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[期刊] 南开管理评论
[作者]
陈涛琴 李栋栋 洪剑峭
基于供应链的生产决策理论,客户需求会影响供应商的投资决策,而出于自利动机,客户在与供应商接触磋商的过程中可能会故意夸大需求。本文认为,供应商能够从客户的盈余信息中解读需求信息,而高质量的盈余信息能够帮助供应商更好地预测需求,从而提高其投资效率。因此,本文以沪深A股2007-2016年上市公司为研究样本,探究客户盈余质量对供应商投资效率的影响。研究发现:客户盈余质量能够提高供应商投资效率,且在客户需求在供应商投资决策中越重要、客户与供应商的信息不对称程度和道德风险越高,以及客户与供应商的需求信息沟通方式的可信度越差的情况下,客户盈余质量与供应商投资效率间的正相关关系越显著;本文同时排除了客户盈余质量缓解供应商委托代理和融资约束等其他竞争性解释。基于供应链关系视角,提供了会计信息可以提高企业投资决策效率的新证据。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
殷枫 贾竞岳
供应链信息溢出效应会导致大客户盈余管理对供应商企业投资产生影响。以2010—2015年A股上市公司为样本,研究发现:大客户正向盈余管理会导致供应商企业过度投资,大客户负向盈余管理会导致供应商企业投资不足。进一步研究发现,当供应商企业与大客户经济联系更强时,大客户盈余管理对供应商企业投资效率的影响更大;并且,当供应商为国有企业时,大客户正向盈余管理对供应商企业过度投资的影响更大;当供应商为非国有企业时,大客户负向盈余管理对供应商企业投资不足的影响更大。最后,研究表明,大客户盈余管理会使供应商企业投资与未来业
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
殷枫 贾竞岳
供应链信息溢出效应会导致大客户盈余管理对供应商企业投资产生影响。以2010—2015年A股上市公司为样本,研究发现:大客户正向盈余管理会导致供应商企业过度投资,大客户负向盈余管理会导致供应商企业投资不足。进一步研究发现,当供应商企业与大客户经济联系更强时,大客户盈余管理对供应商企业投资效率的影响更大;并且,当供应商为国有企业时,大客户正向盈余管理对供应商企业过度投资的影响更大;当供应商为非国有企业时,大客户负向盈余管理对供应商企业投资不足的影响更大。最后,研究表明,大客户盈余管理会使供应商企业投资与未来业绩的关系减弱。该研究为投资者和监管层理解企业非效率投资行为提供了新的视角。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
安素霞 王磊 王智韬
基于资源依赖理论和信号传递理论，利用手工收集的供应商企业-客户对均为上市公司的数据，系统考察客户盈余表现对供应商企业创新投资的影响。研究发现，客户盈余表现越好，越能促进供应商企业的创新投资。调节作用研究发现，供应链关系越稳定、越趋于良性，供应链企业的协同效应越明显，即高盈余客户对供应商企业创新投资的正向影响越强；企业与客户的产品多元化程度越低，客户盈余表现对供应商企业创新投资的正向影响越显著；高盈余客户通过降低供应商企业经营风险促进了供应商企业创新投资。进一步分析发现，供应商企业市场竞争程度越高、融资约束程度越高、客户相对议价能力越强，客户盈余表现对供应商企业创新投资的正向影响越会显著增强。研究结论拓展了客户盈余表现经济后果的理论边界，对推动供应链整合及供给侧结构性改革具有重要的启示意义。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
林钟高 郑军 彭琳
以2005—2012年的制造业企业为研究对象,基于主要供应商和客户的视角,从财务信息内部"生产"和投资者反应两个方面研究了关系型交易对企业会计信息质量的影响。结果发现,在会计信息"生产"方面,为了降低会计盈余的波动性,越依赖关系网络进行交易的企业越倾向进行盈余管理;在投资者反应方面,关系型交易增加了外部投资者的解读成本,降低了盈余反应系数,并且这一现象在国有企业中表现较为明显。研究表明:关系型交易增强了企业的盈余管理动机,这一信息交流机制降低了企业的信息透明度,减少了企业盈余的信息含量,这对我们理解新兴市场国家中的关系型交易如何影响公司会计信息质量及其投资决策具有增量贡献。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
罗劲博
公司高管的在职消费会对公司的经营业绩产生负面效应,那么在职消费对盈余质量会产生何种影响?本文以中国A股市场2006～2009年上市公司为研究样本,研究发现:在职消费对盈余质量产生负面影响,而滞后一年的在职消费则会显著改善公司的盈余质量;在国有企业这种关系更显著,民营企业虽然也存在这种关系但不显著;市场化进程较低地区的公司,当年在职消费对盈余质量的负面影响要大于市场化进程高的地区,滞后一年的在职消费对盈余质量会产生正面影响。
关键词：
盈余质量 在职消费 市场化进程 产权性质
[期刊] 金融经济学研究
[作者]
白俊 李闯 李沙沙
以2010—2018年沪深两市A股全部供应商-客户企业组合为研究对象,检验年报文本信息在供应链上的溢出效应,研究表明,客户前瞻性信息会影响供应商未来经营不确定性,并对供应商投资行为产生影响。具体而言,客户前瞻性信息质量越低,其供应商投资效率越低:当客户前瞻性信息被高估时会造成过度投资,当客户前瞻性信息被低估时会产生投资不足;且在供应链关系重要性越高、供应链关系专有性越强时,客户前瞻性信息质量对供应商投资效率的影响越显著。进一步研究发现,客户所处行业的信息以及私有信息会对客户个体信息形成替代效应,客户所处行业前瞻性信息质量越高、供应链私有信息质量越高时,客户前瞻性信息质量与供应商投资效率相关关系越弱。此外,客户前瞻性信息质量的降低会影响供应商当年及未来盈利能力。研究结论为会计信息通过供应链传导到实体经济这一特殊机制提供了经验证据,为投资者和监管层理解企业非效率投资提供了新视角。
[期刊] 财会通讯
[作者]
季侃
本文将研究样本分为机构投资者持股比例较高和较低的两个样本,从盈余持续性的角度研究了这两个样本中分析师盈余预测的信息含量问题。研究发现,在将会计盈余分解为应计利润和现金流量后,两个样本下分析师盈余预测都能反映出盈余构成的持续性差异,但在机构投资者持股比例高的样本中分析师对盈余构成持续性的预测偏差更小。在将应计利润进一步分解为操控性和非操控性应计利润后,在机构投资者持股比例低的样本中则不能正确反映出这种差异,且分析师对盈余构成持续性的预测偏差更大。此文的研究表明,机构投资者持股能在一定程度上提高证券分析师盈余预测信息含量,这也为研究分析师基本面分析能力提供了一个视角。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
程新华 徐绚丽
本文从审计意见识别盈余管理和审计意见变通的视角,采用实证的方法对上市公司审计质量进行研究,研究结果表明:注册会计师在一定程度上揭示了上市公司的盈余管理行为,但仍存在审计意见变通行为,上市公司的审计质量有待于进一步的提高。
关键词：
盈余管理 审计意见变通 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙隆
本文以2011年至2012年深交所主板A股部分上市公司为研究对象,分析了上市公司非效率投资的影响因素。研究发现,盈余管理的程度越大,则上市公司非效率投资越严重,上市公司股权制衡度越高,则公司非效率投资的程度越低,并对提高上市公司投资效率及保护投资者利益提出了相关建议。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
蒋勇 马亚明
在股权稳定的两个测度指标构建基础上,基于20072016年沪深两市A股上市公司数据,研究了股权稳定与盈余管理和非效率投资的关系,发现股权稳定可抑制应计和真实盈余管理;股权稳定可抑制非效率投资;股权稳定与盈余管理的交互影响仍可抑制非效率投资。在研究结论的基础上,从股权稳定和公司治理视角,提出了我国企业特别是国有企业缓解股东间及股东与管理层之间代理冲突,进而遏制管理层盈余管理、非效率投资等机会主义行为的政策建议。
关键词：
股权稳定 代理冲突 盈余管理 非效率投资
[期刊] 财会通讯
[作者]
董钰凯 胡本源 岳俊侠
本文基于2016年A+H股非金融类上市公司数据,实证检验了披露关键审计事项对上市公司盈余管理的影响。研究发现:相比于在审计报告中披露其他类关键审计事项,披露资产类关键审计事项能够显著降低应计盈余管理水平,但对真实盈余管理没有显著影响。进一步研究发现,在低审计质量样本组中,相比于披露其他类关键审计事项,披露收入类关键审计事项能够显著降低真实盈余管理总量;披露资产类关键审计事项和收入类关键审计事项通过影响异常现金流量和异常生产成本,进而抑制了真实盈余总量,但对异常酌量性费用没有影响。结论表明,新审计报告准则的实施对两类盈余管理有一定的抑制作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
周莉 刘端
本文以沪市2014年A股上市公司的数据为样本,对内部控制审计与会计盈余质量关系进行了研究。研究发现,有效的内部审计对提升企业盈余质量有显著作用。上市公司根据自身的实力,不论与大的会计师事务所还是小的会计师事务所开展业务往来,都能大幅度提升自身的盈余质量,事务所越大,效果越明显。总体来说,采用这一方法,可以提高上市公司的盈余质量。本文研究以期为政府如何提高上市公司的内控披露质量提供参考。
关键词：
内部控制 审计 盈余质量水平 事务所
[期刊] 会计研究
[作者]
雷英 吴建友 孙红
本文利用沪市上市公司2010、2011年内部控制审计及盈余质量数据考察了内部控制审计是否能够提高公司的盈余质量,即对内部控制审计的有效性问题进行了研究。通过分析发现,披露内部控制审计报告公司的会计盈余质量要高于未披露内部控制审计报告的公司;上市公司在决定是否披露内部控制审计报告时存在自选择问题,在控制自选择问题后,结论依然不变。另外,我们还发现首次披露内部控制审计报告的上市公司盈余质量显著高于上一年度,即内部控制审计能够提高公司会计盈余质量。本文的研究结论支持将内部控制审计作为法定要求,以提升上市公司盈余质量。
关键词：
内部控制 审计 盈余质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
周莉 刘端
本文以沪市2014年A股上市公司的数据为样本,对内部控制审计与会计盈余质量关系进行了研究。研究发现,有效的内部审计对提升企业盈余质量有显著作用。上市公司根据自身的实力,不论与大的会计师事务所还是小的会计师事务所开展业务往来,都能大幅度提升自身的盈余质量,事务所越大,效果越明显。总体来说,采用这一方法,可以提高上市公司的盈余质量。本文研究以期为政府如何提高上市公司的内控披露质量提供参考。
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内部控制 审计 盈余质量水平 事务所
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