步的研究表明，虽然经济下行导致税务稽查强度明显增强，但税收征管因素无法解释增值税顺周期现象，增值税进项税额的减少主要是由于企业减少固定资产投资规模和原材料库存。本文结论为企业税负周期性变化提供了一个新的解释视角，对于当前中国积极财政政策的加力提效具有重要启示。
关键词：
GDP预期目标 进项税额 顺周期
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
甘家武 龚旻 张鑫
财政分权对地区税负具有显著的推动作用。使用20052014年省级面板数据构建计量经济模型,实证检验了财政分权对税负波动的影响。结果表明:财政分权程度越高,对中国税负的波动越大,这主要体现在中国的东部地区。各级地方政府为了争取更多的财政资源发展当地经济,展开了政府间的税收竞争,并通过一系列不规范的优惠政策吸引外商投资和人才流入来促进当地经济的发展,导致了中国税负的波动。最后,对完善财政分权提出了相关政策建议。
关键词：
财政分权 税负波动 税收竞争
[期刊] 世界经济
[作者]
李明 赵旭杰 冯强
本文以企业所得税为例，检验了经济波动中企业实际有效税率（ＥＴＲＳ）的变动规律。在匹配１９９８－２００７年全部国有及规模以上工业企业与地级市数据后我们发现，中国企业税负呈顺周期特征，地方实际产出每低于潜在产出１％，企业实际有效税率约上升０．１２％－０．１９％。经济波动对企业税负的影响具有异质性，隶属地方政府的企业受经济波动影响更显著，这与地方政府在经济衰退时倾向实施扩张性的财政支出政策有关：高税率在短期内能为财政支出融资，隶属地方的企业由于流动性弱，易受地方政府干预，税负增幅明显。以上结论表明，中国存在着中央逆周期宏观调控意图被地方政府顺周期行为削弱的可能。近期呈现出的企业税负向逆周期转向的新趋．．．
[期刊] 经济学动态
[作者]
席鹏辉 周波
重点税源建设是政府财税实践部门的工作重点,这方面的讨论和实证研究却较为少见。本文从经济波动冲击的角度讨论了中国重点税源企业的活动变化,重点税源企业的税收丰富性和征管便利性有利于经济下行波动时期地方政府财政收入目标的实现。实证结果表明,经济下行波动引起重点税源企业的实际税率明显提升,这主要是由于税务部门的实际征管力度增强,与税收优惠政策或企业避税等其他行为无关。进一步的结果表明,为了减少税负上升对企业的不利影响,地方政府降低了重点税源企业的环境规制水平,这不仅降低了企业的环境治污成本,也最终提高了企业的盈利能力。本文有助于解释中国实际税率和环境规制水平的企业异质性形成的根源,也能够促进对中国政府重点税源建设逻辑的理解。
关键词：
重点税源 经济波动 实际税率 环境规制
[期刊] 开发研究
[作者]
皮莉莉
由于传统“关系”文化的影响以及政府在国民经济中的地位,很多上市公司CEO都具有政治背景。通过使用沪深315家非金融类上市公司1997—2012年的相关数据,对CEO的政治联系、公司所有权性质以及市场化程度对公司业绩的影响进行了实证分析。研究发现:CEO的政治联系总体上扮演着“扶持之手”的角色,能够提高公司业绩,特别是非国有上市公司和市场化程度高地区的上市公司的经营业绩;但是对国有上市公司没有显著影响,对市场化程度低地区的上市公司甚至有显著的负相关性。
关键词：
政治关联 股权性质 市场化程度 公司业绩
[期刊] 中国农业资源与区划
[作者]
何蒲明 黎东升 王雅鹏
该文通过比较市场化改革前后中国粮食生产和价格波动的差异后发现,改革后粮食生产的稳定性得到提高,但粮食价格波动更加剧烈,产量对价格变化的反应和价格对产量变化的反应都更加敏感。原因在于:市场化改革后,市场在资源配置中的基础作用日益得到加强,粮食流通对其生产的促进作用日益明显,但价格因素在市场中被放大了。所以,应进一步深化粮食购销市场化改革,建立以期货市场为先导的粮食市场体系和现期货市场相结合的宏观调控机制。
关键词：
市场化改革 粮食生产 价格波动 比较研究
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