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[期刊] 财会通讯
[作者]
胡建平
本文以2010—2019年中国沪深A股上市公司为研究样本，探究审计行业专长对财务报告重述的影响。研究发现，审计行业专长能够积极的发挥外部治理作用，降低企业的财务报告重述程度；同时，本文引入重要的内部治理变量即内部控制质量，发现内部控制质量削弱了审计行业专长对财务报告重述的抑制作用，说明审计行业专长在内部控制质量更差的时候，其治理效应更显著，即外部审计行业专长和内部控制质量能产生替代作用。基于产权性质差异，研究发现相比于国有企业，在非国有企业中审计行业专长对财务报告重述的抑制作用更显著。
[期刊] 审计研究
[作者]
郑伟 朱晓梅 季雨
我国２０１０年开始强制要求上市公司实施内部控制审计，目前内部控制审计的实施效果令人关注但缺乏深入研究。通过分析整合审计下内部控制审计水平与财务报表审计质量的关系，得出在我国现有环境下，整合审计能够提高审计质量、减少财务重述的推论，而且内部控制服务水平越高，财务报表审计质量越好，财务重述发生的可能性越小。围绕这一假设，以内部控制审计费用和上市公司财务重述行为分别作为内部控制审计水平以及财务报表审计质量的替代变量，利用２０１２—２０１３年Ａ股主板上市公司披露的内部控制审计费用与年报审计费用数据进行检验。结果表明，内部控制审计费用和总审计费用越高，上市公司发生财务重述的可能性越低，证明了注册会计师为．．．
[期刊] 会计之友
[作者]
芦雅婷
以２０１２—２０１４年沪、深主板披露内部控制审计意见的上市公司为研究对象，运用Ｌｏｇｉｓｔｉｃ模型检验了内部控制审计否定意见类型与内部控制自我评价报告中披露内部控制重大缺陷、财务重述间的关系。结果显示，内部控制自我评价报告中披露内部控制重大缺陷与内部控制审计否定意见类型呈显著正相关关系，财务重述与内部控制审计否定意见类型正相关但不显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王俊娟
本文以2009—2019年中国A股上市公司为研究样本,探究审计行业专长对企业财务报告重述的影响。研究发现,审计行业专长能够降低企业的财务报告重述,即显著提高企业的信息披露质量;同时本文进一步区分行业竞争程度的差异,发现当企业所处的行业竞争程度越高时,审计行业专长对财务报告重述的抑制作用越显著;机构投资者作为重要的外部治理主体,通过区分机构投资者的持股差异发现,相比于机构投资者持股比例高,在机构投资者持股程度低的样本下审计行业专长的治理作用更显著,即更能够降低企业的财务报告重述。
[期刊] 会计之友
[作者]
曲琳琳
20世纪90年代中期以来,财务重述问题的发生日趋频繁。文章从审计师行业专长的角度研究外部审计因素对财务重述的影响,深入分析会计师事务所在财务重述过程中所发挥的作用。文章的结论不仅有利于防范财务重述的发生,还有利于更好地理解和发挥审计师的外部公司治理角色。
关键词：
财务重述 审计师行业专长 审计质量
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
黄文德 荣莉
实证研究发现,行业专长机构投资者和行业专长审计师之间存在微妙的相互作用关系。研究证实一方面作为信息中介的行业专长审计师具有显著的治理效应且行业专长机构投资者有助于强化该治理功效,另一方面也揭示了行业专长审计师的介入对行业专长机构投资者的治理功能存在一定的挤出效应。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘启亮 李敏 陈汉文
近年来,财务报表重述一直受到学术界和监管部门的广泛关注(GA0,2002,2003)。本文利用2007-2009年我国上市公司的数据研究了内部控制对财务重述的治理作用。研究发现:内部控制质量与财务重述显著负相关,内部控制质量越高,越不容易发生财务重述行为,表明内部控制是公司治理财务重述行为的有效措施之一;非政府控制公司的内部控制对财务报表重述具有治理作用,而政府控制公司的内部控制则没有这种治理作用。这可能表明政府控制公司的内部控制"摆设性"更强。
关键词：
内部控制 政府控制 财务重述
[期刊] 会计研究
[作者]
袁敏
本文在回顾相关文献的基础上,以戴尔公司为案例对象,讨论了因供应商大额支付款项错报、准备金不当会计处理造成的财务报表重述事项,并将财务报表重述与财务报告内部控制重大缺陷联系起来,分析了戴尔公司财务报告内部控制管理层评价及审计师报告,最后从正确看待财务报表重述与重大缺陷的关系、正确理解和应用管理层的评价报告和审计师的审计意见、充分理解 "内部控制是一个过程"的理念等方面进行了评述,以期为我国上市公司更好实施内部控制规范提供借鉴。
关键词：
财务报表重述 财务报告内部控制 重大缺陷
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
崔志娟
内部控制规范体系的实施并没有阻止财务报告虚假行为的发生,难道内部控制不能提高财务报告质量?本文通过对2008-2010年连续年报重述的两家上市公司财务信息及内部控制报告分析后发现,较差的经营状况是财务信息质量低下的根源,企业具有信息操纵的动机,会计师的内控鉴证报告缺乏信息含量,并在此基础上提出相应建议。
关键词：
内部控制报告 财务报告质量 年报重述
[期刊] 会计之友
[作者]
王珍义 陈曦 唐瀚瀚
以2010—2015年沪深两市A股上市的财务重述公司为研究对象,考察内部控制重大缺陷披露、内部控制审计与债务融资成本的关系。研究发现,内部控制重大缺陷披露与债务融资成本显著正相关,即财务重述公司内部控制重大缺陷的披露会导致其债务资本成本显著增加。进一步检验发现,内部控制审计在内部控制重大缺陷对债务资本成本的影响上具有负向调节作用,即财务重述公司发布内部控制审计(鉴证)报告有利于减弱内部控制重大缺陷披露对债务资本成本的正向影响。本研究结论为化解有关内控制度的"效益与成本"之争提供证据支持。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李菊娣 徐虹 林钟高
本文借鉴制度变迁的基本理论,从动态视角(2001-2011)研究内部控制对财务重述的治理作用。研究发现:相对于诱致性变迁,强制性内部控制制度变迁更有助于抑制上市公司财务重述行为的发生;在强制性制度变迁阶段,随着政府强制力的增强,内部控制对财务重述的抑制作用更明显。
关键词：
内部控制 制度变迁 财务重述
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
叶陈刚 刘桂春 姜亚凝
以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系。结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年度报告存在缺陷而进行重述的公司更有可能披露内部控制缺陷。将内部控制缺陷进一步划分为财务报告层面缺陷和公司层面缺陷,财务报告重述与二者都呈显著正相关,而审计师变更仅与财务报告层面内部控制缺陷单方面呈显著正相关。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张青 张宇林
本文基于我国现阶段资本市场发展的现实背景,选取2009-2016年我国A股市场非金融类上市公司为研究样本,使用Logit模型实证检验了CEO权力强度对财务重述的影响,以及内部控制在其中扮演的调节作用。研究发现:更大的CEO权力强度会导致更多的财务重述,并且内部控制在这一正向影响中发挥着显著的调节作用,即高质量的内部控制能够有效监督与制约CEO权力,抑制财务重述的发生。研究结果表明,虽然现阶段我国公司治理制度仍处于亟待完善阶段,但是内部控制制度能在一定程度上填补这一制度不足,促进CEO权力的合理配置,提升会计信息质量。
关键词：
CEO权力强度 财务重述 内部控制
[期刊] 财会通讯
[作者]
王珍义 肖皓 李伟
本文以沪深两市A股上市公司2010-2011年的数据为样本,考察内部控制、高管薪酬与企业财务重述行为之间的关系。研究发现,有效的内部控制对财务重述起着显著的抑制作用。进一步检验发现,高管薪酬在内部控制影响财务重述时起着调节作用,高管薪酬高的企业内部控制对财务重述的有效抑制作用更为显著。
关键词：
内部控制 财务重述 高管薪酬
[期刊] 财会通讯
[作者]
孔敏
上市公司内部控制缺陷披露是内部控制自我评价的核心,财务报表重述是内部控制缺陷识别和认定的重要迹象之一,目前上市公司信息披露对上述之间关系处理不当。本文以2011年6月至2012年6月深市财务报表重述的上市公司为样本,分析了样本企业财务报表重述具体事项和内部控制缺陷披露中存在的问题,提出了财务报表重述上市公司应以财务重述事项作为重要的内部控制缺陷识别迹象的观点,并指出了上市公司应建立有效的内部控制缺陷认定标准,对外披露充分有效的内部控制信息的对策。
关键词：
财务报表重述 内部控制缺陷 识别 认定
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