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增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售...

关键词：增值税视同销售进项税额不得抵扣进项税额转出区别

固定资产增值税进项税额不得抵扣的情形

[期刊] 财会月刊 [作者] 刘敏

增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可以按规定抵扣,但个别情形不得抵扣。一些单位因对增值税政策掌握不够准确,对于一些税法上明确规定不能抵扣的固定资产进项税额进行了抵扣,从而给企业带来了一定的税务风险。本文结合实例加以分析,以帮助企业正确理解税收法规,规避税务风险。

关键词：固定资产进项税额不得抵扣非增值税应税项目

农产品进项税额核定抵扣的增值税负评价及建议

[期刊] 会计之友 [作者] 宋丽艳王树锋

基于国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定扣除的增值税新政策,采用逻辑推理法、演绎法和比较分析等,在简要描述新政策主要内容基础上,运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,通过增值税新政策实施对试点企业带来的增值税负变化展开评价,研究表明试点企业应用投入产出法和成本法的税负结果相同,购进农产品用于生产应税产品实体和不构成产品实体的两种情况下,均适用13%税率,其税负都将增加1.5%;而适用17%税率的试点企业,税负则下降1.53%。基于税负变化,提出试点企业必须提质降耗、努力扩大销售和提升农产品加工层次等建议。

关键词：外购农产品进项税额核定抵扣政策税负效应

试论“待抵扣进项税额”在增值税会计核算中的作用

[期刊] 中国注册会计师 [作者] 黄玑

我国的增值税为"价外税",以不含税的价款为计税依据,价、税分离核算。同时,一般纳税人采用税款抵扣办法,企业购进货物等产生的进项税额可抵扣,抵扣的依据是经过税务机关认证的增值税扣税凭证。在实施过程中,存在可能认证不通过的情况;另外,由于扣税凭证的认证期限可达180天,企业可能跨月认证。这与会计核算存在矛盾。笔者认为,"待抵扣进项税额"这一明细科目能起到很好的过渡作用,它可细化一般纳税人增值税的会计核算过程,保证会计信息的质量,也使会计核算与企业实际纳税处理相符。

关键词：增值税会计核算待抵扣进项税额

现金购货抵扣增值税进项税额存在的问题及应对措施

[期刊] 税务研究 [作者] 黄会营张王生

确定增值税税额的核心问题有两个:一个是销售额的真实性问题,另一个是进项税额的真实性问题。而现金结算使得这两者均难以确保。因此,应取消增值税一般纳税人现金购货抵扣增值税进项税额的规定,鼓励增值税一般纳税人购进货物以转账结算。

关键词：增值税抵扣现金结算转账结算

从电网企业留抵进项税额看我国增值税退税制度的完善

[期刊] 国际税收 [作者] 吕丽娟张玲

在电网企业的生产经营中,由于电网输送基础设施的建设周期长、前期投入大、投资回收期长,再加上可再生能源补贴的补贴程序、税务处理具有特殊性,导致电网企业增值税的进项税额留抵额度较大,在一定程度上占用了电网企业现金流,影响电网企业良性健康发展。2018年3月28日,国务院常务会议通过了对部分行业符合条件的企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还的相关政策,对于电网企业而言,此项政策无异于雪中送炭,有利于我国增值税

关键词：进项税额销项税额常态机制服务业增值税留抵税额电网企业

增值税进项税额垫支与企业技术创新风险承担

[期刊] 财会通讯 [作者] 葛轩畅

宽阔的税基、统一的增值税税率、快速有效的进项税退税制度是增值税制度高效运转的三大条件。长期以来，我国理论界和实务界对税基和税率问题较为关注，相对忽视了进项税额退税相关问题的研究。对此，文章比较了我国增值税制度的现实运行模式与理论设定模式，发现现实运行模式中进项税额垫支的环节导致企业承担了额外的风险，进而降低了企业的风险承担水平，不管是增值税转型改革还是“营改增”均强化了该抑制效应。研究结论意味着降低进项税额垫支成本、实施进项税额退税应成为未来我国深化增值税制度改革的重要内容。

关键词：进项税额垫支财务柔性技术创新风险承担