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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王爱国 刘洋 陈家贤
根据代理理论、管家理论和社会情感财富理论,对家族企业中家族化管理这一非正式治理机制对审计师风险决策的影响机理进行了分析,并运用2013—2017年A股上市家族企业样本进行实证检验。研究结果表明,家族化管理可以影响审计师风险决策行为,具体表现为审计费用和非标准审计意见出具概率均显著降低,且家族企业高管与实际控制人亲缘关系越近,审计费用和非标准审计意见出具概率会越低。第一类代理成本在家族化管理和家族成员之间的亲缘关系对审计师风险决策的影响中起到了部分中介作用。进一步研究发现,在控股股东两权分离程度较低的情况下,家族化管理对审计费用和非标准审计意见出具概率的降低作用更为显著;从企业生命周期视角来看,家族化管理对审计师风险决策的影响在企业衰退期并不显著。对家族企业的审计风险特点的分析,有助于家族企业治理制度的选择以及审计师对家族企业治理风险的应对。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李瑛玫 焦婉茹 杨忠海
在数字经济的大背景下，企业数字化转型不仅影响企业业绩，也给审计师带来风险和挑战。本文以2007～2021年我国A股上市公司为样本，实证检验企业数字化转型对审计师风险决策的影响。研究表明：企业数字化转型程度越高，审计师的审计投入越多，收取的审计费用越高，但审计师越不倾向于发表非标审计意见。进一步研究验证了被审计单位的代理成本和经营风险在审计费用和审计意见决策中起到的传导作用；审计环境、主体和客体在企业数字化转型对审计师风险决策的影响中存在差异化影响；审计师应对数字化转型也可能采用风险规避决策。
[期刊] 财会月刊
[作者]
朱冠平 谢湘华
以2011～2020年我国沪深A股上市公司为研究样本，实证检验审计师如何应对企业数字化转型，旨在为理解企业数字化转型影响审计师风险决策的内在机理提供证据。研究发现，企业数字化转型能够有效缓解审计师的风险决策，表现为审计费用显著降低。从影响渠道来看，企业数字化转型是通过影响内部控制质量、管理层代理动机和企业违约风险等机制，改变审计师的风险感知，进而影响审计师的风险决策。异质性检验结果显示，企业数字化转型对审计师风险决策的缓解作用在低管理层年龄、低管理层持股和弱产业政策支持的企业组表现得更为显著。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
郑军 林钟高 彭琳
本文以20062012年我国A股制造业上市公司为样本,考察公司大客户依赖性对审计师风险决策的影响,研究发现:公司对大客户的依赖性显著提高了审计师发表非标审计意见的概率,相对于发表标准审计意见而言,审计师在发表非标审计意见的同时也收取了更高的审计费用;进一步研究发现,与本地审计师相比,异地审计师的上述倾向表现得更为明显。
关键词：
大客户依赖 风险决策 审计意见 审计收费
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
郑军 林钟高 彭琳
本文以2006~2012年我国A股制造业上市公司为样本,考察公司大客户依赖性对审计师风险决策的影响,研究发现:公司对大客户的依赖性显著提高了审计师发表非标审计意见的概率,相对于发表标准审计意见而言,审计师在发表非标审计意见的同时也收取了更高的审计费用;进一步研究发现,与本地审计师相比,异地审计师的上述倾向表现得更为明显。
关键词：
大客户依赖 风险决策 审计意见 审计收费
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
李明 万洁超
以2007~2012年我国沪深两市A股上市公司为样本,对投资者保护、盈余管理方式与审计师风险感知之间的关系进行了实证检验。研究发现,审计师不仅会关注公司的应计盈余管理行为,而且会关注公司的真实盈余管理行为,并对盈余管理产生的风险做出积极的策略反应;投资者保护水平会对盈余管理方式及审计师风险感知产生重要影响,投资者保护水平越高,审计师对真实盈余管理行为的风险感知就越敏感。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
郝莉莉
以２００９～２０１３年沪深两市Ａ股上市公司为样本，研究应计盈余管理和真实盈余管理对审计师风险感知的影响，研究结论表明，审计师既能感知到应计盈余管理行为带来的风险，同时还能感知到真实盈余管理行为的风险，并会从审计意见类型和审计费用两个方面采取风险应对措施。相较于有限责任制会计师事务所，特殊普通合伙制会计师事务所的审计师对盈余管理行为的风险感知更敏感。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘珊 袭梅琴 姚慧雨 于翔
本文以2012—2020年沪深两市A股上市企业为研究对象，对财务数智化转型、审计师风险应对行为与企业费用粘性三者关系进行实证检验。研究表明：以审计投入、审计费用和审计意见类型三个指标衡量的审计师风险应对行为与企业费用粘性间显著正相关；财务数智化转型与企业费用粘性间显著负相关；财务数智化转型显著削弱审计师风险应对行为与企业费用粘性的正相关程度。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李信
本文采用审计费用和审计投入来衡量经济政策不确定性带来的负面效应,基于契约理论构建了一个动态博弈模型。假设：博弈双方都是“理性经济人”,企业管理层进行高盈余管理不被发现的效用为b；企业管理层进行高盈余管理被发现后受到的处罚为c；企业管理层进行低盈余管理的效用为q；审计师行使职责的报酬或激励为w,如审计收费等,低盈余管理时,w=0；外部审计成本m；企业管理层进行高盈余管理且审计未发现的效用为d,若企业管理层进行低盈余管理,审计未发现效用为0。
[期刊] 审计研究
[作者]
陈正林
审计风险是审计理论和实务中的核心概念之一,但人们对其内涵的理解却不十分清晰。文章通过对独立审计风险产生过程的分析,指出审计风险与审计师风险是两个不同层次的概念:前者是审计过程中不确定性因素引起的技术性风险,后者则是由于审计结论与事实的背离而导致审计师受损。审计风险只有在一定的制度条件下才会导致审计师风险的发生,据此提出制度风险的概念,并指出制度风险影响着审计师风险的大小,从而影响着审计师的行为,进而影响到审计质量,合理有效的制度安排有利于引导审计师提高审计质量。我国审计质量不高的根本原因就在于识别制度和处罚制度的共同失灵。治理我国审计市场,应调动各方参与监管的积极性,整合监管力量,提高监管效率...
关键词：
审计风险 审计师风险 制度风险
[期刊] 当代经济科学
[作者]
陈德球 叶陈刚
基于家族控制的竞争优势与控制权私人收益两种理论基础,本文以2003-2008年的家族上市公司为样本,论文考察了家族公司家族管理、控制机制与外部审计师选择之间的关系。研究发现,相对于以间接方式上市的家族公司,直接上市更有可能选择审计质量较高的"四大";家族管理即实际控制人担任董事长或总经理、家族指定管理层与高管持股比例较高的企业更有动机选择高质量审计,而家族控制机制即金字塔结构、控制权与现金流分离程度对高质量审计的需求有显著的负向影响。进一步研究发现,家族管理对高质量审计师需求的正向作用在直接上市的家族公司中更为显著;家族控制对审计师需求的负向作用仅在控制权比例大于30%的子样本中显著;当家族管...
[期刊] 财会通讯
[作者]
王笑凡
本文以我国A股上市的制造企业2013—2020年的数据为例，分析企业数字化转型与审计师风险应对行为之间的关系。研究发现，随着企业数字化转型的实施，审计投入会增加，审计师收费也会增加，但审计师更倾向于出具标准无保留审计意见。进一步分析表明，企业数字化转型对审计质量有一些不利影响，同时，标准无保留审计意见的实施，也会加大审计师的执业风险。异质性分析发现，国际“四大”审计和国有产权性质分别减弱了企业数字化转型与审计收费的正向关系，在审计投入和审计意见方面无明显区别。
关键词：
数字化转型 审计投入 审计收费 审计意见
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李留闯 李彬
以2000—2012年我国上市公司为样本,分析并检验客户公司的真实活动盈余管理对审计师风险决策的影响。研究发现:客户公司的真实活动盈余管理程度越大,审计师出具非标准审计意见的概率越大、审计收费越高,但和审计师变更没有显著关系。进一步研究还发现:在纵向上,随着法律制度不断完善,审计费用、非标准审计意见的概率和真实活动盈余管理程度之间的关系更敏感;在横向上,审计收费策略和非标准审计意见策略之间存在替代效应。
[期刊] 财会月刊
[作者]
周楷唐 谢童 刘严璇
审计服务作为一项产品，从成本效益的原则出发，不仅要关注审计质量，还要关注审计过程中投入的成本，即审计效率。本文运用我国独到的审计工时数据，以我国会计师事务所从有限责任制转为特殊普通合伙制为背景，对事务所转制所带来的审计师风险责任增加对审计效率的影响进行实证检验。实证结果发现，审计师风险责任的增加并未显著提高审计质量，但导致审计工时投入显著增加，即审计师风险责任的增加实际上降低了审计效率。进一步分析发现，随着审计师风险责任的增加，审计收费也显著提高，这表明审计师通过收取更高的审计费用对风险责任增加导致的预期损失进行了补偿。该结论从审计效率的视角拓展了已有关于审计师风险责任与审计质量的研究。
[期刊] 税务与经济
[作者]
王爱群 张宁 蔚泓翔
上市公司高管变更会显著增加公司审计费用,并且相比于高管正常变更,强制变更对审计费用的正向影响更大。同时,当公司内部控制质量较高时,高管变更对审计费用的影响不显著;当公司内部控制质量较低时,高管变更对审计费用具有显著的正向影响。当公司产品市场势力较高时,高管变更对审计费用的影响不显著;当公司产品市场势力较低时,高管变更会显著增加审计费用。我国第三方审计师在进行审计工作时,能够有效识别高管变更带来的潜在风险,并根据公司内部控制质量与产品市场势力因素,对审计工作投入与风险溢价加以调整来应对审计风险,最终反映在上市公司审计费用的变化上。
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