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[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
审计主题决定审计目标,审计目标决定审计意见类型,审计意见类型决定审计法律责任。信息审计主题具有真实性和合理性两个审计目标,而行为审计主题具有合规性和合理性两个审计目标。真实性目标、合理性目标可以采取有限保证和合理保证两种保证程度,而合规性目标一般采取有限保证程度,特殊情形下采用合理保证程度。在合理保证方式下,只有在被审计单位有问题而审计人员没有发现时才会形成审计法律责任;在有限保证方式下,当审计定性发生错误时,才会形成审计法律责任。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
颜运秋 黑白
审计活动作为监督、评价、鉴证公共资财使用效能的经济活动具有明显的公益性,审计违法事件往往牵涉到多方主体的利益和多数人甚至是全体公民的利益。通过传统诉讼途径追究审计法律责任往往成本过高、效率低下。审计活动的公益性决定了可以将公益诉讼制度引入审计法律责任的追究。与传统诉讼相比,通过公益诉讼途径追究审计法律责任具有更经济、原告范围更广、“事前预防”功能更强和社会影响更广等优点。
关键词：
审计 审计法律责任 公益性 公益诉讼
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
江伟钰
依法治国和以德治国是我们国家实现社会主义现代化建设目标的基本方略 ;依法审计是审计工作的基本原则和方针 ,也是加强依法治国和以德治国的重要组成部分。本文全面论述了审计法律责任确定的标准、审计法律责任的归责与免责条件、审计法律责任的实现方式等问题。
关键词：
审计法律责任 确定标准 归责与免责
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
叶小玲
本文认为,审计风险是产生审计法律责任的必要条件,法律责任的存在客观上起到了减少审计风险的作用,从审计风险的可控性看,注册会计师应该承担一定的法律责任,而从审计风险的固有性看,又不应让注册会计师承担过重的法律责任。因为不同的审计风险有不同的责任主体和责任客体,因而应根据审计风险的责任主体来确定审计法律责任。
关键词：
审计风险 法律责任 责任主体
[期刊] 会计研究
[作者]
蒋尧明
注册会计师对第三者的责任是现代企业制度发展到公众公司这种高级形式的结果,而不是与民间审计相伴而产生的。审计责任的原始形态是一种契约责任,与第三者无关。注册会计师审计维护社会公众利益的职责不是行业固有的特征,不是本源性的。要想科学合理地界定注册会计师审计的法律责任,必须在注册会计师的审计能力与社会责任、自身利益与社会利益之间重新作出制度安排,寻求新的平衡点,并把注册会计师审计的法律责任置于公司治理结构的框架下,在上市公司、注册会计师与信息使用者三方之间实现一种利益与损失的平衡。
关键词：
审计法律责任 审计能力 社会需求
[期刊] 中国审计
[作者]
姚海峰
审计法第六条规定:"审计机关和审计人员办理审计事项,应当客观公正、实事求是,廉洁奉公,保守秘密。"如果审计人员违反法律规定,造成不良后果甚至危害社会的,理应承担相应的法律责任。审计法第五十二条明确规定:"审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的,依法给予处分,构成犯罪的,依法追究刑事责任。"
[期刊] 审计研究
[作者]
赵保卿
注册会计师审计的法律责任是审计理论界研究的焦点问题 ,也是审计工作中的实务问题。本文通过历史和现实事件引出注册会计师审计法律责任问题 ,接着分析注册会计师审计法律责任的形成机理、界定过程、判定逻辑等问题 ,在此基础上 ,对修订我国注册会计师法中有关法律责任的内容提出了若干意见。
[期刊] 当代经济科学
[作者]
张福康
目前 ,我国CPA在涉及上市公司审计业务过程中 ,发生的舞弊现象十分严重 ,但是在处罚中存在严重的法律责任制度缺失问题 ,突出表现在法律责任缺乏界定依据 ,起诉主体法律条文不明 ,诉讼门槛起点太高 ,赔偿金额难以确定 ,处罚形式避重就轻。CPA参与上市公司舞弊的重要原因是 :民事赔偿机制严重缺失 ,地方政府过于庇护。重构CPA审计法律责任的制度设想 :明确CPA法律责任的界定依据和机构 ,建立民事责任赔偿机制 ,大力推广合伙制会计师事务所 ,建立CPA法律责任风险防范机制
关键词：
CPA 审计舞弊 法律责任 制度安排
[期刊] 华东经济管理
[作者]
张福康
目前,我国CPA在涉及上市公司审计业务过程中发生的舞弊现象十分严重,但是在处罚中却存在严重的法律责任制度缺失问题,突出表现在法律责任缺乏界定依据、起诉主体法律条文不明、诉讼门槛起点太高、赔偿金额难以确定、处罚形式避重就轻。CPA参与上市公司舞弊的重要原因是:民事赔偿机制严重缺失、被审计单位公司治理结构不完善、行业过分保护、会计师事务所有限责任组织形式的缺陷、地方政府过于庇护。重构CPA审计法律责任的制度设想:明确CPA法律责任的界定依据和机构、建立民事责任赔偿机制、大力推广合伙制会计师事务所、建立CPA法
关键词：
CPA 审计舞弊 法律责任 制度安排
[期刊] 财会月刊
[作者]
张琪 宋夏云 刘成立
国家审计法律责任是指国家审计机关及其人员由于过失、欺诈等行为出具不实审计报告,或者做出错误的处理处罚决定,并导致有关方面遭受损失而应该承担的法律责任。国家审计法律责任的相关法律法规不健全、专门对审计机关的问责制度不完善、社会公众对审计结果公告的关注度不高、审计公告随意性较强、审计公告不够及时充分、审计责任主体不明确等都可能导致国家审计法律责任追究机制失灵。优化国家审计法律责任追究机制可采取健全问责机制、明确国家审计法律责任的承担主体以及完善国家审计公告制度、增强问责意识等对策。
[期刊] 审计研究
[作者]
屈茂辉 陈艳 罗才红
对我国国家审计法律责任的规范文本进行实证分析,发现国家层面的立法较少、地方立法数量相对较多,呈现出"金字塔形"的特征。国家审计法律责任的基本体系虽已建立,但下位法和上位法的条文重复现象较突出;在责任主体制度上设计单一,更为注重被审计单位及人员;在责任类型结构上过于依赖行政法律责任,刑事法律责任和民事法律责任表现出明显的附属性;责任追究机制和责任承担方式也尚有不足。管理型立法思路导致的制度缺陷可能会影响审计法的实施效果,因此国家审计法律责任制度仍需要完善,不仅要在地方立法上体现和突出地方性,而且要建立起与行
[期刊] 中国审计
[作者]
韩宏涛 戚剑楠 张宏宇
审计的法律责任是指审计人员因损害法律上的义务关系所产生的对于相关主体所应承担的法定强制的不利后果,具体来说,就是指审计人员因违约、过失或欺诈对委托人或第三方造成损害,而应按有关法律法规承担的法律后果。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥
审计期望差距的存在表明审计的实际表现未能满足社会的期望。文章以审计主题为基础,从审计目标和审计意见两个视角来探讨审计期望差距的原因,建立一个解释审计期望差距的通用理论框架。从审计目标角度来看,审计期望差距产生的主要机理是对于不同的审计主题期望了准则未界定的审计内容和审计目标;从审计意见角度来看,有三个维度与审计期望差距相关:审计意见的保证程度、审计意见表达方式和审计结果是否公开。审计期望差距的弥合有赖于审计技术进步和沟通。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
赵国宇 王善平
会计师事务所面临较大法律责任压力时将提供更高质量的审计服务,同时也应该获取更高的审计收费。但实证研究表明,我国会计师事务所无论是采取合伙制还是有限责任制,在审计质量和审计收费方面都不存在显著差异。在抑制上市公司盈余管理行为方面,合伙制事务所并没有表现出更加谨慎的态度。但无论合伙制还是有限责任制下,审计质量与审计收费之间却存在显著的负相关关系,审计收费越高,审计质量越低,上市公司通过付出更多的审计费用获得了更大的盈余管理空间。
关键词：
法律责任 合伙制 审计质量 审计收费
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