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[期刊] 审计研究
[作者]
曹强 胡南薇 王良成
本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。
关键词：
客户重要性 财务重述 审计意见 风险性质
[期刊] 财会通讯
[作者]
傅建源 梁青
本文利用沪深A股上市公司数据,实证检验了事务所规模、审计意见、审计费用和财务重述发生可能性的关系。结果表明,在事务所规模方面,"四大"会计师事务所能够显著的降低财务重述发生的概率,而国内"十大"与其他会计师事务所对于发生财务重述与否不具有显著关系。在审计意见方面,上市公司被注册会计师出具了非标准审计意见发生财务重述可能性更大,表明注册会计师能在一定程度上识别上市公司的年报错误,并反映在审计意见中;在审计费用方面,审计费用越高时,发生财务重述的可能性越小。
关键词：
事务所规模 审计意见 审计费用 财务重述
[期刊] 会计研究
[作者]
杨清香 姚静怡 张晋
与主要客户共享审计师是减少公司错报和提高审计质量的新机制。本文以2003-2013年间沪深两市非金融类上市公司为样本,对此进行了实证检验。研究结果表明,与主要客户共享审计师能够显著降低公司财务重述的可能性,尤其是降低与销售相关事项的财务重述;与来自不同地域的共同审计师相比,来自同一地域的共同审计师更能显著降低公司的财务重述。进一步的研究表明,上述共享审计师效应与公司及其客户是否来自同一行业无关,而与公司其他监督机制的强度显著负相关。上述研究结论为完善现行的审计制度和公司治理提供了经验证据。
关键词：
供应链共享审计师 财务重述 审计质量
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
胡南薇 曹强
长期以来,会计师事务所内分化出若干审计师群体的现象普遍存在。基于我国近年来发生的47起事务所合并事件,我们从客户重要性视角考察审计师群际互动对审计质量的影响。我们根据合并前会计师事务所的名称将合并前审计师区分为不同的审计师群体,再进一步根据合并前审计师的姓名将合并后审计师区分为相应的审计师群体。研究发现,相对于合并前,合并后客户重要性降幅越大,则审计师越倾向于出具严厉审计意见。在区分强势和弱势审计师群体后发现,合并前审计师群体间的平衡性越好,合并后客户重要性的降幅与审计意见严厉程度之间的正相关关系越弱。进一步地,在区分强势审计师群体的地域性和声誉后发现,合并前强势审计师群体的地域性越强以及声誉越差,则合并后客户重要性的降幅与严厉审计意见的可能性越不趋向于正相关。这些实证结果说明,审计质量不仅受到审计组织和审计师个体特征的影响,还取决于审计师群体间的互动。
关键词：
群际互动 平衡性 地域性 声誉 审计质量
[期刊] 华东经济管理
[作者]
王洋洋 魏珊珊 闫焕民
文章立足我国审计市场环境与传统文化背景,采用我国上市公司数据,考察姓氏文化对审计行为及结果的影响。研究发现:上市公司CEO与审计师之间存在"同姓一家亲"现象,表现为CEO与签字审计师"同姓"时,更易损害审计独立性,经审计的上市公司财务报表更易发生重述。进一步地,当CEO与签字审计师由"不同姓"变为"同姓"时,财务重述概率增加;区分财务重述内容之后,CEO与签字审计师的"同姓"关系对核心指标财务重述的影响更强;由本地会计师事务所进行审计时,"同姓一家亲"现象更加明显;然而,会计师事务所的声誉与质控机制能够显著抑制"同姓一家亲"的负面效应。上述研究提供了姓氏文化影响审计行为及结果的经验证据,从而敦促投资者和监管部门关注"同姓"关系等非正式制度的经济效应。
关键词：
姓氏文化 CEO 签字审计师 财务重述
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
谢盛纹 熊文曲 杨钦皓
作为审计业务的实际执行者,签字注册会计师个体的执业特征和行为对审计结果有着重要的影响。本文利用我国A股上市公司新近年度数据,以签字注册会计师为分析单位,探讨客户重要性与财务重述间的关系,以及会计师事务所声誉维护机制对二者关系的调节作用。研究发现,签字注册会计师对某一客户的经济依赖越强,该客户发生财务重述的可能性越高;会计师事务所声誉维护机制能抑制客户重要性对财务重述的促进作用。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
谢盛纹 熊文曲 杨钦皓
作为审计业务的实际执行者,签字注册会计师个体的执业特征和行为对审计结果有着重要的影响。本文利用我国A股上市公司新近年度数据,以签字注册会计师为分析单位,探讨客户重要性与财务重述间的关系,以及会计师事务所声誉维护机制对二者关系的调节作用。研究发现,签字注册会计师对某一客户的经济依赖越强,该客户发生财务重述的可能性越高;会计师事务所声誉维护机制能抑制客户重要性对财务重述的促进作用。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
陈晓敏 胡玉明
GAO(2002)的研究报告指出,投资者对财务报告的信心是证券市场有效运作的重要保证。近年来,财务重述现象在国内外呈现出"蔓延"局势,国外一系列研究表明财务重述对公司价值产生负面影响,而比短期的市场价值受损更可怕的是投资者对重述公司的信任度大打折扣,对整个资本市场的信心下降。中国上市公司的重述现象也不容乐观,但是对于财务重述经济后果的研究相对较少。因此本文主要考察重述报告对重述公司的盈余反应系数的影响,通过理论分析与数据检验投资者对财务重述公司盈余信息的反应程度,研究发现重述公告使重述公司特别是涉及核心会计指标重述公司盈余反应系数降低。以期通过本文的研究为上市公司敲响警钟,并为监管部门对财务重...
关键词：
财务重述 经济后果 盈余反应数
[期刊] 中国软科学
[作者]
马晨 程茂勇 张俊瑞
本文通过检验财务重述后会计师事务所的变化情况以及这种变化是否受到财务重述特征的影响,扩展了以往相关文献的研究内容。本文在单变量和多变量的分析中均发现财务重述公司其会计师事务所变更频率要显著高于非重述公司中事务所的变更频率,这表明公司在发生财务重述后会试图恢复声誉。进一步,本文发现被重述的年度数、重述公告中涵盖的会计差错数与会计师事务所变更的频率正相关。尽管本文未发现重述方向与金额会显著地影响事务所变更,然而在调低盈余的财务重述公司中,重述程度与事务所变更的频率显著负相关。这表明调低盈余的财务重述公司在做出变更事务所的决定时,更加会关注财务重述的金额。进一步,本文还发现财务重述后经历事务所变更的公司,在继任事务所任期期间,更可能发生针对继任事务所审计的财务报表的财务重述。这表明财务重述公司通过更换事务所后,审计质量依然较低,难以真正实现恢复声誉的目的。
关键词：
财务重述 事务所变更 二次重述
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
周兰 张希妍
本文以２００８－２０１４年我国Ａ股上市公司为样本，探讨行业监管对分所审计质量的影响，及其对客户重要性与分所审计质量关系的调节作用。结果表明，分所存在向重要客户盈余操纵妥协的现象，《会计师事务所分所管理暂行办法》能有效提高分所审计质量。进一步分析发现，在抑制＂本土所＂分所纵容重要客户盈余操纵行为时该＂办法＂更有效。本文为完善事务所内部治理、优化分所管理、提升本土所审计服务水平提供学术支持。
关键词：
行业监管 客户重要性 分所审计质量
[期刊] 统计与决策
[作者]
姜凌 梁青
文章选取沪深A股2009~2011年年报发布更正、补充、更正补充和会计差错更正的上市公司为样本,基于不同实际控制人性质研究了公司治理与财务重述、财务重述与盈余管理的关系。研究表明:相对于非财务重述公司,财务重述公司的盈余管理更为严重;国有控制发挥了有效的治理效应,特别当其为国有资产管理部门控制时,更能有效抑制财务重述的发生和盈余管理行为。
关键词：
实际控制人 公司治理 财务重述 盈余管理
[期刊] 财经研究
[作者]
王霞 薛跃 于学强
文章以财务重述公司为低会计信息质量的研究样本,探讨了CFO背景特征与会计信息质量的关系。研究发现,CFO的财务专长(是CPA)与会计信息质量正相关,CFO是女性的企业会计信息质量更高。进一步的研究发现,CFO的财务专长(是CPA)不仅有助于降低会计差错发生的概率,而且有助于降低会计差错发生的频率。研究结论肯定了CFO在财务报告中的作用,为监管部门治理会计信息失真提供了经验佐证。
关键词：
CFO背景特征 会计信息质量 财务重述
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈丽英 陈琪
本文以２００５－２０１４年披露前期差错更正数据的沪深两市Ａ股上市公司为研究对象，检验了审计重要性判断与财务重述的相关性以及审计费用对于两者关系的调节作用。研究发现，当差错数额超过重要性水平时，上市公司更倾向于采用追溯重述法更正前期差错，但并未发现审计费用对这一关系具有显著影响。
关键词：
重要性水平 财务重述 审计费用
[期刊] 现代管理科学
[作者]
黄芳 章贵桥
文章以沪深两市上市公司2006年~2013年数据为样本,基于审计意见的视角并运用Probit模型研究了注册会计师对财务重述的反应。结果表明,非标审计意见与财务重述之间呈现显著的正相关关系,即对于上市公司之前财务报告存在缺陷而进行重述错报的行为,注册会计师会有所察觉并反映在审计意见中。进一步的研究发现,这一现象仅存在于重述程度大从而带来较高审计风险的上市公司中,而对于重述程度小从而带来较低审计风险的上市公司而言,财务重述并未对审计意见带来显著影响。研究还发现,事务所会结合上市公司的控制权性质来考虑财务重述对
关键词：
财务重述 控制权性质 审计风险 审计意见
[期刊] 财经研究
[作者]
张敏 张卓然 张雯
文章运用我国上市公司的数据,实证检验了上市公司的财务重述行为对审计师变更的影响。研究结果表明,对于国有企业来说,重述公司的审计师发生变更的概率要低于非重述公司,但如果重述公司上期被出具了标准无保留意见,审计师变更的概率会上升;在非国有企业中,未发现重述与审计师变更之间存在显著相关关系。对国有企业来说,财务重述与审计师变更类型之间无显著关系;在非国有企业,有微弱的证据表明,财务重述公司更容易将事务所变更为小所,如果上期被出具了标准无保留意见,这种倾向更明显。研究结果表明,上市公司和审计师之间存在"审计合谋",这一问题在国有企业中更为严重。
关键词：
企业产权 财务重述 审计师变更 审计合谋
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