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[期刊] 财务与会计
[作者]
李春民
随着地税部门对股权转让税收管理的不断加强,非上市公司股东以先增资再转让股权的形式规避个人所得税的问题(以下简称"增资-转让-避税")也随之不断出现。笔者结合股权转让税收管理实践,对此类问题进行了调研剖析,提出了针对性建议。
[期刊] 财务与会计
[作者]
孙梦 张松
本文结合案例分析了集团公司在通过股权增资业务中,个别报表和合并报表的会计处理,以及相关的企业所得税、个人所得税实务处理问题,并对企业通过房产土地增资行为的税务处理作了进一步分析。
[期刊] 税务研究
[作者]
黄凤羽 黄晶
股权式资产转让是以股权交易形式进行的资产转让。对于房地产和无形资产,两种交易方式的税收负担存在较大差异,以股权方式交易可以实现显著的避税效果。股权式资产转让的避税行为中,企业的资产结构一般比较单一,业务相对简单,股权转让价格取决于资产价格,且股权通常全部转让。这不仅造成了国家税收的流失,还使土地管理相关法规虚化。我国的相关税法历经多次变化,但仍需改进。首先应从立法层面明确股权式资产转让的界定;其次应构建反避税的多部门联动机制。
关键词：
股权转让 资产转让 避税 反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
梁若莲
一、基本案情２０１４年１１月初，Ｚ市国家税务局税务人员在对该市外商投资企业关联申报数据进行审核整理时，发现Ａ公司变更为注销状态。税务人员查看Ａ公司的登记信息了解到，其主营范围中包括对自有房产的租赁业务。Ｚ市国家税务局与地税、工商等部门开展的联合调查发现，Ａ公司已不在注册地，当期并未有明显大额税款申报，也没有在工商部门变更企业信息。经与Ａ公司境外控股企业Ｄ公司联系，并向其宣讲我国非居民税收法律法规和违规的
[期刊] 涉外税务
[作者]
蒋健 朱敏
一、基本案情ABC(苏州)有限公司(以下简称"苏州ABC")是于1999年成立的外商独资企业,注册资本3 000 万美元,投资方美国M公司(以下简称"美国M")持股60%,英属维尔京群岛ABC 投
[期刊] 财会通讯
[作者]
林波 杨惠娟
本文以２００９－２０１４年期间我国Ａ股上市公司的相关数据作为研究的样本，分析了股权结构、审计意见和恶性增资的相关性。研究表明：恶性增资与股权集中度之间为倒Ｕ形关系；审计质量和股权制分别能够一定程度地抑制恶性增资；当第一大股东持有非国有股时，对于控制恶性增资，审计质量和股权结构之间可以相互替代，而当第一大股东持有国有股时，对于控制恶性增资，审计质量和股权结构之间为互补关系。
关键词：
股权结构 审计质量 恶性增资
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
冯少华
随着股权转让增值收入成为境外投资者越来越重要的投资回报，非居民企业通过预设特别股权架构进行间接股权转让，以逃避与该项投资收益相关税收的现象更加普遍，我国税法也在逐渐增加相关的反避税规定。对于这一现象及其后果，我国不能简单机械地增加税法条款，而应该弄清问题本质，标本兼治。为此，本文试通过对此类避税安排的实例分析，提出我国非居民企业间接股权转让反避税规范中存在的问题，借鉴国际立法与实践经验，提出完善建议，以期对未来我国非居民企业间接股权转让的反避税工作有所助益。
关键词：
间接股权转让 反避税 一般反避税条款
[期刊] 财会通讯
[作者]
曹可成
针对非居民企业间接股权转让的问题,我国相继出台了一些法律法规,其反避税对策主要包括一般反避税措施以及特殊反避税措施。这些政策规定在一定程度上解决了部分非居民企业利用间接股权转让来避税的问题。然而,我国对非居民企业股权转让问题的认识和研究不足,在反避税的法律法规和征管制度上还存在诸多问题,导致很多非居民企业设计复杂隐蔽的控股结构来进行间接股权转让,且以此规避我国的纳税义务,侵害了我国的税收权益。本文分别对一般反避税措施和特殊反避税措施进行案例分析,从中获得案例启示;解决非居民企业间接股权转让的反避税问题,对维护我国的税收权益,保障国际税收的公平起着至关重要的作用。
关键词：
非居民企业 间接股权转让 反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
胡效国 邓远军
对非居民企业股权转让所得的税收管理是当前国际税收领域的一个重大问题,其关键和难点问题是征税权与反避税,其中征税权又是反避税的前提。目前,我国对非居民企业股权转让所得的征税权还存在不够清晰的地方,同时差别征税待遇增加了避税筹划的空间。与此同时,对非居民企业股权转让所得的反避税存在政策还不够完善、技术难度较大、信息与体制机制不够顺畅等问题。本文主要探讨这两个问题。
关键词：
非居民企业 股权转让 征税权 反避税
[期刊] 国际税收
[作者]
刘建华
一般反避税规则,既有国内法的规定,也有税收协定(或安排,以下简称"税收协定")的相关规定。其中国内法,主要是根据《企业所得税法》第四十七条、《企业所得税法实施条例》第一百二十条以及《一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令第32号,以下简称"32号令")、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]2号,以下简称"2号文")第十章的相关规定,对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排,实施特别纳税调整。而税收协定则规定对以获取优惠的税收地位为主要目的的交易或安排,主管税务机关有权进行调整。此规定集中体现在股息、利息、特许权使用费及财产收益等条款。在我国签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边
[期刊] 国际税收
[作者]
孔丹阳 宋春辉
自然人境外股权转让具有交易行为隐蔽、避税手段复杂的特点,相关税收政策较为复杂且有待完善,是个人所得税和国际税收领域的焦点和难点所在。新修订的《中华人民共和国个人所得税法》在第八条中首次加入反避税条款,不仅开启了个人所得税反避税的新篇章,也为进一步规范自然人境外股权转让反避税政策体系提供了契机。本文梳理了自然人境外股权转让涉及的个人所得税政策和征管要求,对该领域中的避税手段进行归纳和总结,从政策体系及征管机制等方面分析了自然人境外股权转让存在的问题,并在此基础上提出相应建议。
关键词：
境外股权转让 自然人 个人所得税 反避税
[期刊] 国际税收
[作者]
顾敏明 钱耕龙 刘炜
近年来,非居民企业利用不当的股权转让方式逃避纳税义务的现象频繁发生,股权转让行为越发呈现出复杂和隐蔽的特点,已经成为非居民税收征管工作中的难点和热点。笔者从基层税务机关征管实际出发,结合典型案例,简要分析当前非居民股权转让税收征管工作中存在的问题并提出相关建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
谢臣
涉及股权、股票的非货币性资产增资方案,实质上包含"非货币性资产(股权/股票)转让、非货币性资产(股权/股票)投资"两种行为,根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税﹝2014﹞116号,以下简称"116号文")规定,企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
谢臣
涉及股权、股票的非货币性资产增资方案,实质上包含"非货币性资产(股权/股票)转让、非货币性资产(股权/股票)投资"两种行为,根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税﹝2014﹞116号,以下简称"116号文")规定,企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货
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