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[期刊] 财经研究
[作者]
朱松 柯晓莉
随着近年来审计失败案件的频发,政府对审计行业监管的作用越来越受到关注。文章基于证监会行政处罚公告,对受罚事务所与上市公司客户进行配对,研究了处罚公告对受罚事务所与未受罚事务所声誉及审计质量的影响。研究发现,受罚事务所在处罚公告后进行了声誉重塑行为,审计质量得到改善;未受罚事务所在处罚公告后保持原有审计标准,公告前后审计质量无显著变化。而处罚公告后,受罚事务所的审计质量显著高于未受罚事务所,表明证监会的监管改善了行业的审计质量。文章为证监会行政处罚的有效性提供了更多的经验证据,并证实了声誉机制对注册会计师的
关键词：
行政处罚 行业监管 审计质量 监管有效性
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
袁春生 汪涛武 唐松莲
以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,实证分析了审计师独立性和行业专长能否抑制公司财务舞弊以及事务所联合兼并政策对行业专长提升审计质量效应的影响。研究发现,独立程度高、具有行业专长的审计师更能制约公司舞弊行为;当独立性较弱时,行业专长抑制财务舞弊的作用更为重要,独立性与行业专长互为替代关系;大规模事务所的行业专长对提高审计质量的效应更佳,规模化经营有利于事务所培育行业专长,只有大规模事务所的行业专长才能提高审计质量。经验结果支持了我国以提高事务所独立性与专业胜任能力为方向的证券审计市场改革安排。
关键词：
独立审计 行业专长 审计独立性 财务舞弊
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
孙乃中
审计师受到监管部门的处罚揭示出审计师的审计质量有待提高。本文以２００１—２０１５年证监会对审计师的处罚公告为样本，通过分析后发现：虚增营业收入更可能导致审计师受罚；农业类上市公司更可能导致审计师受罚；证监会处罚审计师的力度具有一定的规律性；证监会处罚审计师的方式由原来的＂重师轻所＂转向目前的＂师所并罚＂。针对发现的问题，本文提出了提高审计质量的若干建议。
关键词：
证监会 审计师 审计师受罚 审计质量
[期刊] 中国内部审计
[作者]
孙达新
本文以证监会2015年至2017年对会计师事务所和注册会计师的行政处罚公告为研究对象,分析会计师事务所和注册会计师行政处罚的特点和受罚原因,并对提高会计师事务所审计质量提出相关建议。
关键词：
会计师事务所 行政处罚 审计质量
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
毛志宏 李燕 金龙
以2007—2019年沪深A股上市公司为样本，采用会计师事务所被监管层处罚作为会计师事务所声誉损失的外生事件，考察了会计师事务所声誉损失对上市公司业绩预告质量的影响。研究发现，会计师事务所声誉损失后，上市公司业绩预告质量显著提升，这说明上市公司会通过提高业绩预告质量，以挽回会计师事务所声誉损失给其带来的负面影响。进一步研究发现，当公司内外部治理水平较高、对信息披露质量较重视以及会计师事务所声誉受损较严重时，会计师事务所声誉损失导致上市公司业绩预告质量的提升更为明显。本文的研究结论不仅丰富了业绩预告质量影响因素和会计师事务所声誉损失经济后果的相关文献，也为建立健全声誉评价机制、加强对中介机构的监管提供了政策依据。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
毛志宏 李燕 金龙
以2007—2019年沪深A股上市公司为样本，采用会计师事务所被监管层处罚作为会计师事务所声誉损失的外生事件，考察了会计师事务所声誉损失对上市公司业绩预告质量的影响。研究发现，会计师事务所声誉损失后，上市公司业绩预告质量显著提升，这说明上市公司会通过提高业绩预告质量，以挽回会计师事务所声誉损失给其带来的负面影响。进一步研究发现，当公司内外部治理水平较高、对信息披露质量较重视以及会计师事务所声誉受损较严重时，会计师事务所声誉损失导致上市公司业绩预告质量的提升更为明显。本文的研究结论不仅丰富了业绩预告质量影响因素和会计师事务所声誉损失经济后果的相关文献，也为建立健全声誉评价机制、加强对中介机构的监管提供了政策依据。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
袁春生 祝建军 汪涛武
以2005～2008年被中国证监会处罚的上市公司为样本,考察了不同类型债权人自我保护能力的差异以及法治环境对债权人自我保护能力的影响。研究发现,舞弊公司次年资产负债率、流动负债、银行借款、短期借款较未舞弊公司有大幅下降;舞弊与未舞弊公司次年非流动负债、商业信用、长期借款的变化无显著差异;法治环境较差地区的舞弊公司次年资产负债率、银行借款及短期借款的降幅更为明显。该结果表明,总体上债权人具备自我保护能力,但不同类型债权人的自我保护能力存在显著差异,债权人自我保护与法律保护互为替代。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
米莉 黄婧 何丽娜
交易所质询作为资本市场一种重要的非处罚性监管手段,主要聚焦上市公司的风险敏感事件,具有丰富的信息含量。而在以风险导向为基础的审计模式下,审计师在进行定价决策时是否会将交易所问询监管视作一种风险信号?以2015—2017年间的沪深A股上市公司为样本,探究了交易所问询监管对审计收费的影响。研究发现,收到交易所问询函的上市公司其审计费用显著高于未收到问询函的公司。进一步研究发现,上市公司一段时间内被频繁质询,审计师会对其收取更高的审计费用;特别是收到与会计信息相关的问询函时,审计费用增加更为显著。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
袁春生 唐松莲
以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,从独立审计意见与财务舞弊关系的角度检验了审计师能否提供公司舞弊的警示信息。实证研究表明,公司舞弊行为与当年及下年度的审计意见负相关,公司舞弊之前两个年度的审计意见与舞弊行为负相关。这些经验结果不但说明公司因财务舞弊而被出具非标准无保留意见的可能性较大,舞弊行为能够及时地在审计意见中得到反映并被审计师持续关注,而且也说明独立审计能够通过审计意见提示公司未来发生财务舞弊的可能性,为公众提供公司舞弊的警示信息,这是我国独立审计监督有效性的直接证据。
关键词：
独立审计 财务舞弊 审计意见
[期刊] 会计研究
[作者]
李晓慧 曹强 孙龙渊
已有审计声誉与客户组合关系的研究主要集中在审计声誉对原有客户的影响，本文以１９９９－２０１４年受证监会处罚的２５家事务所为研究对象，考察审计声誉毁损是否以及如何影响事务所客户组合的变动。我们发现，与未受处罚的事务所相比，事务所遭受证监会行政处罚后，其接受新客户的能力下降，且更有可能接受财务报表质量较差的客户。进一步，我们还发现，虽然会计师事务所试图通过更名修复受损的声誉，但这种带有投机色彩的方法无法有效地改善其接受新客户的能力。
[期刊] 会计之友
[作者]
戚少丽
会计师事务所审计质量的有效控制,是会计师事务所生存和发展的基本条件,是注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。文章以2001—2011年中国证监会披露的会计师事务所及相关注册会计师处罚决定为依据,从处罚公告的年度数量分布情况、处罚公告类型和违规事项等方面分析审计质量控制问题,针对性地提出审计质量控制的完善途径。
[期刊] 财会通讯
[作者]
都晓芳
本文梳理十多年来中国证监会对会计师事务所做出的行政处罚决定后发现,审计程序实施不到位成为处罚的直接依据且在处罚依据中占比相当大。究其原因,审计组织逻辑与会计师事务所的执业质量高度相关,且直接决定执业质量高低,在目标引领、过程控制、结果导向三种不同的审计组织逻辑下,审计工作底稿及执业质量呈现不同结果。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
许艳芳
以中国证监会处罚公告为样本,采用实证研究的方法,研究我国上市公司财务舞弊类型与会计师事务所审计责任之间的关系。研究发现,相对于披露舞弊,会计师事务所若不能发现实质性舞弊,更易受到证监会的处罚。进一步研究还发现,在实质性舞弊中,相对于与资产/负债相关的实质性舞弊,与收入/费用相关的实质性舞弊更易受到证监会的处罚。这一研究结论对会计师事务所和相关监管部门应有启发意义,有助于其理解审计师失败的主要原因并进行事前防范。
关键词：
财务舞弊 审计责任 证监会处罚公告
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈冠凝 庞晓萍
近年来,上市公司审计失败案件频发,受到证监会处罚的会计师事务所数量也出现明显增加。审计失败不仅会使得投资人利益受损,也会有损公众对于会计师事务所审计的信任。本文对证监会2017-2019年间公布的对会计师事务所审计失败的处罚公告进行了详细梳理,总结出函证失效、职业怀疑缺失和风险评估失效这三项导致审计失败的常见原因,
关键词：
会计师事务所 博元投资 审计失败
[期刊] 财经研究
[作者]
陈晓 邱昱芳 徐永新
通过研究中国证监会的审计监管行为,文章发现客户质量和事务所专业性是影响会计师事务所是否受到证监会处罚的重要因素。事务所审计客户的平均盈利水平越高,应收账款的水平越低,事务所被证监会处罚的概率就越小。事务所业务的行业集中度越高,被证监会处罚的概率也越低。上述发现在剔除了"四大"会计师事务所之后仍然存在,而且不随变量度量方式的变化而改变,也不随证监会监管体制的变化而改变。
关键词：
审计 监管 处罚 中国证监会
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