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[期刊] 税务研究
[作者]
赵海益
消费税征收环节改革承担着为地方带来税收收入、促进地方消费增长、调节消费的职能，已然成为消费税改革的重要内容。小汽车消费税征收由生产环节后移至零售环节，可以优化不同地区的小汽车消费税收入，提高消费税的消费调节职能，避免小汽车消费税税基被侵蚀。此外，对超豪华小汽车在零售环节加征消费税已经为小汽车消费税征收环节全面后移至零售环节积累了重要经验。因此，小汽车消费税征收环节后移至零售环节的条件已经基本具备，可以推进改革。
关键词：
小汽车 消费税 征收环节 税制改革
[期刊] 税务研究
[作者]
李成 林颖
以拓展地方收入来源和引导地方改善消费环境为目的、以部分消费税品目征收环节后移为突破口的新一轮消费税改革,将成为近期财税领域的重要改革事项。本文分析发现:小汽车消费税征收后移至零售环节,符合征管可控原则;小汽车消费税征收环节后移并下划地方,有助于提高税收显著性进而促进消费者理性消费,有助于拓展地方收入来源、缓解地方财政运行困难,同时也有助于引导地方改善消费环境。为了实现预期效果,本文建议在坚持全国统一的小汽车消费税税率前提下,适度降低小排量乘用车税率;采取价税分列标示方式以凸显消费税的显著性;根据各省在全国应税小汽车零售额增幅中的占比确定下划收入的分配,拓展地方收入来源。
关键词：
小汽车 消费税 征收环节 地方税
[期刊] 税务研究
[作者]
周波 王健
我国2019年以来提出的调整消费税征收环节和消费税收入下划地方政府的改革,是以政府间财政收入划分为切入点理顺政府间财政关系的重要措施。落实中央的政策措施,应重点解决四个方面的问题:一是消费税征收环节后移后的征管问题;二是消费税征收环节后移后的税率设计问题;三是消费税征收环节后移后的计税方式、税收体现方式;四是消费税收入增量归地方政府改革后,地方消费税收入的基数确定问题。
关键词：
消费税 征收环节 征管 税率 收入归属
[期刊] 税务研究
[作者]
张晓颖 汤子杰 陈海宇
消费税征收环节后移并稳步下划地方是“十四五”时期税制改革的内容之一。兼顾税收征管可控和消费税的调节职能，成品油和小汽车是目前比较适宜征收环节后移并下划地方的消费税品目。本文认为，既保证中央和地方财力基本稳定又有利于缓解地方财政运行困难的消费税征收环节后移并稳步下划地方的改革方案，应以改革年前3年各地消费地原则下消费税收入的年度平均数为上解基数，增量部分归属地方。测算结果表明，消费税改革可确保中央财力基本稳定，同时激发地方活力，促进地方财政稳中有进，且长期效果更优。
[期刊] 财贸研究
[作者]
唐明 凌惠馨
以国发[2019]21号文件提出的“后移消费税征收环节并稳步下划地方”总体规划为基准方案，通过数值模拟来评估消费税征税环节后移品目的具体选择。研究发现：卷烟、成品油、小汽车适合后移消费税征税环节，能增加多数省份的财政收入、促进区域财力均衡、改善各省份的税收税源背离度，并都能征管可控；白酒不适合后移征税环节，原因是增收省份较少且恶化了区域财力均衡及征管不易管控。卷烟、成品油、小汽车三大税目同时后移征税环节并下划地方，各省份财力增收将更为显著，省际财力更加均衡，各省份税收税源背离度进一步减小。因此，应在相关制度完善的前提下，将卷烟、成品油、小汽车消费税的征税环节同时后移且收入稳步下划地方，以充分发挥消费税在地方税体系构建中“领头雁”作用。
关键词：
消费税下划地方改革 征税环节 品目选择
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈淼 姚凤民 陈彩虹
本文以消费税改革“后移征税环节”和央地分成“定增量调基数”两大举措为基准方案，从收入效应和替代效应两个维度深入分析消费税改革对地区间财政公平的影响。研究发现：后移征税环节会从整体上提高我国消费税收入，但也存在替代效应，应税消费品生产和自然资源大省会出现消费税收入下降；后移征税环节能缓解省级收支矛盾的压力，但不同的央地分成比例会影响省级财力分配均衡。因此，在稳步推行消费税后移征税环节的改革前提下，根据不同的政策目标，可考虑分区域推行不同的央地分成计划。
关键词：
消费税改革 税收评估 税制结构优化
[期刊] 税务研究
[作者]
高阳 王丽君
一、我国小汽车消费税政策存在的问题小汽车消费税是1 994年国家税制改革中新设置消费税中的一个重要税目,由生产厂家缴纳,属于价内税。我国小汽车消费税在2006年和2008年两次节能减排导向的改革之后,以调控消费结构为目标的税制设计框架已经基本形成,但仍存在以下两个层面的问题:(一)对小汽车征收的消费税与车辆购置税存在重叠
[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇 王夏耘 王蔚
碳税最主要的政策目的在于减少和限制碳排放行为。碳税征收环节有生产环节与消费环节两种方式。本文以对汽车使用征收碳税为例,采用2004～2010年中国汽车市场及统计年鉴数据与抽样调查数据,应用多元回归模型、Kruskal-Wallis检验和Wlicoxon检验方法,实证分析了在消费环节对汽车使用征收碳税比在生产环节征收具有更为显著的政策效果。具体来说,可结合碳排放行为的特点和税务部门当前的征管能力,在征收成本与政策效果之间做出权衡,并逐渐地实现生产环节征收向消费环节征收的转移。
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局税收科学研究所课题组 靳东升 龚辉文 李平
"营改增"的全面推广,倒逼我国地方税体系建设加速,消费税改革成为集中的目标。本文研究比较了经济合作与发展组织、欧盟主要成员国和部分发展中国家消费税的征收环节与收入归属问题,指出我国消费税仍应以生产环节征收为主;以消费税弥补地方财政因"营改增",而产生的收入缺口不可行,解决地方财力问题仍需主要通过主体税种的分享方式来解决,但消费税易于源泉控管的部分应税项目可以改在零售环节征收并归入地方税收入。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
刘杨 危素玉
"营改增"全面实施以来,地方财政一直面临着不小的压力。新一轮消费税改革提出将部分品目的征税环节后移并稳步下划地方,以期增加地方政府收入来源,调整和完善地方税收制度。然而,哪些品目适合调整?未来进一步推广的界限何在?这需要对消费税的具体品目进行充分的论证。本文选取白酒和小汽车作为研究对象,总结出选择调整品目时需要重点考量的几个因素,认为白酒并不适合作为调整对象,但与之相反,小汽车则更适合。并在此基础上,就消费税改革中品目调整提出了相应政策建议。
关键词：
消费税 品目 征税环节 白酒 小汽车
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨春景
2019年10月9日,国务院出台了《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》,这一方案提出了消费税后移的重要举措。虽然目前所涉及到的行业并不包括白酒行业,但是随着政策的不断推广,白酒行业实施消费税后移,已成为当前的重要趋势。因而,本文从消费税后移的政策环境出发,结合需求价格弹性对消费者的影响,分析消费税后移对白酒行业影响的经济后果。
关键词：
消费税后移 白酒 经济后果
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
李峰 王文举
本文通过借鉴国外成熟的税收公平性测度模型，构建汽车碳税的整体公平性和结构公平性两个测度指标，并运用中国城镇居民分组调查数据进行实证分析。结果发现：汽车碳税的征收不仅会在整体上增加城镇居民可支配收入的分配不公平性，结构上也会降低低收入者的税后收入相对地位而提升高收入者的税后收入相对地位；作为纠正汽车碳税所引起的负面收入再分配效应措施，差幅补贴则比等幅补贴具有更好的效果。本文的研究方法和政策建议同样适用于其他各类居民消费碳税和环境税的研究。
关键词：
碳税 公平性测度 补贴方案
[期刊] 地方财政研究
[作者]
李建军 屈丁林
消费税征收环节后移和收入归属改革是研究者和决策者共同关注的前沿问题。从理论和国际实践来看,消费税可以在生产、批发和零售环节征收,生产和批发环节消费税宜划归中央政府,零售环节消费税可划归地方政府。消费税零售环节征收并归于地方政府可以更好增强消费税凸显性、发挥引导消费和组织收入作用、促进地方政府负责性及改善地方治理、助力健全地方税体系和现代财政制度。对我国消费税零售环节征收的数量测算发现,零售环节征收后,消费税在省际间分布变得比较均衡,零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。在改革中,应坚持中央立法、保持全国税制相对统一,以维护全国统一市场,按消费品分步骤、积极稳妥推进,并适当扩大消费税征收范围且零售环节征收。我国零售环节消费税宜作为省级政府专享税,并能够担当省级政府的主体税种;跨地网络购物零售环节消费税的征收与分配带来的更多是便利,消费税零售环节征收在征管上不是问题。
关键词：
消费税 征收环节 税收划分 地方税
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
朱云欢
文章通过在上海地区以"城市私人小汽车若干社会效应"为主题进行的较大规模问卷调查,尝试揭示中国城市私人小汽车消费对无车者生活满意度的影响,从总体及受影响人群类别的角度客观真实地反映了私车消费相关影响状况和影响程度,验证了私车消费外部性这一隐性但又不可忽视的经济现象的存在。
关键词：
私人小汽车 消费 外部性
[期刊] 商业研究
[作者]
朱云欢
以私人小汽车出行方式比例不断上升的上海为例,从经济性、舒适性和便捷性等方面对我国城市居民出行方式进行考察,通过对相关理论体系和实证研究的综述与分析,认为我国城市的私人小汽车消费具有炫耀性消费中的"从众效应"性质,而且会给城市无车者带来效用的损失。因此,小汽车不应是我国城市居民出行的首选。
关键词：
私人小汽车 消费外部性 从众效应
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