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[期刊] 财经科学  [作者] 徐荣华  
审计意见购买的治理是审计监管的重要议题。本文以代理理论、契约理论、信号理论以及管制理论对审计意见购买的产生机理及动机进行了深刻分析,指出委托代理关系变异、契约的不完全性、信号传递失灵及管制失败是影响审计意见购买行为发生的重要因素。审计意见购买行为的治理需要从需求、供给及监管等三方分别采取合适的措施与策略。其中,引导自愿性审计需求,发挥审计市场的信号机制和声誉机制作用,是治理的根本出路。
[期刊] 财会通讯  [作者] 程志刚  
本文以2011-2017年沪深A股上市企业为研究样本,利用多元线性回归分析法对分析师跟踪、财务重述在审计意见购买中的作用与影响机理进行研究,并进一步分析了分析师跟踪对财务重述与审计意见购买的调节效应。研究发现:财务重述与审计意见购买之间显著正相关;分析师跟踪与审计意见购买之间显著正相关;分析师跟踪显著增强财务重述与审计意见购买的相关性。本文的研究在拓展审计意见购买影响因素相关研究领域的同时还能为投资者决策和监管层制定相关制度政策提供较好的现实借鉴与参考。
[期刊] 财经论丛  [作者] 黄承浩  段婷婷  
本文以2007—2020年审计师变更为样本,考察年后变更审计师对审计意见购买的影响。研究发现,年后变更审计师的公司,进行了更多审计意见购买。业务复杂度、公司治理机制以及审计收费是影响年后变更公司能否实现审计意见购买的关键因素。进一步研究发现,年后变更审计师的公司,审计质量更差,体现为更多的应计盈余管理及财务违规。短期内投资者对年后变更审计师行为呈现出非理性的过度乐观,但长期来看,年后变更审计师的公司伴随着长期的股东价值损耗。研究结论表明,日常监督和充足的审计时间对审计意见购买及审计质量具有重要影响,审计师变更时点是具有丰富信息含量的风险信号。
[期刊] 会计研究  [作者] 翟胜宝  张雯  曹源  朴仁玉  
本文运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,研究分析师跟踪是否会影响公司的审计意见购买行为。研究结果表明,跟踪的分析师越多,公司越倾向于进行审计意见购买。当跟踪的分析师中存在明星分析师时,公司的审计意见购买倾向会更加明显。我们从多个角度进行了稳健性检验,发现上述结论依然成立。本文的研究结果表明,当被更多的分析师跟踪时,企业有更强的动机通过审计意见购买行为获得更好的审计意见。本文的研究丰富了分析师跟踪经济后果的经验证据,拓展了审计意见购买行为影响因素的文献;同时,对于投资者决策以及监管层制定相关政策都具有重要的现实借鉴意义和参考价值。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 左晶晶  谢仍明  唐跃军  
本文探讨审计委员会治理、避亏动机对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响,考察审计委员会对公司管理层审计意见购买行为的治理作用。研究表明,设立审计委员会的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性更低,审计委员会独立性越高,上市公司年报被出具非标准审计意见和不利审计意见改善的可能性越低;在结合考虑避亏动机之后同样发现,审计委员会拥有双重的治理作用,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于对拥有强烈避亏动机的管理层的审计意见购买行为进行较为有效的制衡。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 唐跃军  
本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶化的可能性显著负相关。(2)如果上年度被出具不利审计意见,则异常审计费用与审计意见改善的可能性显著正相关。(3)审计费用的增加能显著降低被出具不利审计意见的可能性,并可有效防止年报审计意见出现恶化。可见,公司管理层可以通过提高审计费用成功地实现审计意见购买动机,在一定程度上规避不利审计意见。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 王凡林  吕佳宁  宋云玲  
以2003—2018年A股上市公司为样本的分析表明,机构投资者持股能显著抑制基于签字审计师变更的审计意见购买行为。这种抑制作用的发挥需要依赖良好的内外部治理环境,因机构投资者类型而存在显著差异,但不因机构投资者稳定性或专注性而发生显著变动。此外,在控制持股比例后,机构投资者数量的抑制作用不再显著。上述结果为机构投资者治理成效提供了积极证据,也为相关部门更好地培育中长期投资者、提高上市公司质量提供了借鉴。
[期刊] 中国注册会计师  [作者] 尤克清  张昊晨  
本文以2012-2014年沪深两市非金融类A股上市公司为研究样本,实证检验分析师盈利预测偏差对审计意见购买行为的影响及其在不同产权性质上市公司中的影响差异。实证结果显示,分析师盈利预测偏差越大,对上市公司施加的业绩导向压力越大,企业有更强的动机进行审计意见购买从而获得更清洁的审计意见。进一步研究发现,相比于非国有控股上市公司,国有控股上市公司高管具有更强的政治晋升动机,承担的经营业绩压力相对较小,分析师盈利预测偏差对审计意见购买行为的影响更弱。
[期刊] 中国注册会计师  [作者] 尤克清  张昊晨  
本文以2012-2014年沪深两市非金融类A股上市公司为研究样本,实证检验分析师盈利预测偏差对审计意见购买行为的影响及其在不同产权性质上市公司中的影响差异。实证结果显示,分析师盈利预测偏差越大,对上市公司施加的业绩导向压力越大,企业有更强的动机进行审计意见购买从而获得更清洁的审计意见。进一步研究发现,相比于非国有控股上市公司,国有控股上市公司高管具有更强的政治晋升动机,承担的经营业绩压力相对较小,分析师盈利预测偏差对审计意见购买行为的影响更弱。
[期刊] 财会通讯  [作者] 张晗  
本文选择2012-2016年我国沪深两市A股上市企业数据作为研究样本,对产权性质、分析师盈余预测偏差与审计意见购买三者之间的关系进行了实证研究,并进一步分析了不同产权性质下证券分析师盈余预测偏差对企业审计意见购买行为影响作用的差异。通过实证分析发现,分析师盈余预测偏差与审计意见购买之间显著正相关;非国有上市企业中,分析师盈余预测偏差与审计意见购买之间的正相关关系更加强化。
[期刊] 会计之友  [作者] 刘杉  李云  
延期披露年报和审计意见购买行为严重影响资本市场的健康发展。文章以A股市场2015—2020年的上市公司为样本,研究延期披露年报的上市公司是否具有审计意见购买行为,以及分析师关注对二者之间关系的影响。研究发现,未按时披露年报的公司存在显著的改善审计意见行为,而分析师关注则能进一步促进延期披露年报的公司进行审计意见的购买。进一步区分企业产权性质发现,非国有企业存在显著的通过延期披露年报进行审计意见购买的行为。因此,应进一步完善上市公司定期报告预约披露制度及相关法律规范,加强对公司年报“失约”行为的监管,尤其对分析师关注较多的公司;加大对公司审计意见购买行为惩罚力度。
[期刊] 中国注册会计师  [作者] 于雳  马施  
审计意见购买是指公司管理当局在收到或可能收到对自己不利的审计意见时,通过变更注册会计师、寻求其他注册会计师支持自己的会计处理,来满足自身财务报告需要。本文以2008年度变更审计师的上市公司为样本,同时选取同行业、同规模的上市公司作为配对公司,通过X2检验和Logistic模型分析2008年度审计师变更与前期审计意见的关系,以及上市公司变更审计师后是否实现了审计意见的购买。
[期刊] 审计研究  [作者] 王春飞  
审计意见购买是目前学术界和监管部门关心的重要课题。本文从联盟理论的框架出发分析审计意见购买行为,导出了完全合作和不合作情况下的审计意见购买的特征,并在此基础上研究了在自发情况下,道德联盟的形成和特征及其稳定的条件。研究结论表明,在完全合作情况下审计师被收买的数量要少于不合作情况下的审计师被收买的数量;且完全合作情况下审计师的福利水平要高于非合作时审计师的福利水平。但是完全合作情况下的均衡不具备稳定性,所以审计师正处于道德的困境之中。在联盟情况下,道德联盟中的审计师的福利会随着联盟的扩大而增加。同时道德环境也会随着联盟的成员的扩大而改善。更重要的是这种道德联盟是稳定的,会自我执行。
[期刊] 中国软科学  [作者] 许国艺  
新《证券法》对审计师责任风险的加大和审计市场结构的调整影响审计师客户资源配置。从审计师客户资源配置的视角,考察审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响,及新《证券法》对审计师客户关系与审计意见购买之间的审计治理机制。研究发现:审计师客户关系向下不匹配加剧审计意见购买,而审计师客户关系向上不匹配则抑制审计意见购买;新《证券法》改善了审计师客户资源配置的匹配度,抑制审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响,提升了审计质量。该研究有助于决策部门评估新《证券法》的实施效果,对审计师客户资源配置和审计意见购买监管治理具有一定的参考价值。
[期刊] 会计之友  [作者] 唐洋  陈语斯  黄曦  谢木杉  阳冰  李慧  
2015年中办、国办印发了《关于实行审计全覆盖的实施意见》,面对审计监督全覆盖的要求和审计力量不足的制约,国家审计购买社会服务成为实现审计全覆盖的必然选择。文章主要对国家审计购买社会服务的必要性、可行性、制约因素、实现路径进行探讨,并为破解现阶段购买社会服务过程中国家审计和社会审计资源整合的困境提出从顶层设计方面政府完善审计购买服务制度设计,从审计机关建设方面建立健全购买社会审计服务全过程管理办法、引进信息化手段设计使用购买社会审计服务全过程管理信息系统进行监督管理,从资源有效整合角度加强国家审计、社会审计、内部审计交流和合作的应对策略。
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