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[期刊] 财会通讯
[作者]
冯佳
本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。在非国际四大会计师事务所中,主签字审计师客户重要性对审计师独立性的影响更大。
关键词：
客户重要性 审计师独立性 合伙人
[期刊] 财会通讯
[作者]
万莹茜
本文从审计合伙人的角度检验了这个问题。研究采用盈余管理、审计意见与盈余基准代替审计独立性。结果发现,合伙人层面的客户重要性与异常应计没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与持续经营有关的非标意见没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与合伙人倾向出具非标准审计意见没有显著关系;或客户零盈余和上一年的盈余基准与合伙人层面的客户重要性没有显著关系。所有结果均表明,缺乏证据支持审计师妥协于经济重要的客户。
关键词：
客户的重要性 审计合伙人 审计师独立性
[期刊] 审计研究
[作者]
韩维芳
会计师事务所的特殊普通合伙转制改变了合伙人所承担的法律责任，是注册会计师行业发展的重要举措。现有研究直接关注转制的影响，本研究从审计合伙人执业质量变化的视角来评价转制的效果，有利于解释转制的影响路径。研究发现：在转制产生影响之前，项目负责合伙人具有较低的审计质量；在转制产生影响之后，项目负责合伙人的审计质量有显著改善；转制对项目负责合伙人的影响仅体现在小所中。这表明，转制后，有过错合伙人的法律责任增加，从而负责项目执行的项目负责合伙人的审计质量有改善；转制对大所合伙人的影响较小，支持声誉理论，即大所合伙人基于声誉的考虑已经保持了较高的审计质量。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
付强 廖益兴
新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发现:第一,盈余管理程度严重代表审计风险更大以及更多KAM被揭露的可能,我们在客户不重要的情况下发现了盈余管理与KAM之间的正相关关系,而在客户重要的情况下,两者关系不显著。客户越重要,严重盈余管理与更多KAM披露之间的正相关关系越不明显。该结果可归因为经理人在盈余管理动机下游说审计师减少KAM披露以掩盖盈余管理。第二,国际四大的声誉机制和中注协约谈机制有助于改善独立性,审计师即使面对重要客户,也不会被经理人游说而减少KAM披露,而会根据盈余管理严重程度做出对等程度的KAM披露。研究结论有助于提醒监管层:尽管KAM改革给审计师带来压力,但是他们的独立性状况并没有改变,而是在有限的政策空间内帮助重要客户减少信息披露并将自身隐藏起来。
[期刊] 审计研究
[作者]
谢获宝 刘芬芬 惠丽丽
本文以2001～2016年被证监会行政处罚的注册会计师为研究对象,采用操控性应计度量审计质量,比较行政处罚前后污点审计师不同客户审计质量变化的情况,以此来研究审计质量较差是因为审计师专业胜任能力不足还是独立性缺失。实证发现,在行政处罚后,大客户的审计质量相对于小客户提高更多;并且在受罚后,大客户并没有表现出更换审计师的倾向,而是粘附于原有的审计师。在剔除了非标准审计意见公司、审计师变更事务所的样本后,上述结论仍然成立。以上证据综合表明,受罚审计师在受罚前审计质量较差更多是源于独立性的缺失,而不是专业胜任能力不足。对事务所层面及审计师行业专长方面的分析得到了同样的结论。该结论加深了对审计师行为的理解,拓展了对审计失败原因的认识。
[期刊] 会计之友
[作者]
马晨 衡亮 李娟
瑞华会计师事务所在合并浪潮下逐步实现规模化发展，而自2016年起因审计不当行为接连被处罚。为探究其原因，手工收集瑞华会计师事务所2013—2018年的相关审计数据，结合高管访谈资料，基于审计师个人特征、审计师客户特征和审计师搭档特征三方面，通过独立样本T检验进行深入分析。研究发现：在审计师个人特征方面，低质量审计师多为男性、老员工，在所内任职合伙人并且来自深圳分所；在审计师客户特征方面，低质量审计师业务量更多、客户风险程度更高；在审计师搭档特征方面，低质量审计师普遍比搭档的地位更高、话语权更大，其搭档多为男性、非党员，且合作时间更短。通过分析瑞华“大而不强”的原因，扩展了审计失败的相关研究，为我国会计师事务所的合并、管理及风险防控提供了一定的借鉴。
关键词：
签字审计师 审计失败 比较分析
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
胡南薇 曹强
长期以来,会计师事务所内分化出若干审计师群体的现象普遍存在。基于我国近年来发生的47起事务所合并事件,我们从客户重要性视角考察审计师群际互动对审计质量的影响。我们根据合并前会计师事务所的名称将合并前审计师区分为不同的审计师群体,再进一步根据合并前审计师的姓名将合并后审计师区分为相应的审计师群体。研究发现,相对于合并前,合并后客户重要性降幅越大,则审计师越倾向于出具严厉审计意见。在区分强势和弱势审计师群体后发现,合并前审计师群体间的平衡性越好,合并后客户重要性的降幅与审计意见严厉程度之间的正相关关系越弱。进一步地,在区分强势审计师群体的地域性和声誉后发现,合并前强势审计师群体的地域性越强以及声誉越差,则合并后客户重要性的降幅与严厉审计意见的可能性越不趋向于正相关。这些实证结果说明,审计质量不仅受到审计组织和审计师个体特征的影响,还取决于审计师群体间的互动。
关键词：
群际互动 平衡性 地域性 声誉 审计质量
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王菊仙
现行关于审计师行为实证研究中,大都基于审计意见类型推断审计师独立性,没有对审计意见类型为什么能代表审计师独立性进行分析和讨论,本文采用偏好、选择与效用经济学基础理论来进行分析和证明。通过逻辑分析、模型构建和推导发现,对审计意见类型的选择结构能够推断审计师对独立性的偏好关系,这种关系是基于审计师效用最大化做出的。
关键词：
偏好 选择 审计独立性
[期刊] 广东商学院学报
[作者]
曾晓璇
以2002年至2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本,实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现,"客大"是否"欺店",关键要看"店"拥有的"客"的数量:对于客户数量较多的会计师事务所,没有证据表明客户重要性对审计质量会产生负面影响;而客户数量较少的会计师事务所,往往会对重要性程度高的客户妥协,从而降低审计质量。
关键词：
客户重要性 审计质量 盈余管理
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张婷 张敦力
以企业年报中表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,研究审计师行业专长对企业或有事项信息披露的影响以及客户重要性对上述影响的调节效应。在控制自选择等内生性影响后发现,审计师行业专长越高,被其审计的公司表内列报的预计负债金额越大、表外附注中披露的或有事项频数越高;同时,客户越重要,审计师行业专长对企业或有事项信息披露的促进作用越强。按客户重要性分组的检验结果表明,审计师行业专长对表外或有事项信息披露的促进作用仅存在于中型和大型客户中。
[期刊] 经济经纬
[作者]
潘克勤
本文以2002年度上市公司审计收费收入排在前20位的事务所及其A股上市公司审计客户为样本,以操控性应计水平为审计质量的替代变量,以客户资产相对规模为客户重要性的标志,研究了客户重要性与审计质量的关系。没有发现客户的重要性损害了审计质量,却有证据表明事务所对于重要客户更为谨慎。
关键词：
客户重要性 操控性应计 审计质量
[期刊] 财贸研究
[作者]
吕伟 于旭辉
在我国审计市场竞争激烈的背景下,事务所容易形成对客户的经济依赖。实证研究发现,审计师对客户的依赖度越强,则事务所为上市公司提供的审计服务质量越低,这种关系在非"四大"事务所中表现得尤为明显;而在颇具规模与品牌声誉的"四大"中并未发现这种显著的关系。因此,应优化审计市场结构,鼓励会计师事务所做大做强,加强审计相关法律法规等制度建设,加大对会计师事务所违规的处罚力度。
关键词：
客户依赖 审计质量 独立性 市场集中度
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
冯晓玲 张建
在经济全球化背景下,生产性服务业正成为发达国家的主导产业和经济发展的新增长点,美国的生产性服务业在优化产业结构、提升城市竞争力和综合国力等方面发挥了重要作用。文章综合运用协整分析、VAR模型及脉冲响应和方差分解方法,实证分析了人力资本、研发投入、人均可支配收入、城市化水平、制造业中间需求和生产性服务业FDI对美国生产性服务业的影响。结果表明,人均可支配收入对美国生产性服务业的影响程度最大,其后依次为制造业中间需求、人力资本、研发投入和城市化水平,生产性服务业FDI的影响程度最小。
[期刊] 审计研究
[作者]
杨鹤 徐鹏
本文采用实证研究的方法 ,对前任审计师的更换是否会影响后任审计师的独立性进行了研究。笔者通过检验发现以收买审计意见为更换动机的公司在更换审计师之后收到“清洁”审计意见的比率显著大于 0 ,这说明中国上市公司通过审计师更换在一定程度上影响了后任审计师的独立性 ,从而达到了收买审计意见的目的。此外 ,笔者还发现在具有收买审计意见动机的公司中 ,进行了审计师更换和未进行审计师更换的两类公司被出具“清洁”审计意见的比率没有显著的差异。这反映了中国上市公司还存在着不通过更换审计师也能获得“审计意见的改善”的现象。
[期刊] 教育科学
[作者]
杨秀芹
讨论学校的依赖性与独立性其实质是讨论学校与政府之间的关系。而唯本文则尝试从产权理论出发来探究这一问题的实质 ,以便寻求解决学校运作的优化的外部环境 ,以实现学校的高效运作 ,实现投入教育的资源得到合理的使用
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