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对会计的制度逻辑和本质的思考——《公允价值计量与金融市场风险》一书评析

[期刊] 财务与会计 [作者] 陆正飞

由北京邮电大学曾雪云教授撰写的《公允价值计量与金融市场风险》一书,系统阐述了公允价值会计的制度逻辑和影响金融市场风险的内在机理,并希望借此重新定义会计在经济体系中的角色和作用,颇具创新意义和开拓精神。在以美国为代表的西方主流会计学界,会计信息的决策有用观早被大家广为接受。我国在20世纪80年代曾就会计究竟是一个信息技术系统还是一种管理活动展开了广泛和深入的讨论。今天,这场讨论已

关键词：金融市场风险公允价值计量

公允价值计量的逻辑基础和价值基础

[期刊] 会计研究 [作者] 支晓强童盼

在界定公允价值时,需要明确公允价值计量的逻辑基础和价值基础。逻辑基础的可能选择包括市场基础和主体基础,价值基础的可能选择包括买入价格、脱手价格和在用价值。目前被广泛接受的公允价值是市场基础的脱手价格。本文分别从逻辑基础和价值基础两个角度,对公允价值的概念进行了辨析,并针对我国的实践提出了建议。

关键词：公允价值计量逻辑基础价值基础脱手价格

基于时点的公允价值计量属性的逻辑关系分析

[期刊] 财会月刊 [作者] 张世兴李阳张楠楠

目前在会计中广泛应用的基于投入产出角度的计量属性尚存理解上的会计错配、逻辑不清等问题。IASB和FASB联合概念框架讨论稿提出了基于时点的九种计量属性,表明会计计量属性在未来可能会向这九种计量属性过渡。本文基于公允价值本质属性和计量属性层次分析,将时点、层次和投入产出整合在一起考虑,从而对基于时点的计量属性进行完整的逻辑体系构建,为计量属性的过渡提供一种思路。

关键词：公允价值时点计量属性逻辑

公允价值:逻辑基础、准则体系与应用效果评析

[期刊] 商业研究 [作者] 邬展霞王周伟金小龙

公允价值是目前学术界讨论最多的热点问题之一,对于公允价值在会计准则中的运用效果的评价也褒贬不一。本文以美国证监会的最新报告为依据,通过数据对比公允价值对我国上市公司资产负债表和利润表的影响,分析了中外公允价值准则的逻辑基础及准则体系的差异,并对比中美公允价值准则运用的异同进行了评述。

关键词：公允价值逻辑基础准则体系应用效果

公允价值计量与银行信贷风险——来自当前金融危机的思考

[期刊] 河北经贸大学学报 [作者] 潘希宏范方志胡梦帆李海海

公允价值以"活跃市场的公平交易假设"为计量基础,是对历史成本计量的矫正,因此也成为一种能代表未来的计量模式。但公允价值也因其严重缺陷面对着诸多的指责,主要是指公允价值计量具有顺周期效应,在市场经济运行活跃时会使得相关产品的价值过高估计,而市场萎靡时由于交易价格低会使得相关产品的价值过低估计。正确的使用公允价值计量会有利于银行风险管理,真实反映出银行的资产和负债状况。为此,要为公允价值计量创造有利的运行环境,完善其评估方法。

关键词：公允价值信贷风险金融危机

关于公允价值本质的思考

[期刊] 会计研究 [作者] 董必荣

目前会计界关于公允价值本质有"独立计量属性观"、"复合计量属性观"、"计量目标观"和"检验尺度观"等多种不同的观点,这些观点的形成与不同时期各国会计准则对公允价值的不同理解和规定密切相关。公允价值是在传统的"基于交易会计"逐步转向"基于价值会计"过程中形成的,公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行定位。"基于价值会计"在会计目标定位、会计信息质量要求、会计确认、会计计量以及财务报告等各个方面都与传统的"基于交易会计"有一定区别。在"基于价值会计"体系中,公允价值是会计计量力图实现的一种理想目标,各种计量属性是实现这一目标的具体手段,公允价值体现了"真实与公允"会计理念对采用各种计量属性...

关键词：公允价值公允价值计量基于交易会计基于价值会计

公允价值计量准则的逻辑矛盾研究综述

[期刊] 财会月刊 [作者] 董江春

《企业会计准则第39号——公允价值计量》存在的内在逻辑问题已引起了一部分学者的关注,通过分析相关文献发现其逻辑矛盾争议主要有:公允价值概念与其操作方法的逻辑矛盾;公允价值概念与可靠性要求的逻辑矛盾;公允价值概念与其他会计准则的逻辑矛盾;公允价值概念与估值技术中成本法和收益法的逻辑矛盾;公允价值计量准则缺乏完整的逻辑框架;输入值概念的逻辑矛盾。分析发现,公允价值是以市场为基础的,有些逻辑矛盾尚未厘清。建议尽快更正其他会计准则中关于公允价值概念的表述,使得整个会计准则体系中公允价值概念保持一致。

关键词： CAS 39 逻辑矛盾会计准则公允价值

公允价值计量准则的逻辑矛盾研究综述

[期刊] 财会月刊 [作者] 董江春

关键词： CAS 39 逻辑矛盾会计准则公允价值

金融工具的风险计量、分类体系与公允价值

[期刊] 金融论坛 [作者] 许志胜

金融工具会计准则过于复杂的原因之一在于金融工具本身具有丰富的风险内涵。现行金融工具会计体系是一种基于分类基础上的混合计量基础或计量属性体系,公允价值单维计量模式比现行的混和计量模式更简易,公允价值单维计量体系将是金融工具会计准则的长期目标。本研究表明,公允价值在应用层面并不会增加金融工具计量的复杂性,同时也契合全面风险管理的理念。在理论层面,应进一步加强公允价值的计量属性与要素、不确定到期日与自身信用风险的处理以及信息披露透明度等方面的研究。

关键词：金融工具风险计量分类体系公允价值

基于金融危机的公允价值计量属性思考

[期刊] 财会通讯 [作者] 王建兵

公允价值计量属性曾在全球的金融危机中受到质疑。本文在介绍公允价值产生背景以及特征的基础上,阐述了公允价值会计的优缺点,并对公允价值计量属性的应用前景进行了展望。

关键词：公允价值计量属性

基于金融危机对公允价值计量属性的思考

[期刊] 中国流通经济 [作者] 涂娟李慧蓉

在金融危机的背景下,公允价值的计量属性成为经济和金融界关注的焦点。按照公允价值反映企业的资产状况在恶劣的市场环境下虽然可能成为市场泡沫的催生剂,但其仍然是相对合理的资产计价模式。但是金融危机也促使我们思考在确定公允价值方面的具体作法,使之更加完善,应该建立适用于特殊市场环境下的公允价值计量模式,完善现有公司业绩的评价体系,实现金融资产减值与市场环境的协调一致。

关键词：金融危机公允价值无序市场风险应对

对当前金融危机下公允价值计量的思考

[期刊] 财务与会计 [作者] 刘京海陈新辉

思考一:支持公允价值计量,实现与国际会计准则的趋同和等效。在当前金融危机背景下,公允价值计量备受争议,欧美国家的准则制定者和金融监管机构等各方对是否暂停公允价值计量观点不一。笔者认为,从理论上讲,公允价值计量属性的确是存在缺陷的。如在非流动的市场上,形成资产或负债的价值需要更多的主观判断和估计,估计技术也

关键词：计量属性准则制定者国际会计准则金融危机金融界人士估值技术金融监管机构市场有效顺周期性金融稳定性