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[期刊] 税务研究
[作者]
邹淼
"免、抵、退"税方式复杂的计算公式造成许多财务人员的困惑。本文从出口退税的基本概念出发,阐述了"免、抵、退"税方式的计算逻辑以及本质含义,并通过将计算过程划分为内销业务应纳税额计算以及出口业务应退税额计算两部分进行考量,提出了一种简便的计算思路。最后,本文还对免抵税额是否征收城市维护建设税提出了新的思考。
关键词：
出口退税 免抵退税 免抵税额
[期刊] 财会月刊
[作者]
李克亮
增值税"免、抵、退"的计算是税法的一个难点,很多人不理解"免、抵、退"的计算依据为什么是FOB价而非当期出口产品耗用的外购原材料金额。本文从增值税的计税原理入手对此问题进行深入解析,以促进广大实务工作者深入理解出口退税政策和掌握"免、抵、退"计算方法。
关键词：
增值税 免抵退 FOB 出口退税
[期刊] 税务研究
[作者]
朱江涛
受市场变化、购销周期、税制设置等多重因素影响，企业出现增值税进项留抵税额乃是一种客观普遍现象。对留抵税额实行退税政策有其充足的理论逻辑，主要为消费型增值税性质、税收公平原则和国际通行惯例所决定。退税政策具有多重效应，对企业可增加现金流，降低资金成本，稳定市场主体；对财税收入短期减收明显、波动加大，中长期影响甚微；对经济运行的效果，则视政府与企业收入的替代效应而定。定位于完善增值税制度的重要安排，宜进一步体现留抵退税政策的公平性，充分赋予企业自主选择权；科学确定留抵退税周期和最低标准，大力提升政策运用的针对性和实效性；构建防、打、惩“三位一体”的留抵退税管理机制，有效遏制骗取留抵退税行为发生；按照有利政策实施和分享与负担对等原则，建立健全规范化制度化的留抵退税资金垫付与增量收入返还制度。
关键词：
增值税 留抵退税 留抵税额 结转抵扣
[期刊] 财会通讯
[作者]
吕红
增值税期末留抵退税政策是我国深化增值税改革的政策之一,文章首先分析增值税期末留抵退税政策,然后以案例方式说明一般纳税人留抵退税的计算和会计处理,最后探讨留抵退税政策对企业的影响,以期对实务工作提供借鉴。
关键词：
增值税 期末留抵税额 退税
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨阳
2018年6月27日国家税务总局发布了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》,由于该文件的出台并没有其他会计处理配套政策的出台,从而导致不同企业对收到留抵的增值税处理出现了不同账务处理方法,由此不利于不同企业的会计信息可比性。随着2019年4月1日增值税期末留抵退税制度的推行,其会计处理的规范对企业而言至关重要。本文通过对企业实务中留抵的增值税退还现存四种账务处理模式和其处理对所得税影响分别进行了评述,并提出了相应的建议。以期为我国增值税期末留低退税会计处理提供参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌
全行业试行增值税增量留抵税额退税,是2019年增值税制度改革的一项重要内容。纳税人必须符合留抵税额退税的前提条件,即符合增量留抵税额的计算规则和自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策时,才可申请退税。允许退还的增量留抵税额以增量留抵税额为基础,且有60%的比例限制。另外,要注意准确处理好其与增值税即征即退、先征后返(退)、出口退税及应交城市维护建设税等之间的关系。
关键词：
留抵税额 增量 退税
[期刊] 税务研究
[作者]
刘志广
依照现行规定,增值税会计处理方法尽管简便易行,但却不能记入利润表中的"主营业务税金及附加"项目,它只能是以征税技术为依据。本文从增值税改革开始,针对现行增值税制度会使会计信息不能真实反映企业增值税负担水平的情况,运用费用说、代理说、税负转嫁局部均衡分析及财税合一理论对增值税费用化进行了分析。
关键词：
增值税 会计处理 改进
[期刊] 财贸经济
[作者]
宋在科
本文通过实例分析目前许多企业存在增值税长期红字的不正常现象,并从相关人员业务素质低、人为地偷漏税款等方面进行了深入剖析,指出了当前在增值税的征缴工作中存在的主要问题,并针对存在问题的具体原因提出了应对的策略。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
张久慧 王志平 辛明远
20世纪80年代初，我国借鉴发达国家做法，在部分城市、部分行业先行试点的基础上引进了增值税，并逐步构建和完善了现代增值税制度。今年4月，开始实施新的组合式税费支持政策，其中，增值税留抵退税政策进一步延展了抵扣链条，增强了增值税抵扣政策的完整性，实现了抵扣范围的全覆盖。本文回顾了我国增值税留抵退税制度改革实践，分析了当前留抵退税政策的权益、利弊，并针对当前存在的主要问题，提出了优化增值税留抵退税政策的若干建议。
关键词：
增值税 留抵退税 税收权益
[期刊] 财会通讯
[作者]
李宝锋
增值税是我国税收体系中最复杂、学习难度最大的一个税种。增值税的教学应该以税款抵扣制度为起点和核心,通过增值税与营业税对比来认识增值税的特点及在税收体系中的重要地位,从经济、法律、会计与理财四个维度全方位加强理解,并提出了增值税计算的八步法。
关键词：
增值税 税款抵扣制度 税收中性
[期刊] 财经研究
[作者]
刘贯春 吴佳其 叶永卫 黄馨
增值税留抵退税政策是当前经济环境下,政府为减轻企业资金压力、带动扩大有效投资、着力稳定宏观经济大盘而做出的重要举措,因而科学评估留抵退税政策的经济效应对进一步优化税收优惠政策具有重要意义。文章基于2013—2021年中国A股上市公司微观数据,利用双重差分法评估了2018年增值税留抵退税试点政策对企业就业吸纳能力的影响。结果显示,增值税留抵退税政策显著提高了企业的就业规模,该结论在进行动态效应分析、安慰剂检验、排除其他同时期政策影响以及替换模型设定形式四个维度的稳健性检验后依然成立。机制分析表明,留抵退税的就业创造效应主要通过缓解企业流动性约束实现。此外,异质性分析发现,增值税留抵退税政策对融资约束高、劳动密集型、税收征管强度大的企业促进作用更显著。进一步分析表明,留抵退税政策的实施显著提高了企业的技术员工占比和员工工资水平,但对企业劳动收入份额无显著影响。文章结论为政府部门通过留抵退税政策实现“稳增长、稳市场主体、保就业”提供了理论依据和实践参考。
关键词：
增值税留抵退税 流动性约束 稳就业
[期刊] 地方财政研究
[作者]
谭伟 姜青青
2022年，我国增值税留抵退税新政实施以来，对提振市场主体信心、激发市场主体活力，起到了较大促进作用。但仍存在一些问题，具体可以归纳为五个方面：其一，留抵退税依赖的纳税人信用评价体系存在瑕疵；其二，留抵退税新政自身存在政策“盲点”；其三，留抵退税新政与既有政策的关系有待理顺；其四，留抵退税新政的具体实施有待改进；其五，留抵退税新政的立法技术有待完善。对此本文提出了相应的政策建议：信用评价与风险防控双“兜底”，为留抵退税新政保驾护航；完善政策规定，将信用等级为M级的新办纳税人纳入留抵退税范围；改进制度设计，将增值税即征即退、先征后返（退）和留抵退税政策有效衔接起来；治理违规税收返还，制止地方间财力非正常转移；尊重纳税人留抵退税选择权，建设良好营商环境；提高立法针对性，简化留抵税额退税相关概念设置。
[期刊] 国际税收
[作者]
丁东生 许建国
增值税留抵退税制度(也称增值税超额进项退税制度),是指纳税人当期允许抵扣的进项税额超过了当期销项税额,税务机关就超额的进项税额予以退还的一项制度。目前世界上大多数国家均采用超额进项退税制度。我国为了进一步深化增值税改革,助推经济高质量发展,决定自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。由于该制度正处于试行阶段,大多数纳税人反映,存在着门槛过高、期限较长、比例偏低、范围偏窄等问题。为此,本文结合我国增值税留抵退税制度中存在的问题,借鉴国际通行做法,进一步提出改进建议。
关键词：
增值税 留抵退税 进项税额 销项税额
[期刊] 税务研究
[作者]
国家税务总局河南省税务局课题组 孟军 牛涛 李飞 包玲 孙健
大规模增值税留抵退税政策是我国组合式税费支持政策的重要组成部分。增值税留抵退税政策的落地实施，有效激发了市场活力，推动经济实现高质量发展。然而，该政策在进一步落实落细的过程中，所面临的风险挑战不容忽视。因此，加强增值税留抵退税风险防范成为当前和今后一个时期工作的重点。本文聚焦我国增值税留抵退税的风险防范，对其所面临的挑战进行深入分析，并系统总结典型国家增值税留抵退税风险防范的先进经验，进而从建立健全风险防范体系、深度利用纳税信用等级、优化增值税留抵税额处理方式等方面提出加强我国增值税留抵退税风险防范的建议。
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