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[期刊] 当代财经
[作者]
李华 朱玲轩
通过分解税制要素的Ｋ指数，对工薪所得税公平效应进行了改革前后的纵向比较和税制要素的横向比较。研究发现，我国的工薪所得税对社会公平具有整体的微弱促进效应，但２０１１年的税制改革侵蚀了工薪所得税的公平效应；就税制要素而言，税率和免征额有利于收入公平，社会保障扣除不利于收入公平；在不同收入水平下，社会保障扣除的逆向调节程度随着纳税人收入增加而降低，同时社会保障扣除的不同项目对居民收入分配的逆向调节程度不同，其中住房公积金的逆向调节效应最为明显。因此，今后应重视工薪所得税的公平效应，充分发挥其收入公平分配作用；合理设定工薪所得税的免征额，提高税收累进性；完善社会保障扣除制度，并统筹设计税收与转移支付制．．．
[期刊] 中国财政
[作者]
刘怡
我国自1994年实行分税制改革以来,伴随国民经济持续较快增长,城乡居民收入大幅增加,个人所得税税基不断扩大,个人所得税收入连年增长,个人所得税占税收总收入的比重已经由1994年的1.42%上升到2010年的6.61%。然而,现行个人所得税制度同时存在着与经济社会发展不相适应的问题,其中最突出的是纳税人由于名义工资提高的幅度高于费用扣除的调整速度而进入到税率较高的等级,越来越多的工薪收入者进入纳税人的行列。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
谢贞发 杨健鹏 梅思雨
税收管辖权制度是影响跨国公司对外投资决策的关键性因素。在中国实施“一带一路”倡议和企业“走出去”战略的背景下，是否有必要将税收管辖权制度从抵免制转变为免税制成为学术界和管理层关注的焦点。本文利用2003—2013年BvD全球上市公司数据，运用双重差分模型实证检验了2008年企业所得税改革导致的境外所得税减免对中国境外子公司对外投资和股利分配的影响。研究结果表明，境外所得税减免显著提升了中国境外子公司在东道国的投资增长率，但对其股利分配率并无显著影响。拓展性分析表明，境外所得税减免提升了中国境外子公司在东道国的税收遵从度。异质性分析发现，境外所得税减免优化了中国对外投资的行业结构及区位选择，对提高制度环境好的国家和发展中国家投资增长率的影响更明显。在扩大高水平对外开放的时代背景下，本文的研究对加快国内制度规则与国际接轨、完善高水平对外开放政策保障机制具有重要启示。
关键词：
境外所得税 对外投资 抵免制 免税制
[期刊] 统计与决策
[作者]
欧理平
文章以2002—2013年我国沪深A股市场上市公司为样本,实证检验了所得税改革、实际税率与资本结构的关系。研究结果发现:企业带息资产负债率与企业实行执行税率存在显著的正相关关系。我国2007年所得税税制改革以后,上市公司的带息资产负债率显著下降,且2007年以后企业对资产负债率调整力度减弱。
[期刊] 统计与决策
[作者]
欧理平
文章以2002—2013年我国沪深A股市场上市公司为样本,实证检验了所得税改革、实际税率与资本结构的关系。研究结果发现:企业带息资产负债率与企业实行执行税率存在显著的正相关关系。我国2007年所得税税制改革以后,上市公司的带息资产负债率显著下降,且2007年以后企业对资产负债率调整力度减弱。
[期刊] 税务与经济
[作者]
代金涛 宋小宁
在我国分类征收的个人所得税制下,工资薪金所得税涉及的群体最广,是个人所得税制的核心,其中的工资薪金所得税免征额是受到最多关注的问题。基于工薪所得税的功能定位,根据中国城镇居民收入分级状况来研究免征额的确定,通过我国的宏观经济波动特征和CPI统计方法来分析免征额应否实行指数化,结论显示,工薪所得税目前的免征额额度起到了调节工薪收入差距的作用;暂不适宜实行工薪税免征额的指数化。
关键词：
工薪所得税 免征额 指数化 CPI
[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。
[期刊] 当代财经
[作者]
石子印
在估计我国城镇居民工薪所得分布密度函数的基础上,计算了2011年工薪所得税改革之后的再分配效应。结果显示,我国工薪所得税的再分配效应微弱。尽管累进性高于国际水平,但是,由于税制设计中存在较大的级距差异,导致累进性随税前收入不平等的增加而逐渐减小,这不利于工薪所得税发挥调节作用。另外,较低的平均税率水平也降低了工薪所得税的再分配效应。如果政府试图通过工薪所得税调节收入差距,则提高该税的规模是十分必要的。
[期刊] 税务与经济
[作者]
刘慧凤 曹睿
以2004~2008年上市公司数据为样本,将所得税改革影响嵌入固定资产的投资成本(资本成本)中,对资本成本变化及其与投资额变化的关系进行研究,检验2008年所得税改革是否促进了企业投资。结果发现,2008年的企业所得税改革确实降低了公司的投资成本。按改革前后税率变化方向将样本分为两个组并做进一步统计分析发现:所得税税率上升的企业,资本成本上升,并导致企业投资额下降;所得税税率下降的企业,资本成本明显降低,但资本成本的下降并没有对投资产生明显的促进作用。
关键词：
企业所得税改革 投资额 资本成本
[期刊] 管理世界
[作者]
王雄元 史震阳 何捷
纳税筹划可能影响工薪所得税数额与职工积极性进而影响薪酬激励效应。本文基于我国特有的工薪所得税制度环境与２００７～２０１３年上市公司数据，探讨企业为何进行职工工薪所得税的纳税筹划？研究发现：（１）企业工薪所得税纳税筹划对职工薪酬激励效应具有促进作用；（２）国有企业工薪所得税纳税筹划对薪酬激励效应的促进作用更强，２０１１年税制改革削弱了工薪所得税纳税筹划对薪酬激励的促进作用；（３）高管权益性薪酬占比越低，财务背景高管越多，平均工资水平居中，企业越有可能进行工薪所得税的纳税筹划，其工薪所得税纳税筹划对薪酬激励效应的促进作用更强。本文首次将税收纳税筹划研究拓展至工薪所得税领域，有助于丰富纳税筹划类文献．．．
关键词：
个人所得税 纳税筹划 薪酬激励效应
[期刊] 税务研究
[作者]
尹磊
企业所得税政策是影响并购重组的重要因素。对2008～2018年我国A股上市公司并购重组企业的实证分析表明:从总体看,并购重组企业所得税政策促进了并购重组的开展;从作用对象看,并购重组企业所得税政策对民营企业的政策效应强于国有企业;从不同阶段看,2014年并购重组企业所得税收政策的调整有效提升了政策效果。为更好支持引导并购重组开展,应有效降低企业的所得税负担,适度加大对民营企业并购重组企业所得税政策支持,进一步降低并购重组特殊性企业所得税处理的比例要求,切实加强税收监管和服务。
关键词：
并购重组 企业所得税 股权收购 税收政策
[期刊] 税务研究
[作者]
阮永平 张海烽 王凯
本文以我国上市公司为研究样本,运用实证研究方法,分析了新《企业所得税法》实施前后上市公司所得税实际税负水平的变化。研究结果表明,新《企业所得税法》实施后,我国上市公司的所得税平均实际税负水平有一定的下降,但下降幅度不显著,并且不同行业上市公司的影响效果存在较大差异,从一定程度上体现了新《企业所得税法》实现"产业结构优化"的经济目标。最后,本文提出切实实现新《企业所得税法》精神的相关政策建议。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
匡浩宇
分税制改革以来,个人所得税制经过了一系列调整,目前已经建立起综合和分类相结合的体系。基于MT指数,测算2003～2019年征收个人所得税前后的城乡居民收入基尼系数及差值,结果显示,个人所得税在调节居民收入差距方面发挥着重要作用。通过固定效应模型,运用2003～2019年面板数据验证了个人所得税再分配调节功能与城乡居民收入差距基尼系数和个人所得税差距密切相关。进一步研究发现,居民收入结构影响了收入差距,财产性收入在不平等中扮演了重要角色。为此,应健全个人所得税制度,完善收入分配体系,运用数字经济技术提高征管水平,充分发挥个人所得税的再分配调节作用。
关键词：
个人所得税 收入分配 收入结构
[期刊] 税务研究
[作者]
潘梅 宋小宁
本文采用中国健康与营养调查的微观工薪数据,以1996年为基期,考察了财政拖累和提高综合费用扣除标准对工薪收入者2008年平均税负的影响,并进一步对费用扣除标准调整的福利效应进行了评估。研究发现,真实财政拖累是推动我国工薪收入者税负上涨的主要原因,费用扣除标准的提高具有显著的减税效应,在很大程度上抵消了财政拖累的影响并促进了社会福利的增加,但与此同时也降低了工薪所得个人所得税的收入再分配效力,导致税后收入不平等程度加深。
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