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[期刊] 经济问题
[作者]
刘凤环 江雅婧
KAM作为审计报告新增要素，其报告内容与方式必须服从、服务于审计报告核心要素——审计意见的质量保证要求。选取2016年A+H股和2017—2021年沪深A股上市公司作为样本，研究审计意见质量保证要求对KAM报告的影响，发现审计意见质量低时，KAM披露的数量越多、篇幅越大、可读性越强、语调越消极，差异度越大，KAM报告积极性越高。事务所规模越大、客户风险越低，上述关系越显著。通过一系列稳健性检验，结论依然成立。进一步研究发现：审计意见质量对KAM报告积极性的影响，不仅有利于提高审计报告沟通价值，而且有利于降低被审计报表的财务重述，控制审计失败。研究结论对审计师有效编制、监管部门适当监管、投资者正确理解新审计报告，充分发挥其功能作用，具有重要的启示意义。
[期刊] 会计之友
[作者]
崔也光 高靖男
2016年12月23日,财政部发布12项审计报告准则,其中在审计报告中增加关键审计事项作为本次准则修订的核心,旨在提高我国审计报告质量,对审计报告进行供给侧改革。文章以2016年度所有A+H股及纯H股上市公司93份含关键审计事项的审计报告为样本,对关键审计事项进行定性及定量研究。分析了关键审计事项的合规性和充分性,以及对注册会计师和广大投资者产生的影响,指出关键审计事项充实了审计报告的内容,使审计报告质量得到改善,对整个经济社会产生良好影响。
关键词：
审计报告质量 关键审计事项 审计准则改革
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
吴秋生 姜一涵 独正元
如何发挥非国有董事治理积极性以提高国有企业审计意见质量，实现国有资产保值增值，是深化国有企业改革亟需研究的问题。以2013—2022年A股国有企业上市公司为样本，构建离散选择模型，以投非赞成票代理非国有董事治理积极性。研究发现，非国有董事治理积极性越高，越能够提示应计盈余管理风险，审计师越倾向出具非标准审计意见；第一大非国有股东持股比例越高，混改国有企业股权集中度越低，非国有董事治理积极性与审计意见谨慎性的关系越显著。经过稳健性检验，研究结论不变。进一步研究发现，非国有董事积极履行治理职能导致审计意见质量提高有利于混改国有企业资产保值增值，实现国有企业混改主要目标。研究结论对于国有企业审计师正确决策审计意见、非国有董事有效维权、政府监管部门和混改国有企业充分尊重非国有董事治理的积极性、实现国有企业改革目标，均具有启示意义。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
郭葆春 郭蓉
本文选取新审计报告准则改革实施前后2015-2017年的上市公司为研究样本,实证检验了关键审计事项、公司内部治理与审计质量之间的关系。实证结果表明:无论是在总体上还是在具体分类维度上,披露关键审计事项后显著提高了审计质量,而披露关键审计事项与审计质量的正向关系在公司内部治理水平较低的公司中更为显著。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
吴秋生 卫晓明 江雅婧
关键审计事项是审计师在审计结果质量已经确定的审计报告编制阶段，从审计过程中与客户治理层沟通事项中选择报告的，展示审计过程质量、提高审计报告沟通价值的最重要事项。实践中关键事项报告大多具有雷同性，这是审计师肆意妄为的弊端还是基于审计结果质量的理性选择?选取2016年A+H股和2017—2019年A股上市公司为样本进行研究，结果发现：审计实施阶段获得的审计结果质量越高，审计报告阶段报告的关键审计事项差异度越小，且事务所规模越小，这种关系越显著。进一步研究发现，审计师的这种策略选择可以降低财务重述和提高审计收费，确实是理性行为。研究结论对于审计师正确执行关键审计事项准则，政府恰当监管关键审计事项报告，投资者有效运用关键审计事项信息有重要意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
涂建明 刘慧中 田树铭
基于我国的审计报告改革背景，分析并检验改革所驱动的风险导向审计转型及其对财务信息质量（或审计质量）的影响。研究发现，存在显著的关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应，即较多的关键审计事项对应于相对较低的财务信息质量（或审计质量）。这一累积效应对标准无保留审计意见类公司表现得相对明显，其支持审计师执行了更为规范的风险导向审计。研究还发现，公司盈利能力在关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应中，兼具调节效应和完全中介效应。上述研究表明，审计报告改革驱动了审计职业界向风险导向审计的深度转型。
[期刊] 技术经济
[作者]
张祖成
搞好经济分配是调动职工积极性的关键因素江苏省南通市新华建筑工程公司张祖成党的十四大的召开，标志着我国国民经济将进入社会主义市场经济新时期，建筑业迎来了第二个建设高潮，为广大建筑企业开辟了更为广阔的市场，也促进了人才流动。但是，市场的扩大引起劳动力的不...
[期刊] 中国科技论坛
[作者]
朱庆芳
我国第七个五年计划明确提出了科学技术的任务:在五年内,国家要重点抓好76个重大科技攻关项目(共349个子项),抓好200个技术开发和推广应用重要科技战果项目,争取在若干具有关键意义的新技术攻关中取得突破性进展,在运用新技术改造传统产业方面取得显著成就。“七五”计划又提出,到1990年要争取40%的主要工业产品的质量和性能达到发达
[期刊] 中国软科学
[作者]
李延喜 赛骞 孙文章
本文针对财政部2016年12月23日发布的新审计准则中分批次实施在审计报告中沟通关键审计事项的规定所形成的准自然实验,基于动机推理理论,从审计师和治理层视角分析沟通关键审计事项对上市公司盈余管理程度的影响。选取准则颁布前后上市公司数据为样本,以执行新审计准则的公司作为处理组,未执行新审计准则的公司作为实验组,利用倾向得分匹配和双重差分模型相结合的方法(PSM-DID)对政策效果进行检验。实证研究发现,沟通关键审计事项显著降低了上市公司应计盈余管理程度。进一步地,还发现在样本范围内,相比于关键审计事项数目少的公司,关键审计事项数目多的公司的应计盈余管理程度显著较低。此外,实证结果并未发现沟通关键审计事项与真实盈余管理之间的关系。
[期刊] 会计研究
[作者]
王艳艳 许锐 王成龙 于李胜
本文以2015-2016年披露关键审计事项段的上市公司为主要研究对象,探究关键审计事项段的披露是否提高了审计报告的沟通价值。结果发现,披露关键审计事项段公司的累计超额收益率在披露前后的变化显著高于未披露公司,说明关键审计事项段提高了审计报告沟通价值。进一步研究发现,沟通价值的提升主要体现于四大审计、审计投入多以及客户重要性高的样本中。最后,对关键审计事项段进行文本分析发现,文本特征和责任对象的归属会影响审计报告沟通价值。
关键词：
关键审计事项段 沟通价值 文本分析
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘成立 高永昌
以沟通关键事项段为核心的审计报告改革为社会所共同瞩目。将2016年12月财政部批准发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》这一政策作为外生冲击事件,选取2015～2016年我国沪深两市A股上市公司为研究对象,运用"准自然实验"的双重差分倾向得分匹配法检验披露关键审计事项对上市公司审计收费产生的影响。实证结果显示,沟通关键审计事项显著提高了上市公司的审计收费。进一步研究发现,当上市公司具有高业务复杂度、国有性质、非国际四大审计以及高分析师关注度特征时,上述关系更加显著。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴蔚
一、引言审计报告作为注册会计师工作成果的最终载体,是注册会计师与信息使用者沟通的主要媒介。现行"合格/不合格"的二元审计报告模式,虽然具有意见明确、内容简洁、统一可比等优点,但其固定的模式提供的信息有限,不能满足信息使用者对与决策相关的、有用的信息的需求。特别是在2008年全球性金融危机爆发以后,对改革现行审计报告模式的呼声越来越高涨,信息使用者希望审计报告能提供更多有价值的决策相关信息。在
关键词：
审计事项 审计报告 注册会计师
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘晨
本文以2013—2022年A股上市公司为研究对象，探讨了企业数字化转型、关键审计事项披露与审计质量之间的作用机理。通过固定效应模型分析得到以下结论：企业实施数字化转型能够提升审计质量。进一步探究其作用机制发现关键审计事项披露在企业数字化转型与审计质量之间具有部分中介作用。异质性分析表明，审计师技术背景特征和企业科技属性特征的不同会对两者关系产生差异性影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
聂萍 李俊
本文以2014—2016年度沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分匹配法和双重差分法,检验了关键审计事项披露对会计师事务所出具审计报告质量的影响。研究表明:相较于没有披露关键审计事项来说,披露关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量;相较于高声誉会计师事务所,关键审计事项的披露对低声誉会计师事务所出具审计报告质量的提升作用更显著。进一步研究发现,只有披露资产负债类的关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量。
[期刊] 审计研究
[作者]
鄢翔 张人方 黄俊
本文以关键事项审计报告准则发布前后年度沪深两市A股上市公司为样本,研究利用准则的错层实施方式,基于审计师的外溢效应视角,检验了关键事项审计报告准则对审计师行为及上市公司审计质量的影响。结果显示,与A+H股公司共享审计师的A股上市公司,在关键事项审计报告准则发布后审计质量显著提升,且这一积极影响主要源自共同审计师而非共同会计师事务所的外溢效应。进一步研究发现,当A股上市公司为非国有性质、注册地位于制度环境较差地区、分析师跟踪人数越多及业务复杂度越高时,上述共同审计师的外溢效应更显著。该研究为关键事项审计报告准则的实施效果及作用范围提供了经验证据,并为投资者及政策制定者提供了可供参考的信息。
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