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[期刊] 财会通讯
[作者]
王俊娟
本文以2009—2019年中国A股上市公司为研究样本,探究审计行业专长对企业财务报告重述的影响。研究发现,审计行业专长能够降低企业的财务报告重述,即显著提高企业的信息披露质量;同时本文进一步区分行业竞争程度的差异,发现当企业所处的行业竞争程度越高时,审计行业专长对财务报告重述的抑制作用越显著;机构投资者作为重要的外部治理主体,通过区分机构投资者的持股差异发现,相比于机构投资者持股比例高,在机构投资者持股程度低的样本下审计行业专长的治理作用更显著,即更能够降低企业的财务报告重述。
[期刊] 会计之友
[作者]
曲琳琳
20世纪90年代中期以来,财务重述问题的发生日趋频繁。文章从审计师行业专长的角度研究外部审计因素对财务重述的影响,深入分析会计师事务所在财务重述过程中所发挥的作用。文章的结论不仅有利于防范财务重述的发生,还有利于更好地理解和发挥审计师的外部公司治理角色。
关键词：
财务重述 审计师行业专长 审计质量
[期刊] 证券市场导报
[作者]
董秀琴 柳木华
本文从投资者和财务报告视角实证检验了行业专长和审计质量之间的关系。我们利用我国2001～2006年约6000家上市公司样本数据,构造了盈余反应系数模型和操控性应计模型,主要采用多元回归方法进行了统计分析。结果显示:在控制了相关变量的影响后,行业专长事务所审计客户的财务报告质量高于非行业专长事务所审计客户的财务报告质量。这表明行业专长促进了审计质量的提高。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
谢盛纹 王洋洋 张淑一
以2007~2012年我国A股上市公司为样本,对审计师行业专长与财务重述的关系,以及产品市场竞争程度对两者关系的影响进行实证研究。结果表明:审计师行业专长有助于降低财务重述发生的概率;产品市场竞争则削弱了审计师行业专长对财务重述行为的抑制作用。
关键词：
审计师行业专长 产品市场竞争 财务重述
[期刊] 财会通讯
[作者]
胡建平
本文以2010—2019年中国沪深A股上市公司为研究样本，探究审计行业专长对财务报告重述的影响。研究发现，审计行业专长能够积极的发挥外部治理作用，降低企业的财务报告重述程度；同时，本文引入重要的内部治理变量即内部控制质量，发现内部控制质量削弱了审计行业专长对财务报告重述的抑制作用，说明审计行业专长在内部控制质量更差的时候，其治理效应更显著，即外部审计行业专长和内部控制质量能产生替代作用。基于产权性质差异，研究发现相比于国有企业，在非国有企业中审计行业专长对财务报告重述的抑制作用更显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
郭相英
本文以２００９－２０１４年Ａ股上市公司为研究样本，利用Ｐｒｏｂｉｔ回归模型对财务重述、机构持股和外部审计选择三者之间的关系进行了分析。研究发现：机构投资者持股和高质量的外部审计都对公司财务重述的发生有抑制作用；在相同条件下，高质量外部审计对财务重述的降低作用在机构持股比例高的公司中发挥了更大的作用；另外，机构投资者持股高的上市公司也倾向于选择高质量外部审计进行年报审计。
关键词：
机构投资者 公司治理 财务重述 外部审计
[期刊] 财会通讯
[作者]
傅建源 梁青
本文利用沪深A股上市公司数据,实证检验了事务所规模、审计意见、审计费用和财务重述发生可能性的关系。结果表明,在事务所规模方面,"四大"会计师事务所能够显著的降低财务重述发生的概率,而国内"十大"与其他会计师事务所对于发生财务重述与否不具有显著关系。在审计意见方面,上市公司被注册会计师出具了非标准审计意见发生财务重述可能性更大,表明注册会计师能在一定程度上识别上市公司的年报错误,并反映在审计意见中;在审计费用方面,审计费用越高时,发生财务重述的可能性越小。
关键词：
事务所规模 审计意见 审计费用 财务重述
[期刊] 会计研究
[作者]
贺建刚 魏明海
本文以财务报告重述为研究视角,实证检验了我国转轨市场环境下媒介功用改善对大股东控制权治理的效应。研究表明,财务报告重述导致市场风险与不确定性的增加,但与控制权的负相关性并不显著,彰显近年来控制权治理缺陷纠偏的动态成效初见。同时,控制权治理效应受媒介机制作用,在媒介功用发挥弱的市场环境下,控制权提升加剧了低质量会计信息引致的资源错配,体现为显著的负市场治理效应;而随着媒介环境改善和监督功用的增强,控制权治理效应得以修正,表明媒体对约束大股东行为起到积极的治理功能。此外,审计委员会、审计意见和重述及时性同样具有显著影响。本文结论为监管机构倡导和加强媒体在资本市场上的作用提供了初步证据支持。
[期刊] 统计与决策
[作者]
钱红光 方舒鹤
文章以2013—2015年沪深两市A股主板市场中重述财务的上市公司为研究样本,以累积异常收益率度量市场反应,实证结果发现:公司发布重述公告前后短期时间窗口内,市场表现出显著负面反应;现有重述公告类型中,补充更正引起的负面市场反应最为显著;外部监管机构要求的重述比公司自愿重述引起更显著的负面市场反应。提高财务信息质量,减少财务重述现象需要各市场主体的共同努力。
关键词：
财务重述 市场反应 累积异常收益率
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
姚瑶 黄曼行
以2004～2007年的A股上市公司为研究对象,从财务重述的视角透视了我国上市公司的信息披露状况,从中发现了机构投资者与公司信息披露之间存在的相互影响关系。在控制了内生性影响后发现,我国机构投资者对上市公司的信息披露行为确实产生了积极作用。进一步的研究结果表明,不同类型及不同持股比例的机构投资者对上市公司信息披露的作用有所差异,证券投资基金和合格境外投资者QFII对于减少上市公司的财务重述起到了较为积极的作用,但在我国法律监管尚不完善的环境下,持有较多股权的机构投资者更容易利用私有信息牟取利益,从而对上市公司的信息披露产生负面影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
韩冬 赵进
本文通过实证分析发现,上市公司财务报告重述、大股东控制权的滥用与媒体的监督作用具有相关性。大股东股权集中度与财务重述后市场反应为非显著负相关关系,表明市场"看不见的手"在应对大股东控制权滥用时起到一定的监督作用。不同地区的媒体监督力量不同导致了市场机制对控制权治理效用的不同。媒体监督力量强,市场在应对大股东控制权引起的治理缺陷时显现了积极的治理效应,反之,市场治理效应失灵。
关键词：
控制权 媒体功用 市场治理 财务报告重述
[期刊] 会计之友
[作者]
高锦萍 陈宇
文章以２０１２—２０１４年间中国上交所发生财务重述的Ａ股上市公司年报和季报为研究对象，对财务报告重述的特征进行了多角度分析。研究结果表明，当前财务重述具有五个外在特征：（１）财务重述现象具有一定的普遍性；（２）制造业以及经济欠发达地区的上市公司较容易发生财务重述；（３）部分公司是财务重述的＂常客＂；（４）重述公告大部分属于更正公告；（５）重述公告整体及时性较强，其中补充公告滞后时间最长。具有三个内在特征：（１）涉及治理问题的财务重述最多；（２）重述中低级错误多；（３）上市公司财务报告披露格式不规范。以上研究成果对深入了解我国上市公司财务重述现象、特征以及发展趋势具有一定意义。
关键词：
财务报告重述 外在特征 内在特征
[期刊] 证券市场导报
[作者]
杜勇 胡红燕
同一机构投资者持股同行业多家企业所产生的治理、协同以及合谋效应会对企业财务行为产生重要影响,其中包括企业为了掩盖其盈余操纵或缓解融资压力而频繁发生的财务重述行为。本文利用2007―2019年A股非金融上市公司数据,从财务重述视角研究了机构共同持股对企业行为的影响,发现机构共同持股抑制了企业财务重述行为,并且同时发挥了协同效应和治理效应。协同效应减轻了资本市场业绩预期压力,治理效应缓解了大股东和中小股东之间的代理问题。该抑制效应在国有企业、市场化程度低的公司中更显著。在区分机构投资者类型后,只有长期型和非压力敏感型共同机构投资者对财务重述能产生显著的抑制效应。该抑制效应受焦点企业在机构投资组合中市值以及持股比例权重的影响,在机构共同持股非同行业企业时不显著。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
吴芃 吴奕颉 陈天平
以我国2004—2014年全部A股主板上市公司为样本,采用倾向得分匹配法,结合双重差分法(PSMDID),从审计师行业专长的角度探讨了财务重述对企业审计师变更的影响。研究表明:(1)公司发生重述后更可能将聘任的审计师变更为更具有行业专长的审计师;(2)相比发生错误重述的公司,发生违规重述的公司越可能将聘任的审计师变更为更具有行业专长的审计师;(3)相比重述严重程度较轻的公司,重述严重程度较高的公司更可能将聘任的审计师变更为更具有行业专长的审计师。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
吴芃 吴奕颉 陈天平
以我国2004—2014年全部A股主板上市公司为样本,采用倾向得分匹配法,结合双重差分法(PSMDID),从审计师行业专长的角度探讨了财务重述对企业审计师变更的影响。研究表明:(1)公司发生重述后更可能将聘任的审计师变更为更具有行业专长的审计师;(2)相比发生错误重述的公司,发生违规重述的公司越可能将聘任的审计师变更为更具有行业专长的审计师;(3)相比重述严重程度较轻的公司,重述严重程度较高的公司更可能将聘任的审计师变更为更具有行业专长的审计师。
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