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[期刊] 税务研究
[作者]
周志波 曹琦欢 刘晔
考察国际组织与部分国家应对数字经济税收挑战的实践发现,各国应对数字经济税收挑战、磋商新的征税规则,在个体层面表现出以"己"为中心的差序格局,在国家集团层面则呈现出以大国(强国)为中心的国家圈子特征。大国(强国)相互信任、大国(强国)在国家集团或国际组织中处于中心位置、大国(强国)超越国家集团或国际组织的小圈子,对于构建数字经济税收新秩序、形成全球税收治理新体系至关重要。未来构建数字经济全球税收治理新秩序,根本之道在于破除数字经济征税规则重塑中的差序格局现象,跨越国家圈子现象,超越国家利益考量,基于大共识完善包容性制度框架,构建共建共治共享的数字经济全球税收治理共同体。
[期刊] 税务研究
[作者]
郭月梅 厉晓
国家治理是国家为了实现经济、政治、社会发展目标,协商多元主体共同治理国家事务的过程。财政是国家治理的基础和重要支柱。实现从税收管理走向税收治理不但有利于发挥财政在国家治理中的作用,而且也是建立现代财政制度和解决传统税收管理问题的必要途径。本文在阐述从税收管理走向税收治理必要性的基础上,从税收法定、程序正义、预算法定三个角度出发认识税收治理,并为实现我国税收治理现代化提出了政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
郭月梅 厉晓
国家治理是国家为了实现经济、政治、社会发展目标,协商多元主体共同治理国家事务的过程。财政是国家治理的基础和重要支柱。实现从税收管理走向税收治理不但有利于发挥财政在国家治理中的作用,而且也是建立现代财政制度和解决传统税收管理问题的必要途径。本文在阐述从税收管理走向税收治理必要性的基础上,从税收法定、程序正义、预算法定三个角度出发认识税收治理,并为实现我国税收治理现代化提出了政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
黄成敬欣 王志平 于金秋
数字经济是以数据资源、信息网络和数字技术为内在驱动的新型经济形式。数字经济不仅成为驱动我国经济社会发展的新引擎，也成为我国经济新的重要增长点。加强对数字经济的税收治理是实现税收治理现代化的重要任务。本文剖析数字经济背景下税收治理存在的一些问题，阐述数字经济背景下税收治理面临的挑战及税收治理的基本思路，提出应从加快税收立法进程、完善税收制度体系、优化税收征管方式、健全税务监管机制等方面不断提升税收治理能力，从而推动构建税收治理新格局。
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
刘建徽 周志波
经济数字化是21世纪社会发展的一大趋势,对现有的政治经济秩序造成了很大的冲击,并给全球税收治理带来了严峻的挑战。本文以经济数字化的发展特征和趋势为逻辑起点,分析了经济数字化对全球税收治理秩序的冲击及由此带来的困境,并在推演OECD和欧盟等世界主要经济体应对经济数字化挑战的税收政策实践的基础上,就重塑数字经济国际税收规则,构建全球税收治理新秩序,提出了制度设想和政策建议。本文认为,经济数字化背景下重塑全球税收治理秩序,应当以认知上的包容开放界定政府市场的角色定位,以政治上的合作信赖促进税收领域的协作共治,以制度上的共识趋同促进税收领域的秩序重构,以技术上的互助协同促进税收领域的征管胜任。
关键词：
经济数字化 全球治理 税收合作 国际税收
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
毛恩荣 周志波
自2015年OECD提出税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划以来,应对数字经济的挑战成为国际税收治理的主题与焦点,各国就如何应对数字经济挑战、重塑国际税收秩序提出了多种建议和方案,部分国家甚至采取了单边行动,率先对数字经济开征了某种形式的数字税收,让数字经济全球税收治理表现出显著的内卷化特征。本文在提出数字经济全球税收治理内卷化问题的基础上,分析了这一问题的现象表征和深层根源,并基于数字经济国际征税的哲学基础,提出未来数字经济全球税收治理的方向。本文认为,数字经济全球税收治理的破局之道在于去内卷化,而构建数字经济税收共识性秩序则是根本的选择和长期的战略目标,推动建立包容性数字经济税收制度、修订完善国内数字经济法律法规则是中国数字经济税收治理的当下选择。
[期刊] 税务研究
[作者]
毛恩荣 周志波 许美利
近些年,数字经济成为全球经济增长的关键动力,数字经济税收也成为各国政府关注的焦点。但由于数字经济自身的特征,传统的税收治理规则和秩序已不适用于数字经济的监管,各国政府及一些国际组织为重构数字经济全球税收治理体系作出了艰辛的努力却暂未取得实质性成果,数字经济全球税收治理表现出典型的内卷化趋势。本文在分析数字经济全球税收治理内卷化现象的基础上,从制度经济学的角度剖析其根源,并构想了未来的破局之路。
关键词：
数字经济 税收治理 内卷化 制度经济学
[期刊] 当代财经
[作者]
周志波 张小芳 刘晔
税收治理数字化转型是推动税收治理现代化变革的重要力量，其对加快国家治理体系和治理能力现代化进程具有重大意义。基于机会结构概念，建立税收治理数字化转型的社会学分析框架。考察全球税收治理的实践发现，各国数字经济发展的紧迫感、政府治理变革的力度、数字技术创新的强度形塑了这一转型进程独特的机会结构。但机会结构本身也在不断地演化，新型冠状病毒感染疫情是近年来推动机会结构开放最重要的外部事件，而技术异化是导致机会结构趋向封闭的最大现实困境。中国应当立足自身实际，努力消解数字智能技术的负面影响，保持税收治理数字化转型的机会结构持续开放，以高质量的税收数字化推进税收治理现代化。在具体路径上，应当消除税收数字垄断，驯化税收数字“利维坦”；打破税收数字壁垒，提升数字化税收治理效能；弥合税收数字鸿沟，保障纳税人税收数字权利；消解税收数字内卷，做好数字治理长期规划。
[期刊] 税务研究
[作者]
王雍君 王冉冉
除了恢复税收原则的有效性外,数字经济税收治理还涉及尊重和保障财政自立性这一重大主题,但学术界鲜少涉足,更谈不上透彻研究。本文旨在阐明,以目的地或贡献地规则取代产地或实现地规则,并确保其在数字经济中也能被有效运用至关紧要。无论就支持结合主体性、自主性和能动性而来的财政自立性而言,还是就促进税基归属、收入分享和转移支付层面的财政均等化而言,均是如此。以此言之,把解决纳税地点与财政体制的兼容问题作为税收治理的一个中心主题对待,既是适当的,也是迫切的。
[期刊] 税务研究
[作者]
杨志勇
不同的经济时代对应不同的国内税收治理方案，数字经济时代呼唤更加契合数据要素和新业态发展的税收治理方案。现代信息技术应用于税收征管，虽然可以提升税收征收率，但随之伴生的实际税负增高可能超过部分纳税人所能承受的税负阈值，减损市场主体的整体活力，区域、企业和个人之间的收入分配难题在数字经济下亦被放大。因此，国内税收治理应在适度借鉴国际税收治理的观念和做法的同时，针对新业态发展的需求和问题，优化税制结构，以智慧税务建设提升税收征管效能，重视税收政策评估，进一步激发税收在国家治理中的积极作用。
[期刊] 税务研究
[作者]
陈志勇 王希瑞 刘畅
工业经济向数字经济转型，不仅是生产方式的嬗变，更对税收治理模式的变革提出了新的要求。演化过程中，税收征管应更加突出自然人的纳税主体地位，税收治理也要逐步向多元治理模式转移，要兼顾市场地的税收利益，积极参与国际税收治理变革的大潮。由此，逐步形成共治共享的税收治理新格局，以实现数字经济业态下税收治理模式的再造。
关键词：
数字经济 税收治理 税收征管 以数治税
[期刊] 税务研究
[作者]
西晓楠
共享经济的快速发展在提升社会资源配置效率的同时,也因相关共享交易税收制度不完善、纳税主体信息获取困难、"以票控税"难以适用、风险识别亟须改进等问题的存在而给税收治理带来了诸多挑战。提升共享经济税收治理效能,应充分利用数字技术构建数据驱动的多元协同治理机制,以重塑税制为前提明确治理规则,以收集数据为起点夯实治理基础,以技术应用为手段完善治理的方式方法。
关键词：
共享经济 税收治理 以票控税 以数治税
[期刊] 税务研究
[作者]
郝东杰
《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，以数字化转型驱动治理方式变革，将数字技术广泛应用于政府管理服务，推动政府治理流程再造和模式优化，不断提高决策科学性和服务效率。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）明确要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，整体性集成式提升税收治理效能。为深入研究数字经济对税收治理的影响，不断完善新时代税收治理体系，提升税收治理能力，
关键词：
税收治理 税收现代化
[期刊] 税务研究
[作者]
郝东杰
<正>习近平总书记在党的二十大报告中强调，要加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合，打造具有国际竞争力的数字产业集群。中共中央、国务院印发的《数字中国建设整体布局规划》提出，要加快数字技术创新应用，做强做优做大数字经济，全面赋能经济社会发展。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，整体性集成式提升税收治理效能。国家税务总局也多次要求，
[期刊] 税务研究
[作者]
于海峰
数字经济时代的征税对象和收入分配体系呈现出新特点和新变化，税收治理需进行相应的数字化转型，才能有力有效服务数字经济的高质量发展。税收治理数字化主要涉及三个维度的数字化，包括税法规则与制度体系数字化、税收征管与服务体系数字化以及税务信息与组织体系数字化。基于此，推动税收治理数字化实际上是一项宏大的系统性工程，至少需要正确处理四对关系：一是宏观、中观与微观之间的关系；二是政府与市场之间的关系；三是公平与效率之间的关系；四是发展与安全之间的关系。为有效适应数字经济时代的新特点和新变化，税务部门需从理念、技术以及管理三个方面着眼加快税收治理数字化变革，才能以税收治理数字化助推数字经济高质量发展。
关键词：
税收治理 数字化 数字经济 高质量发展
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