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[期刊] 审计研究
[作者]
金鑫 雷光勇
新兴市场中的企业税收激进活动受到所有权性质与政府干预等转轨因素的影响。审计以特有的监督与治理功能可以有效地制约企业税收激进活动。本文主要探讨审计作为公司外部治理机制对税收激进活动具有的监督作用,以及这种监督制约作用在不同企业所有权环境下的表现差异。通过对中国A股上市公司2002—2009年相关数据进行经验研究发现,高质量外部审计可以有效制约企业税收激进活动,且这种制约作用在不同最终控制人性质企业存在显著差异,基于政治关联程度与融资约束差异,审计监督对非国有企业税收激进活动的治理效率更突出。因此,提高审计对整体税收激进的监督效率,需要强化审计对国有企业税收活动的监管。
[期刊] 经济管理
[作者]
代彬 彭程 刘星
内部权力配置和独立审计作为重要的内、外部公司治理安排，都将对企业的避税决策产生影响。本文以２００８—２０１３年的Ａ股上市公司为研究样本，实证发现，高管控制权的增强会提高公司的税收激进水平，表明企业的激进避税策略蕴含了高管的权力寻租动机；不论是以＂国际四大＂或者＂国内十大＂作为审计质量的度量指标，高质量的外部审计反而提高了公司的激进避税程度，揭示其在公司治理中并没有发挥应有的监督作用；强权高管的存在会进一步强化外部审计对公司激进避税行为的促进作用，预示具有较高声誉的＂审计大所＂可能成为了高管借避税交易攫取控制权私利的＂挡箭牌＂甚至＂合谋者＂。本文的研究结论为当前有关加强审计独立性和上市公司财务决．．．
关键词：
高管控制权 审计师 审计质量 激进避税
[期刊] 财会通讯
[作者]
张阳 徐子慧 姜思雨
文章基于2008—2017年我国A股上市公司样本,从外部治理角度着手,分析媒体关注与外部财务报表审计对企业税收激进行为的治理是否发挥了积极作用,并进一步探讨两者之间是以互补还是替代方式来发挥作用的。研究发现:媒体关注以及外部财务报表审计均可以有效抑制企业的税收激进行为,并且两者的抑制作用存在相互替代关系。
关键词：
税收激进 媒体报道 审计费用 审计投入
[期刊] 财会通讯
[作者]
王品 徐海平
从审计过程来看，客户风险和客户复杂性与审计费用有着密切的联系，因为它们影响审计师在审计过程中的工作量。而管理者的税收激进战略潜在地增加了其审计风险与复杂性。本文以我国２００７－２０１２年所有Ａ股上市公司为样本，以税收激进度为切入点，分析了税收激进度对审计费用的影响，以及在审计行业专长迅速发展的背景下，具有行业专长会计师事务所对税收激进公司的审计收费的影响。研究表明，公司避税程度越高，会计师事务所收取的审计收费就越高；税收激进公司聘用拥有审计专长背景的事务所时，将需要付出额外的审计费用。
关键词：
税收激进度 费用 行业专长
[期刊] 管理评论
[作者]
刘笑霞 李明辉 刘行
利用中国上市公司数据考察了税收激进度对审计定价的影响，结果发现，只有在税收激进度处于较高水平时，其与审计费用率呈显著正向关系；当税收激进度处于较低水平时，其与审计费用率呈显著负向关系。这表明，当公司避税程度较低时，审计师并未将税收激进度提高视为风险提高的标志，从而提高审计收费；相反，他们可能会将适当的避税看成是能够提高股东财富的正面活动，从而降低审计收费。进一步研究发现，当税收激进度较高时，机构投资者持股比例、分析师跟踪、内部控制质量能够缓解税收激进度与审计定价的正向关系，而当税收激进度较低时，上述因素没有显著的调节作用。这一研究不仅有助于了解审计师对公司避税行为的反应，而且有助于更全面地理解公司避税行为的两面性。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
谢盛纹 田莉
税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理人特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。研究结果表明,CEO权力越大,公司税收激进度越高;进一步地,纳入审计监督机制后,所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。上述研究结论可为税收政策制定及监督机制完善提供有益参考和经验支持。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李艳 吕凌燕
本文利用我国沪深A股非金融上市企业2012—2019年数据，考察税收激进度和债务异质性对审计定价的影响，进一步探究债务异质性在税收激进度与审计定价关系中的调节作用，结果发现：企业税收激进度越高，审计定价越高，即税收激进度与审计定价显著正相关；债务异质性程度越高，审计定价就越低，即债务异质性与审计定价显著负相关；债务异质性显著削弱税收激进度与审计定价间的相关性。这一研究不仅能丰富审计定价影响因素相关研究，而且有助于进一步理解税收激进度和债务异质性对审计定价的影响机理。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
金鑫 俞俊利
转轨经济环境中,企业为获取更多留存资源而产生的税收激进行为,会受到政府治理效率与企业终极控制结构的影响。本文利用中国A股公司2002~2013年数据进行检验发现,相比国有企业,民营企业对税收激进行为的态度较为谨慎;政府治理效率低下使企业税收激进活动更为积极,且政府治理效率对民营企业税收激进行为的影响作用高于国有企业;税收政策变更也会影响企业税务筹划的积极性。这说明对制度效率的评判有助于改进政府治理中的税收征纳行为。
关键词：
政府治理 终极控制 税收激进 制度效率
[期刊] 经济经纬
[作者]
谢香兵
笔者利用２００６年～２０１０年中国上市公司数据，研究在我国转轨制度背景下，公司实际控制人性质及地方政府竞争等因素对企业所得税实际税率的影响。研究结果表明：民营企业的实际所得税税率显著低于国有企业的实际所得税税率；中央国有企业实际所得税税率显著低于地方国有企业实际所得税税率；不同股权性质公司税收规避动机和能力存在差别，而地方环境差异显著影响公司税收规避的空间和可能。
[期刊] 会计之友
[作者]
谢盛纹 田莉
税收激进行为可以增加公司留存收益,公司税收激进度不仅受环境不确定性影响,同时,高管权力亦对税收激进度有所驱动。以2007—2012年我国A股上市公司为样本,实证检验环境不确定性与高管权力对公司税收激进度的影响。研究结果表明,环境不确定性与高管权力均会提高公司税收激进度,但二者呈现相互竞争关系,从而在一定程度上相互抑制了各自对公司税收激进行为的影响。进一步发现,就环境不确定性和高管权力这两因素来说,前者是影响税收激进度的主导因素,但随着它的减弱,对高管机会主义行为的约束作用也减弱。这些研究结论可为税收政策制定及其监督机制完善提供经验证据和意见参考。
[期刊] 上海金融
[作者]
陈工 陈明利
本文基于财政分权的角度，实证检验了财政分权、最终控制人性质与公司盈余质量的关系。研究发现：在财政分权度越高的地方，公司的盈余质量越高，盈余管理程度越低。相对于国有企业，在财政分权度越高的地方，民营企业的盈余质量越高，盈余管理程度越低；相对于中央国有企业，在财政分权度越高的地方，地方国有企业的盈余质量越高，盈余管理程度越低。进一步研究发现，财政分权制下所带来的企业融资约束的缓解、公司内部代理成本的减少等是企业降低盈余管理的重要原因。本文揭示财政分权制下，地方政府维护地方经济发展对上市公司会计信息质量的影响，为近年来的分权化改革提供证据支持。
[期刊] 投资研究
[作者]
李哲 王放 董小红
本文研究了二级证券市场上的主力异动事件和企业的政治关联资源将如何影响企业避税行为的激进度,进而考察政治成本之"矛"与政治关联之"盾"在上市公司纳税行为上的对立互生关系。实证结论发现:一方面,主力资金进入、退出、换手等事件的冲击均能给相关公司施加额外政治成本,进而在事件发生后的一段时期内提高企业的税收遵从意愿;另一方面,企业特有政治关联的保护伞功能可以弱化主力异动事件对企业税收遵从意愿的正向促动作用,说明企业拥有的政治关联可以减轻企业面临的政治成本。
[期刊] 会计研究
[作者]
刘笑霞 李明辉
本文利用中国A股非金融类上市公司2008-2015年数据,考察了媒体负面报道和分析师跟踪对公司避税行为的影响,结果发现,无论是负面报道还是分析师跟踪,都会抑制公司的税收激进度,这一结果拒绝了市场压力假说,而与信息中介和公司治理假说一致。结果还表明,负面报道与分析师跟踪之间是互补关系。此外,国有产权、地区税收征管强度可以增强负面报道对税收激进度的抑制作用,但对分析师跟踪与税收激进度之间的关系没有显著调节作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王鑫
文章选取2008—2019年沪深A股上市企业为研究对象,实证检验税收激进度和盈余管理策略对企业费用粘性的作用与影响,并进步探究税收激进度对盈余管理策略和费用粘性关系的调节作用,结果表明:应计盈余管理会显著抑制企业的费用粘性,而真实盈余管理则会加剧企业费用粘性;税收激进度越高的企业费用粘性程度就越高;税收激进度显著抑制应计盈余管理对费用粘性的治理效应,同时显著增强真实盈余管理对费用粘性的加剧作用。进一步发现引入高质量的外部审计能在税收激进度和盈余管理的负向影响中起到较好的治理作用,进而更利于费用粘性的合理控制。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈舒
本文以2012-2017年沪深A股重污染上市企业为样本,研究债务契约和税收激进度对企业环境信息披露的作用与影响机理,进一步分析税收激进度的调节作用,以揭示债务契约在重污染上市企业环境信息披露中的治理效应。研究发现:债务契约对重污染上市企业的环境信息披露有较好的促进作用,即债务契约在环境信息披露中起到较好的治理效应;税收激进度对重污染企业的环境信息披露产生抑制作用,即税收激进度程度越高重污染企业环境信息披露质量越低;税收激进度显著削弱债务契约与重污染企业环境信息披露之间的相关性。
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