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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
朱鹏祖
目前,中国的企业每一个年度缴纳的税款和承担的纳税义务,在现行的会计报告中都没有给予表达和披露。不是企业不想知道自己的纳税状况,也不是政府不需要企业的这项信息,而是现行的会计制度没有此项信息披露的设计要求。本文试图通过阐述纳税信息披露的必要性,探寻我国会计制度在纳税信息披露上的缺陷,分析造成这个缺陷的原因,对如何在我国会计制度中完善企业纳税信息披露的具体内容,作一探讨。
[期刊] 税务与经济
[作者]
梁红梅 李建丽
制度性因素导致了我国企业纳税信息披露不足,并且已产生了不容忽视的负面影响。为此,需借鉴国际经验,通过完善制度体系来系统地改进企业纳税信息披露。如对商业秘密的范畴予以明确界定、在《征管法》中完善对企业纳税信息披露的具体要求、从宏观层面加强对企业纳税信息披露的管理,等等。
关键词：
纳税信息 信息披露 必要性 可行性
[期刊] 税务研究
[作者]
陶东杰 李成 蔡红英
2014年实施的纳税信用评级披露制度是一项重要的税收征管机制创新。本文将纳税信用评级披露纳入到"A-S逃税模型",分析表明,纳税信用评级披露弱化了信息不对称,提高了纳税信用对于降低企业融资成本的作用,进而激励企业提高税收遵从度。进一步,本文利用2009～2016年我国A股上市公司数据和模糊双重差分法评估了纳税信用评级披露对企业税收遵从的影响,研究发现,纳税信用评级披露显著提高了企业税收遵从度,且对于历史逃税水平较高的企业作用更加明显。研究结论对于从柔性税收征管的视角提升国家税收征管能力具有重要的政策启示。
关键词：
纳税信用评级披露 税收遵从 税收征管
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
张勇
利用国家税务总局网站披露的上市公司纳税信用A级数据,检验了诚信纳税能否对企业研发投入行为产生激励效应。研究发现:(1)诚信纳税能够促进企业研发投入增加,与未获评纳税信用A级企业相比,获评纳税信用A级企业的研发经费投入和研发人员投入水平更高;(2)上述诚信纳税对企业研发投入的正向影响具有产权异质性,与国有企业相比,在非国有企业中诚信纳税对研发投入的正向影响更大;(3)进一步的中介效应检验结果证实,增加税费返还、提升企业的银行信用借款及商业信用融资能力是诚信纳税促进企业研发投入增加的重要途径。
[期刊] 会计之友
[作者]
宋建波 卢思诺
企业数字化转型是企业顺应数字经济时代要求、保持核心竞争力的重大战略决策。基于纳税信用评级披露的准自然实验，探讨税收柔性征管对企业数字化转型的影响及机制。结果表明，税收柔性征管对企业数字化水平提出了更高要求，同时降低了企业数字化转型成本与风险，由此促进了企业数字化转型。税收柔性征管主要通过声誉机制缓解企业融资约束，以及通过激励机制促进企业数字技术创新来推动企业数字化转型。同时，税收柔性征管对企业数字化转型的促进效应在国有企业和成熟度较高的企业中更为明显。研究为发掘税收柔性征管的重要政策效应、深化税收征管制度改革提供了经验证据。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
孙雪娇 翟淑萍 于苏
税收征管会对企业发挥重要的治理作用,现有研究已验证了强制性税收征管对企业的"约束效应",本文则从柔性税收征管这一新的视角出发,从理论上分析柔性税收征管影响企业融资约束的"激励效应"。本文以2009—2016年A股上市公司为样本,利用国家税务总局的纳税信用评级披露制度刻画柔性税收征管,以此作为自然实验,采用PSM-DID方法分离出柔性税收征管对企业融资约束影响的"净效应"。研究结果表明,纳税信用评级结果披露后,评级高的企业,其融资约束水平显著降低,具体表现为:评级高的企业在评级披露后信贷资本成本显著降低,信贷融资规模显著提高。进一步揭示柔性税收征管发挥"激励效应"的作用机理发现,不同于强制性税收征管通过降低信息不对称和威慑机制发挥"约束效应",柔性税收征管通过降低信息不对称和提高企业声誉发挥"激励效应",缓解企业融资约束,而且柔性税收征管可以实现对强制性税收征管的"补充效应"。本文的研究结论不仅拓展了税收征管"激励效应"及其作用机理方面的理论,也为税收征管改革以及政府践行"创新监管方式""推进诚信建设"提供了较为重要的政策借鉴。
[期刊] 当代财经
[作者]
庞雨蒙 张建波
柔性税收征管是改革税收征管制度、推进税收治理现代化的重要举措，其微观效应更是关系企业转型升级与高质量发展。以纳税信用评级披露改革为切入点，采用2012—2021年我国沪深A股上市公司的样本数据，实证分析柔性税收征管对企业数字化转型的影响效应以及作用机制。研究表明：纳税信用评级披露为A级对企业数字化转型有着显著的促进作用，且这种积极影响在不同类型的企业中存在异质性，非国有企业和劳动密集型企业的数字化转型受政策激励效果更为显著。机制分析发现，良好的信用评级能够通过缓解企业融资约束和促进企业研发投入，提升企业数字化转型水平。鉴于此，未来需持续完善纳税信用评级制度，增强纳税信用评级促进企业数字化转型的激励效应，同时进一步缓解企业融资约束，引导企业加强数字技术研发，通过数字化转型示范区、产业协同发展等措施，促进非国有企业和传统制造企业的数字化转型。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
孔东民 韦咏曦 季绵绵
企业作为污染排放的重要来源,长期以来受到政府环保部门的密切关注。基于2018年1月1日开始实施的环保费改税政策,本文以2015―2019年沪深两市A股上市公司为样本,从税收政策角度采用双重差分法检验环保费改税对企业环境信息披露质量的影响。研究结果表明,环保费改税对企业环境信息披露质量有着显著的负向影响,且通过生产成本、环境监管强度、环境责任履行情况三方面进行传导;特别地,该政策对轻污染企业、非国有企业、中东部地区企业的负向影响更为显著,而对中高污染企业、国有企业、西部地区企业影响不明显。上述结果表明环保费改税政策仍需进一步改进,从而促进企业环境信息披露质量的提高,并实现企业的绿色发展。
[期刊] 税务研究
[作者]
王华明
企业税务会计信息是企业按照税法的规定向主管税务机关报送的与企业纳税有关的会计信息,是企业纳税申报的基本依据。由于财务会计与税务会计的分离日益显著,我国现行的税务会计信息披露的方式和内容难以满足会计改革和税制改革的要求。本文分析了我国企业税务会计信息披露的现状及存在的问题,在此基础上提出了改进我国企业税务会计信息披露的设想。
关键词：
税务会计 信息披露
[期刊] 财会通讯
[作者]
成晓婧
文章选取2010—2021年民营中小规模的上市企业，分析了企业避税强度对信息披露的影响，并进一步探讨了盈余管理的中介效应和代理成本的调节效应。研究发现：避税程度越高的企业，企业信息披露数量越多，但信息披露质量越低，说明避税企业有意通过增加信息披露频次同时降低信息披露质量以掩饰税收规避行为。企业高管在实施税收规避的同时，往往增加盈余管理，而盈余管理会显著降低企业信息披露数量和信息披露质量。此外代理成本越低的企业，税收规避对企业信息披露数量的正效应越弱，税收规避对企业信息披露质量的负效应越弱，由此表明减轻代理成本能抑制中小企业借助信息披露实施税收规避的行为，减少企业内外部信息不对称。
关键词：
税收规避 信息披露 代理成本 盈余管理
[期刊] 世界经济文汇
[作者]
金祥义 张文菲
中国宏观经济高速发展的同时,中国微观企业的成长速度却难与其相符。对此本文基于中国上市企业数据,在信息时代背景下探讨企业成长的新因素。分析发现企业有效信息披露能够促进企业成长能力的提高,该效应在企业所有权形式和地域分布上存在差异;从机制看,企业有效信息披露能够通过融资成本渠道和经营现金流量渠道对其成长能力产生影响;从信息披露质量梯度角度看,随着企业信息披露质量等级的提高,企业自身成长能力逐渐提升。这为信息时代下,企业有效信息披露的积极作用提供了有力的证据。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张红英
满足会计信息使用者的信息需求是会计存在与发展的灵魂。随着经济体制改革的深入和证券市场的规范与发展,现行财务报表表内内容已越来越不能满足人们对信息的需求,披露表外信息已成必然。由于表外信息自身固有特点,为了确保表外信息披露质量,提高表外信息有效性,对表外信息披露内容必须予以明确,同时遵循表外信息披露原则,力求表外信息充分、公允、适当。
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨玉萍
纳税信用评级披露是我国重要的激励型征管措施。研究纳税信用评级披露对企业税收遵从的外溢效应，能从新的角度认识该激励措施的效果，为降低征纳成本、促进税收遵从提供思路。以纳税信用评级披露的实施作为准自然实验，采用双重差分法的估计结果显示：纳税信用A级名单的披露能显著提高行业内非A级企业的税收遵从度，存在正向的行业外溢效应，有助于发挥A级企业的示范作用。机制检验发现，该外溢效应源于信息交流，并主要通过企业间的竞争形成，具有良好纳税信用已成为企业的重要竞争力。此外，该外溢效应在大规模企业、当地企业中更加显著。据此，提出优化税收征管、促进税收遵从的政策建议。
关键词：
纳税信用 披露 激励 税收遵从 外溢效应
[期刊] 技术经济
[作者]
窦程强 张为杰 王建炜
以纳税信用评级披露作为一个天然外生冲击,并基于2013—2016年1214家A股上市公司的微观数据构造准自然实验,使用双重差分法系统评估纳税信用评级结果披露对上市公司研发投入的影响。结果发现:纳税信用评级结果披露显著增加了上市公司的研发投入。基于PSM-DID方法的估计结果与上述结论无明显差异。稳健性检验也表明上述结论的正确性。机制检验表明,纳税信用评级结果披露通过降低企业的融资约束,进而促进企业增加研发投入。此外,分样本回归发现纳税信用评级结果披露只能对中小型企业和民营企业的研发投入产生促进作用。
关键词：
纳税信用评级结果披露 融资约束 研发投入
[期刊] 会计之友
[作者]
武龙 周杨 杨柳
以纳税信用评级为准自然实验，通过PSM-DID方法实证检验了纳税信用评级披露对股价同步性的影响。研究发现，纳税信用评级披露能够显著降低公司股价同步性，提高股价中特质信息含量。进一步分析发现，纳税信用评级披露对股价同步性的降低作用在财务报告质量较低、机构投资者持股比例较低的企业中更显著，即当企业信息透明度较低时，纳税信用评级对股价同步性的降低作用更为明显；相对于国有企业，纳税信用评级披露对股价同步性的影响在非国有企业中显著存在。研究结论为税收制度是提高资本市场信息效率的重要因素提供了证据，为社会信用体系的健全提供了启示，对进一步优化我国资本市场资源配置具有重要的理论与现实意义。
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