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[期刊] 财务与会计
[作者]
洪金明 杨亚军
近期,国际会计准则委员会(IASB)就金融资产减值准则的相关问题作了较为深入的讨论,通过分析研究,IASB在敲定有关减值模型技术问题的基础上,对相关细节问题进行了进一步的讨论,并形成了相关成果,本文拟对此作相关分析。一、减值准则的发展金融资产减值一直是IASB研究的重点内容之一,为弥补国际会计准则存在的部分缺陷,IASB于2009年发布了征求意见稿,提出了"预期损失模型"。该模型要求会计主体采用经信用调整后的实际利率折现后的未来现金流量现值对金融资产进行计量,
[期刊] 会计研究
[作者]
王守海 李塞北 刘玮
本文对国际会计准则理事会有关金融资产减值的2009年征求意见稿、2011年补充文件以及2013年征求意见稿演变过程进行系统梳理和述评,并就预期损失模型对我国企业产生的重大影响进行了分析。本文认为,会计预期损失模型是否取代已发生损失模型仍存很大不确定性,但是未来必将呈现会计规则与风险管理实务终将逐步协调之必然趋势,因此,只有外部监管和内部治理机制相结合,才能确保财务报表信息真实可靠和公允列报。
关键词：
金融资产减值 预期损失模型 风险管理
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘泉军
为防范金融风险，缓解拨备计提的顺周期性，我国银监会和财政部相继发布了有关逆经济周期的监管措施，推出了动态拨备制度。而动态拨备制度与我国现行的金融资产减值准则产生了一定的冲突。不过，ＩＦＲＳ９金融资产减值准则引入了预期损失模型，这与动态拨备制度基本吻合，但动态拨备制度与ＩＦＲＳ９依然存在一定差异。因此，有必要对动态拨备制度与金融资产减值准则进行有效协调。
关键词：
动态拨备 金融资产减值 会计准则
[期刊] 财会通讯
[作者]
王茜 刘娅 赵淑鹏
我国财政部于2017年4月发布了新金融工具会计准则,提出金融资产减值将实行预期损失法,本文通过梳理新金融资产减值准则的发展进程,对比我国新旧准则的减值模型,以银行业为切入点思考新金融工具减值准则落地时其能面临的外在压力与内在挑战。同时,探索银行业在把控运用新准则时可能存在的操纵业绩行为,并提出金融资产的债券投资若转换为"X+Y"等分期模式可能会操纵利润的新设想,如果专业人士利用准则空白点将信用风险的暴露人为掩藏并后延,可能会导致银行业出现凌冽的寒冬。最后文章对银行业运用新减值准则的管控与规范提出建议。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
蔡嘉 廖颖
《企业会计准则2006》(以下简称"新准则")中指出在资产负债表日,当有客观证据表明金融资产发生减值的,企业应当确认相应的减值损失,计提相应的减值准备。本文从减值准备计提的相
[期刊] 会计之友
[作者]
缑晓剑
新企业会计准则对金融资产进行了单独规范,这说明金融资产在现代会计核算中的重要地位。文章对现代会计准则使用条件下,金融资产减值的确认、计量、转回,以及金融资产减值在应用过程中的重点、难点进行了分析;对不同金融资产减值的会计处理进行了实例论证,重点论述了持有至到期投资和可供出售金融资产减值的会计处理。
[期刊] 财会通讯
[作者]
徐扬
按照投资种类的不同,可供出售金融资产可分为可供出售股票投资和可供出售债券投资两类。根据现行会计准则的规定,企业应当在资产负债表日对可供出售金融资产进行减值测试,并单独设置"可供出售金融资产减值准备"科目对其减值进行专门核算。
[期刊] 商业时代
[作者]
蔡学玲 杨良 王志平
经历了2008年的金融危机,各方对危机中出现的问题进行了反思。在这其中,已发生损失模型的减值计提方法就受到广大学者的普遍质疑,正是基于此,不少学者提出了金融资产预期减值模型,以改进原有的已发生损失模型中存在的缺陷和不足。本文围绕金融资产预期减值,介绍了相关的背景及意义,分析了现有的金融资产减值模型,并在此基础上从会计计量以及金融监管两个方面对模型进行了改进,并在最后就我国金融资产预期减值模型可能面临的挑战提出了建议措施。
关键词：
金融资产 预期减值模型 金融监管
[期刊] 财会月刊
[作者]
白雪梅 王建英
可供出售金融资产期末按公允价值计量,当公允价值持续且非暂时性下跌时要确认资产减值损失。可供出售金融资产中,权益工具投资和债务工具投资在减值计量以及价格回升时则分别采用不同的处理标准和方法,从而也带来一系列问题。因此必须改进可供出售金融资产减值核算。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
谢斌
一、准则适用范围《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称“新准则”)明确规定了准则的适用范围。对于存货、以公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同、递延所得税资产、金融工具、未探明石油天然气矿区权益以及融资租赁中出租人未担保余值的减值处理,应分别适用其各自规范的准则。因此,新准则实际规范的资产主要包括固定资产、无形资产以及其他适用的资产(如探明的矿区权益的减值)。必须明确的是其他准则规定的各相关资产的减值,有些可以转回,但也有一些是不能转回的。可以转回的资产减值有存货跌价准备;而对于未
[期刊] 会计之友
[作者]
邓永勤 冯晓晴 周亚丹
IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用"预期信用损失"模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以及中国实施预期损失模型应克服的外在压力,文章认为,应按应计提减值的具体项目分类选择并对预期损失模型进行适当的修正。鉴于金融系统的复杂性,在中国实施预期损失模型绝不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅需要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎
[期刊] 财会月刊
[作者]
靳光玫
本文通过对国内外会计准则关于可供出售金融资产不同规定的对比以及不同金融资产减值核算的差异比较，提出可供出售金融资产在划分范围、减值判断标准和减值会计处理三方面的特殊性，以加深对可供出售金融资产减值问题的理解。
关键词：
可供出售金融资产 资产减值 特殊性
[期刊] 会计之友
[作者]
邓永勤 冯晓晴 周亚丹
IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用"预期信用损失"模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以及中国实施预期损失模型应克服的外在压力,文章认为,应按应计提减值的具体项目分类选择并对预期损失模型进行适当的修正。鉴于金融系统的复杂性,在中国实施预期损失模型绝不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅需要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎监管的要求。
[期刊] 财会月刊
[作者]
湛忠灿
《企业会计准则——应用指南》(2006)规定的可供出售金融资产减值时会计处理不太好理解,若将其分解为两笔简单会计分录,则分解后的会计分录含义更加清晰,而且该会计处理的思维模式可以推广至存在"估计"和"证实"关系的很多相似经济业务中运用。
关键词：
可供出售金融资产 减值 简捷办法 启示
[期刊] 财会月刊
[作者]
周华
通过模拟案例来阐释《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年修订)中关于购买或源生的已发生信用减值的金融资产的会计规则。经信用调整的实际利率本质上是根据记账主体对未来期间的现金流量的估计(而不是根据合同约定的现金流量),所计算的内含报酬率。这种算法有别于传统意义上的实际利率,其主观性较大,给企业操纵利润数据提供了便利。
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