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[期刊] 财务与会计
[作者]
焦建平 赵新贵
平衡居民企业总机构和分支机构所在不同地区间的利益分配,防止税源在地区间的无序转移,是新企业所得税法(以下简称新税法)下法人所得税制度所要解决的一个突出问题。根据财预
[期刊] 涉外税务
[作者]
孙隆英
《企业所得税法》实施两年多来,由于汇总纳税相关政策尚未明确,部分政策在一定程度上欠合理,加之总分机构所在地税务机关存在"责权利"不匹配等问题,使总分机构企业及总分机构所在地主管税务机关面临诸多税收执行的困惑。本文从政策和征管的层面提出问题,并就解决这些问题提出自己的建议。
关键词：
企业所得税 汇总纳税 总分机构
[期刊] 财会月刊
[作者]
李霞 解斐亚
在汇总纳税实务中,总分机构存在存货调拨业务,因总公司在调拨时并不确认收入和成本,实务中有的企业运用"发出商品"和"分公司购销差价"账户处理,但这种处理存在缺陷。本文认为,运用"未实现内部损益"账户处理既能提供合适的会计信息,又能体现汇总纳税的数据。
[期刊] 国际税收
[作者]
孙隆英
在市场经济发展过程中,企业跨地区经营已经成为一种常态。由于税制设计的原因,不同政府各有利益诉求,在税收属地管理的法律原则下,税收和税源背离的问题普遍存在。汇总纳税是协调区域经济发展、调整中央与地方利益关系的重要财税政策,对相关经济主体和地方利益会产生长期而重要的影响。国家税务总局和相关部门颁布了一系列政策文件,力求解决税收和税源背离这一棘手的公共问题。特别是2012年底,基于《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》(财预[2012]40号)精神,国家税务总局在充分调查研究的基础上,对《国家税务总
[期刊] 财政研究
[作者]
胡怡建 许文
从理论上来讲,我国企业所得税改革将涉及四大财政关系:一是国家与企业财政关系,由于企业所得税征收率政策调整,可能增加企业税收负担,增加国家财政收入,或减轻企业税收负担,减少国家财政收入。二是中央与地方财政关系,由于中央地方征税权或收益权政策调整,可能增加中央收入,减少地方收入,或减少中央收入,增加地方收入。三是企业与企业财政关系,由于不同类型企业所得税政策调整,如内
[期刊] 税务研究
[作者]
周德志 陈文梅
实行法人所得税制度是新《企业所得税法》的重要内容,其主要表现方式是汇总纳税,汇总纳税涉及税收跨省市转移问题。为了妥善处理地区间利益分配关系,推动新《企业所得税法》的实施,本文在分析现行汇总纳税办法存在问题的基础上,提出了用"单因素"分配法取代"多因素"分配法的思路。
[期刊] 国际税收
[作者]
陈烈鑫
非居民有限合伙人的纳税义务一直是国际税收领域的热点和难点问题。2019年以后非居民个人有限合伙人的税收政策已基本清晰,但非居民企业有限合伙人相关税收政策仍较为模糊,给税收征管造成了一定困扰。本文对有限合伙企业税收政策现状进行了梳理,并立足企业所得税法、合伙企业法、税收协定等现有法律框架开展分析,对非居民企业有限合伙人税务处理问题提出两种立法思路供参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
单祥 高允斌
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险形式,主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。从广义上讲,补充养老保险的形式既包括信托型企业年金,也包括在商业保险机构投保的具有养老保障功能的契约型商
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 徐微
三、确定"三因素指标"中每一因素指标的具体问题分析(一)收入指标1.收入指标的核算与陈报。《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)规定:跨地区经营汇总纳税企业在进行企业所得税预缴和年度汇算清缴时,二级分支机构应向其所在地主管税务机关报送其本级及以下分支机构的生产经营情
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 徐微
自2008年新《企业所得税法》实施之日起,我国实行企业所得税法人税制,在《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》(财预[2008]10号)、《国家税务总局关于印发〈跨地区
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蔡建军 徐磊
我国对跨省企业税收缴纳制定了详细的汇算清缴制度,但从对河北省跨省企业缴纳税收的调研情况看,这类企业税收管理仍存在难点,容易产生征收不到位、分支机构所在地利益保障不够等问题。本文结合河北实际,对跨省总分机构企业现状和问题进行了深入分析,提出了一些建设性对策建议。
关键词：
总分机构 税收 管理
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蔡建军 徐磊
我国对跨省企业税收缴纳制定了详细的汇算清缴制度,但从对河北省跨省企业缴纳税收的调研情况看,这类企业税收管理仍存在难点,容易产生征收不到位、分支机构所在地利益保障不够等问题。本文结合河北实际,对跨省总分机构企业现状和问题进行了深入分析,提出了一些建设性对策建议。
关键词：
总分机构 税收 管理
[期刊] 税务研究
[作者]
刘磊
本文根据《企业所得税法》实施后的情况,对个人独资企业、合伙企业的适用法律问题,依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业的组织形式、分公司与子公司、企业集团与集团公司问题,依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织的纳税人认定问题,依照实际管理机构标准认定为中国居民企业纳税人问题进行了研究,提出了完善税制、细化配套办法的若干建议。
关键词：
企业所得税 居民企业 纳税人
[期刊] 税务研究
[作者]
周金荣
根据国际通行做法,我国《企业所得税法》选择了"地域税收管辖权"和"居民税收管辖权"相结合的双重管辖权标准,把纳税人分为居民企业和非居民企业,并分别确定纳税义务。本文从我国居民企业与非居民企业纳税人的划分及纳税义务规定分析入手,重点对判定非居民企业纳税义务密切相关的"实际管理机构"、"机构、场所"、"营业代理人"、"实际联系"、和"扣缴义务人"几个重要概念进行分析;最后结合现行企业所得税非居民企业纳税人存在问题提出完善的措施和建议。
关键词：
企业所得税 非居民企业 纳税人
[期刊] 税务研究
[作者]
夏文川
本文从目前企业所得税汇总(合并)纳税征管现状,理性分析了汇总(合并)纳税在制度建设、监管机制、信息化建设等方面存在的突出问题。同时,借鉴国外公司税(法人税)合并纳税的管理经验,按照企业所得税制度改革的发展方向,提出了改进和完善企业所得税汇总(合并)纳税制度及管理模式的思路。
关键词：
汇总纳税 合并纳税 汇缴企业 成员企业
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