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[期刊] 审计研究
[作者]
赵韵 李世涌
本世纪初以来,层出不穷的重大财务舞弊案件再一次把审计轮换这个见仁见智的话题推向风口浪尖,虽然包括美国、中国在内的很多国家都先后出台了相关法规要求进行审计强制轮换,但学术界和实务界对此仍然莫衷一是。本文首先梳理了审计任期与审计质量相关性的文献,发现国内外学者普遍认为审计任期与专业胜任能力正相关,但与审计独立性负相关;随后对审计轮换的发展历程进行历史回顾,将其划分为自愿轮换期、强制轮换争论期和强制轮换期;最后,在将前人对审计强制轮换与审计质量相关性的研究结论归纳为正相关、负相关和复杂相关后,指出未来应加强审计监督、建立换师与换所并举的轮换制度。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李璐 胡成玥
目前学术界对于审计强制轮换制度的研究主要集中于两个方面:一是以审计任期作为中间变量,通过研究审计任期与审计质量之间的关系,得出是否应该实施强制轮换制度的结论和政策建议;二是通过比较实施强制轮换前后被审计单位审计质量的变化,直接对制度效果进行评价。本文从这两个方面出发,对相关文献进行了归纳与总结。
关键词：
强制轮换 审计质量 审计任期 制度效果
[期刊] 财经论丛
[作者]
许浩然 魏汉泽 张敏
本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨。研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强制轮换后审计质量的提高被弱化;而对于财务状况较好的公司,无论审计师与客户之间是否存在长期关系,强制轮换后的审计质量均未发生显著变化。本文研究对审计师强制轮换的监管具有借鉴意义。
[期刊] 财经论丛
[作者]
许浩然 魏汉泽 张敏
本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨。研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强制轮换后审计质量的提高被弱化;而对于财务状况较好的公司,无论审计师与客户之间是否存在长期关系,强制轮换后的审计质量均未发生显著变化。本文研究对审计师强制轮换的监管具有借鉴意义。
[期刊] 统计与决策
[作者]
邓宇星
强制审计轮换是指为了提高审计独立性,根据相关的法律法规,规定会计师事务所为特定客户(上市公司)提供审计服务的最长年限(如五年),待到此规定期限时,对为该上市公司进行审计的事务所进行强制更换的一项措施。倡导者认为,长期接触会使CPA与客户之间形成过于亲密的关系,并对熟悉的事物失去应有的职业谨慎和敏感能力,容易形
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘成立 王晓艳
2001年下半年以来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,事务所强制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。本文以客户操控性应计利润绝对值的高低作为审计质量替代指标,以中国上市公司2004年数据为基础,研究了审计任期与审计质量之间的关系,得出如下结论:在审计任期较短时,上市公司的盈余管理程度较大,审计质量较低;但是没有发现在审计任期较长时审计质量下降的证据。
[期刊] 河北经贸大学学报
[作者]
曾山
强制轮换制争论的焦点是审计任期增加是否会影响审计师独立地发表审计意见,本文构建审计任期与审计独立性的模型,通过实证分析得出审计任期与审计独立性无关的结论。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计意见
[期刊] 审计研究
[作者]
沈玉清 戚务清 曾勇
基于过长的审计任期可能会损害审计独立性、从而降低盈余质量的观点,许多国家实行了审计师定期轮换制度。基于相同的考虑,我国也于2004年1月1日开始实施签字会计师定期轮换制度。本文利用异常应计和非经常性损益两个指标作为盈余质量的替代变量,运用单变量检验以及多元回归分析方法,对强制性轮换制度的执行效果进行检验。实证研究未能发现强制轮换得以提升盈余质量的证据。我们认为,产生该种状况的主要原因一方面是因为随任期而增加的审计师对其客户专属性知识在提高盈余质量中扮演着非常重要的角色;另一方面是由于我国的强制轮换毕竟只是所内签字注册会计师的轮换,会计师事务所还存在向客户妥协的经济压力,因此该制度在提高审计独立...
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈丽兰
本文选取国内沪深两市2009-2016年A股上市企业作为研究样本,对会计师事务所强制轮换、客户重要度与审计独立性三者之间关系进行实证研究。通过研究发现:会计师事务所强制轮换与审计独立性显著正相关;客户重要度与审计独立性显著负相关;会计师事务所强制轮换能够显著弱化客户重要度对审计独立性的影响作用。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
石绍炳 朱建红
本文运用经济学分析方法,在假设监管部门的识别及处罚机制不完备的条件下,通过将审计任期强制轮换的具体经济学目标设为培育更多的信誉好的会计师事务所。分析结果表明,当审计任期强制轮换的制度转换成本较低时,这种强制轮换是有效的,但当制度转换成本较高时,这种强制则是无效的。且政策的有效性随着监管部门的识别及处罚机制的渐趋完备而提升。在轮换成本不可知的条件下,要使强制轮换政策有效,可行的办法是提高监管部门识别信誉好与差会计师事务所的能力,同时健全完善相应的处罚机制。
关键词：
审计任期 强制轮换 经济学分析
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
熊善丽
审计师强制轮换具有双重性,关键是利大于弊还是弊大于利。本文认为,不能期望通过审计师强制轮换解决审计工作的全部问题,其影响的实际结果还要经过经验的积累和实践的探索。因此,应加强审计师的职业道德教育和诚信教育,规范收费标准和审计师的报告行为,强化上市公司财务的披露义务,加强审计师强制轮换的制度设计等,以使审计师强制轮换尽可能发挥扬长避短的效果,更好地发挥审计师的鉴证作用,提升资本市场信息披露质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴青川 鄢志娟
本文选取2005-2013年沪深股市的央企控股上市公司为研究对象,分析了会计师事务所强制轮换对审计收费的影响。研究表明,在强制轮换前后年度,会计师事务所收取了更高的审计收费;对于具有行业专长的会计师事务所,在强制轮换前一年的审计收费增长幅度更大,但在强制轮换后首年却不存在对行业专长会计师事务所审计收费的溢价现象。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李璐 孙亚丽 胡成玥
本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议。研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响。进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年。此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 事务所规模
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李璐 孙亚丽 胡成玥
本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议。研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响。进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年。此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 事务所规模
[期刊] 审计研究
[作者]
张娟 黄志忠 李明辉
本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。
关键词：
强制轮换 审计任期 审计质量 盈余质量
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