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[期刊] 税务与经济
[作者]
代金涛 宋小宁
在我国分类征收的个人所得税制下,工资薪金所得税涉及的群体最广,是个人所得税制的核心,其中的工资薪金所得税免征额是受到最多关注的问题。基于工薪所得税的功能定位,根据中国城镇居民收入分级状况来研究免征额的确定,通过我国的宏观经济波动特征和CPI统计方法来分析免征额应否实行指数化,结论显示,工薪所得税目前的免征额额度起到了调节工薪收入差距的作用;暂不适宜实行工薪税免征额的指数化。
关键词：
工薪所得税 免征额 指数化 CPI
[期刊] 商业时代
[作者]
郭剑川
本文基于CPI波动对纳税人税收负担、收入分配格局以及生活水平造成的不利影响,建立一个分收入等级的个人所得税免征额与CPI联动的调整模型,从而有效地缓解了CPI波动对纳税人生活水平以及宏观经济政策目标的负面效应。
[期刊] 统计与决策
[作者]
叶荣德 武鑫
文章主要考察工薪所得税免征额提高对两极分化程度的影响。对两极分化测度方法作介绍,对收入水平变动导致的两极分化程度变动的影响作了理论探讨,分析了工薪所得税免征额提高对两极分化程度的影响。结果表明,提高工薪所得税免征额并不能降低两极分化程度,原因在于工薪所得税免征额提高使得高收入者相对于低收入者而言获得了更多的实惠,从而使得两极分化程度提高了,因此实际上并不能达到改善收入分配状况的目的。
关键词：
工薪所得税 免征额 两极分化
[期刊] 经济问题
[作者]
彭月兰 李霞 王丽娟
《个人所得税法》从实施以来,我国已经对免征额进行了三次调整,最近两次调整的时间间隔很近,似乎个人所得税的问题只是一个免征额的变动问题。对居民来说,个人所得税问题的实质是税负的轻重和公平问题。免征额是对个人工作和生活费用的扣除,是一个动态的概念。历次免征额的调整,只是解决个人所得税问题的权宜之计,而要真正实现个人所得税调节个人收入、实现量能负担的税收公平原则,就必须对个人所得税进行全面改革。
关键词：
免征额 生活成本 税负公平 税制改革
[期刊] 中国财政
[作者]
高亚军 周曼
自1994年开征统一的个人所得税至今,我国个人所得税的历次改革多数时候集中在工资、薪金所得税目上,而工资、薪金所得的修订又集中反映在免征额的调整上,很少涉及税率和级距
[期刊] 财会月刊
[作者]
李小珍
目前我国工资薪金个人所得税免征额统一为每月3 500元。随着我国税制改革的深入,个人所得税制也将实施综合征收制,在此基础上个税免征额的确定可参照公式"个税免征额=基准免征额+凭票核准免征额",根据纳税人实际情况进行据实免征额制,这样既保证个人所得税的中央税特征,有利于培养纳税人自觉纳税意识,又能解决统一免征额度导致的个人所得税税负的地区差异问题。
关键词：
个人所得税 免征额 综合所得税制
[期刊] 管理评论
[作者]
王韬 朱跃序 鲁元平
本文借鉴可计算一般均衡微观模拟的方法,利用CFPS2010基线调查数据将受免征额调整直接影响的工薪阶层进行微观处理,并以此为基础通过灵活分组对比分析了新旧税制下免征额调整对工薪阶层福利改善和收入分配状况调节情况。结果发现,即便免征额不进行调整,七级累进税制已经能够很好的发挥福利改善和收入分配调节的功能。然而我国工薪阶层的收入结构使得免征额的累进性在现行税制下明显弱化,免征额能够发挥的调节作用已经有限。同时,免征额调高在福利改善方面存在纵向的不公平,而统一的免征额设定也不利于区域间的横向公平。新税制使得纵向不公平更加"等级分明",横向不公平有所加剧。因此,无论是从效率还是公平的角度来看,目前不宜...
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
曹桂全
美国联邦个人所得税设计了精细化的免征额及相关制度。纳税人免征额由标准化的个人免税额和差异化的分项扣除额构成,纳税人可以选择标准化扣除以代替分项扣除,并设立附加标准化扣除额;调整后毛所得超过一定水平的纳税人,实行纳税人个人免税额逐渐消失机制,分项扣除数虽然据实申报但也有数量限制;免征额与免税所得、特定费用支出扣除、税收抵免相互协调,免征额等其他名义收入值实行税收指数化。美国个税免征额及相关制度有利于持续实现免征额价值和个税功能,为我国改革个税单一标准化免征额、健全免征额与相关税制要素的关系以及完善免征额调整
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
曹桂全
美国联邦个人所得税设计了精细化的免征额及相关制度。纳税人免征额由标准化的个人免税额和差异化的分项扣除额构成,纳税人可以选择标准化扣除以代替分项扣除,并设立附加标准化扣除额;调整后毛所得超过一定水平的纳税人,实行纳税人个人免税额逐渐消失机制,分项扣除数虽然据实申报但也有数量限制;免征额与免税所得、特定费用支出扣除、税收抵免相互协调,免征额等其他名义收入值实行税收指数化。美国个税免征额及相关制度有利于持续实现免征额价值和个税功能,为我国改革个税单一标准化免征额、健全免征额与相关税制要素的关系以及完善免征额调整方式等提供有益的启示。
[期刊] 当代财经
[作者]
李华 朱玲轩
通过分解税制要素的Ｋ指数，对工薪所得税公平效应进行了改革前后的纵向比较和税制要素的横向比较。研究发现，我国的工薪所得税对社会公平具有整体的微弱促进效应，但２０１１年的税制改革侵蚀了工薪所得税的公平效应；就税制要素而言，税率和免征额有利于收入公平，社会保障扣除不利于收入公平；在不同收入水平下，社会保障扣除的逆向调节程度随着纳税人收入增加而降低，同时社会保障扣除的不同项目对居民收入分配的逆向调节程度不同，其中住房公积金的逆向调节效应最为明显。因此，今后应重视工薪所得税的公平效应，充分发挥其收入公平分配作用；合理设定工薪所得税的免征额，提高税收累进性；完善社会保障扣除制度，并统筹设计税收与转移支付制．．．
[期刊] 财贸经济
[作者]
沈玉平 刘颖
本文反对盲目地、片面地只提高工薪所得的免征额,主张免征额(生计费扣除额)应该以综合计征制或分项综合计征制模式为基础,以家庭为申报单位,以完政原则为指导,以保障"基本生活"费用为准则,在社会统计调查的基础上合理确定。
关键词：
个人所得税 免征额 宪政原则
[期刊] 涉外税务
[作者]
谷成 梁金兰
采用自动调整或非自动调整的指数化措施一方面可以削弱通货膨胀对个人所得税的扭曲性影响,另一方面又使税制变得更为复杂,减少税收收入,削弱了个人所得税自动稳定经济的作用。我国的个人所得税在制度设计上应把公平收入分配作为首要目标,将指数化措施引入个人所得税将有助于这一政策目标的实现。
关键词：
个人所得税 指数化 政策目标
[期刊] 税务研究
[作者]
朱青
本文对个人所得税税制中免征额的确定标准进行了具体分析,并对是否应调高800元的免征额提出自己的看法。文章认为,未来一个时期内不宜全面提高个人所得税的免征额,同时免征额的规定也应当保持全国统一,但可以通过在税法中增加个性化的分项费用扣除或税收抵免等办法解决对低收入人群的照顾问题,更好地达到调节收入分配的政策目标。
关键词：
个人所得税 免征额 费用扣除
[期刊] 财贸经济
[作者]
岳树民 卢艺 岳希明
个人所得税是调节收入分配最直接的税种,累进性是其核心要义。近年来,中国个人所得税免征额的频繁变动,对个人所得税累进性产生了怎样的影响,是本文试图研究的内容。本文在2007年抽样调查数据的基础上,计算和模拟了在不同免征额条件下中国个人所得税的Musgrave和Thin指数及Kakwani指数这两个比较常用的测度税收累进性的指数。同时,通过对Kakwani指数分解,计算了税率结构和免征额对个人所得税累进性的贡献程度。
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