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[期刊] 税务与经济
[作者]
林钟高 章铁生 苏延春
以2003~2005年被出具持续经营不确定性审计意见的沪、深两市A股上市公司为研究对象,根据注册会计师出具的审计报告中的重大疑虑事项判断上市公司的持续经营能力,研究持续经营不确定性程度高低与审计职业判断的相关性,在此基础上按照财务危机预警判别模型计算样本公司后续两年Z值的均值,并根据均值的中值作为判定上市公司持续经营不确定性程度高低的分界线,分析上市公司后续年间的实际经营情况对上市公司持续经营能力的影响,并以此验证审计职业判断的质量。研究结论表明:随着公司持续经营能力不确定性程度的提高,注册会计师越容易出具严厉程度高的审计意见;而且随着企业持续经营不确定性程度的提高,注册会计师判断审计意见类型...
[期刊] 财经问题研究
[作者]
于连国
市场经济是一个动态的、复杂的、开放的经济系统,在其运行过程中,存在着大量的不确定性因素。作为以价值形式对经济运行进行数量反映和质量分析的会计,必然存在着对会计职业进行判断的问题。本文从经济活动不确定性的成因与会计职业判断的项目要求的因果关系分析入手,强调提高会计人员的职业判断能力,减少经济活动的风险的必要性。
关键词：
不确定性 会计职业判断 价值转移
[期刊] 商业研究
[作者]
潘方卉 刘金全 郭燕华
本文运用ARFIMA-FIEGARCH模型,对我国1990年以来的通货膨胀和通胀不确定性的动态特征进行了检验,发现我国通货膨胀和通胀不确定性序列中都存在着长记忆性,而且通胀不确定性还具有杠杆效应,Granger因果检验的结果表明通货膨胀是通胀不确定性的Granger原因。通过使用LSTAR模型度量通胀不确定性对通货膨胀的非对称、非线性反应程度,结果表明LSTAR模型的门限值为我国目标通胀率的确立提供了经验依据,实施通货膨胀目标制的货币政策,对有效地降低我国通货膨胀及其不确定性具有重要意义。
[期刊] 统计与决策
[作者]
王嘉歆 黄国良
资源依赖理论从环境权变角度出发,提出CEO权力配置应结合环境变化性考察的观点。基于此,文章以2002—2013年中国A股上市非平衡面板数据为样本,在区分环境不确定性基础上,实证检验CEO权力对公司投资效率的影响。结果表明:当环境不确定性较高时,CEO权力与公司投资效率显著正相关;当环境不确定性较低时,CEO权力与公司投资效率显著负相关。进一步还发现,当环境不确定性较高时,国有产权性质会削弱CEO权力与投资效率正相关关系;当环境不确定性较低时,国有产权性质会增强CEO权力与投资效率负相关关系。
[期刊] 会计研究
[作者]
陈朝晖
在市场竞争日益激烈的全球经济时代，企业面临着巨大的风险和不确定性，每天都有一批企业诞生，又有一批企业消亡。许多企业在倒闭前，投资者往往不能从财务报告中得到直接的提示。有些企业在收到无保留意见审计报告的几个星期后就倒闭了，会计职业界受到人们的指责①。近...
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
黄秋敏 张天西
市场对首次持续经营不确定性审计意见具有显著的负面反应,同时市场能区别对待注册会计师出具的不同类型的持续经营不确定性审计意见。在年度报告公布的较短时窗内市场对无法表示持续经营不确定性审计意见的市场负面反应显著高于对强调无保留持续经营不确定性审计意见和保留持续经营不确定性审计意见的负面反应。
关键词：
持续经营不确定性 审计意见 信息含量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
廖义刚 毛丽娟
本文回顾了“持续经营不确定性审计意见”含义的变迁及相关准则的发展,探讨了安然事件后美国公众对审计师出具“持续经营不确定性审计意见”的质疑,在此基础上提出对我国独立审计相关准则建设的几点启示。
关键词：
持续经营审计意见 发展 启示
[期刊] 统计与决策
[作者]
张晓岚 张文杰 鲁晓岚
持续经营审计意见的出具属于多阶段决策问题,本文采用多分类Logistic回归模型,以131家上市公司为样本,对影响持续经营审计意见类型的因素进行了分析。提出了一个三分类Logistic回归模型,该模型对持续经营审计意见类型的预测准确率为83.2%,显示了良好的预测能力。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
邵瑞庆 崔丽娟
本文分析了自我国出现首份上市公司持续经营不确定性审计意见的审计报告以来,注册会计师对上市公司持续经营审计不确定性发表审计意见的总体情况与趋势,阐述了注册会计师对上市公司持续经营不确定性发表的审计意见的合理性及其存在的问题。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
宋琛 张俊瑞 程子健
持续经营不确定性审计意见(GCO)是审计师明确提及持续经营不确定性的审计意见。公司若被出示GCO,说明公司的持续经营能力受到质疑,由此可能会导致负面的经济后果,给公司带来损失。出于不同的披露动机,管理层会产生不同的业绩预告行为。通过对GCO与管理层业绩预告机会主义行为(对精确度及偏误方向的操纵)的关系进行研究,可以证实公司在上一年度被出示GCO后,本年度的精确度将会降低,正向偏误将会增大。进一步地,当GCO的类型不同时,这种影响的大小存在差异。由于管理层的业绩预告行为会受到约束,这种机会主义行为又是有限度的。
[期刊] 会计研究
[作者]
彭毅林
由于不确定性在审计中的存在,降低了审计信息的质量,继而影响了整个会计信息资料的利用,所以审计人员对被审计单位会计报表“三性”特征所作的审计结论只是一定程度的合理保证而非绝对保证。因此,社会各界应该正确地理解审计的性质并对它寄予合理的期望而不是过高的期望,以便合理地利用和依赖审计信息。
关键词：
不确定性 会计信息质量 审计信息质量
[期刊] 中国工业经济
[作者]
葛新宇 庄嘉莉 刘岩
自2018年中美贸易争端大幅升级以来,贸易政策不确定性的陡然上升对中国经济带来了广泛影响。在近年来大力推进防范化解重大风险特别是金融风险的背景下,贸易政策不确定性冲击是否会成为中国金融安全新的风险点,若此风险点的确存在,其背后的传导渠道是什么,成为两个亟待研究的重要问题。本文利用覆盖31个省份共计346家商业银行的样本,结合全样本A股上市公司经营数据,利用银行、企业所处地区贸易敞口的差异,系统检验了贸易政策不确定性冲击通过企业经营渠道向银行风险的传导机制。结果显示,贸易政策不确定性的加大,会通过恶化区域内企业的风险、盈利与流动性储备状况,导致银行整体风险水平上升,并促使银行降低其主动风险承担水平。上述传导机制在企业可贸易程度、所有制、规模、融资约束、资本密集度等方面,呈现出较强的异质性。纳入其他类型政策不确定性的检验结果表明,贸易政策不确定性对银行风险传导机制具有独立性。本文的研究说明,在世界经济进入动荡变革期的条件下,需要高度重视贸易政策不确定性对中国金融安全的负面冲击,充分关注稳金融、稳外贸与防风险的内在联系,助力中国经济高质量发展。
[期刊] 当代财经
[作者]
马东山 韩亮亮
以2007—2016年间中国A股上市公司为样本,构建代理成本中介效应模型,研究了经济政策不确定性对审计费用的影响。研究发现:经济政策不确定性会提高审计费用,且代理成本是经济政策不确定性与审计费用之间的中介变量。进一步研究发现,企业风险承担能力能调节代理成本的中介效应,规模大的企业、国有企业和低成长性企业受代理成本中介效应的影响较小。
[期刊] 旅游学刊
[作者]
王明康 刘彦平
收入是影响居民旅游消费意愿与规模的主要因素。在当前经济下行压力加大与收入体制改革深化的背景下,收入对居民旅游消费的作用机理会更加复杂。在充分考虑与控制收入不确定性因素的基础上,重新审视收入与旅游消费的关系甚为必要。文章以城镇居民为研究对象,以持久收入假说与预防性储蓄理论为基础,建立包含持久收入、收入不确定性与居民旅游消费的数理分析框架,基于2012年、2016年与2018年3期中国家庭追踪调查的非平衡面板数据,借助Heckman两阶段模型,实证分析了收入及收入不确定性因素对城镇居民旅游消费的影响状况。研究发现:城镇居民持久收入对旅游消费具有显著的正向推动作用,收入不确定性则产生明显的抑制作用。异质性研究表明,持久收入对低收入群体消费决策的促进作用更高,对高收入群体消费规模的扩张作用则更强。而低收入与低旅游消费群体对收入不确定性相对更敏感。文章既利用持久收入理论及预防性储蓄理论对收入与旅游消费的关系进行重新思考,同时也提出了促进持久收入的稳定、持续及多元化增长,稳定居民收入预期,尤其是改善低收入群体的家庭经济条件与保障该群体的旅游消费权利是扩大城镇居民旅游消费持续增长的立足点。
[期刊] 统计研究
[作者]
隋建利 刘金全
本文通过对我国通货膨胀率动态过程的结构突变特征进行样本内及样本外检验,进而对通货膨胀不确定性进行测度。研究发现,我国通货膨胀率序列在1983年1月至2010年9月之间存在一个显著的结构突变点,而该结构突变点发生在1996年4月,这与我国在1996年成功实现经济"软着陆"的事实相一致。虽然本轮金融危机致使我国通货膨胀产生相当程度的压力,在金融危机爆发期间我国通货膨胀率并没有凸现结构突变点。基于两个基准模型和五个比较模型在不同预测水平下对样本外数据进行预测所得结果表明,五个比较模型在大多数情况下能够获得小于两个基准模型的均值损失。此外,我们使用多个模型进行联合预测时发现,联合预测的结果具有一定的代表性和可靠性。
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